ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 02.02.2024
Просмотров: 42
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Бухгалтер выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности; расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.). Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов. Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке. Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливает предложения по их предупреждению. Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, стразовых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.
Бухгалтер участвует: в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота; в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники; в проведении инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств. Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.
2 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
2.1 Изучение нормативной документации по налогам и налогообложению
Расчеты с бюджетом по налогам в ДАВС – это отношения между физическими или юридическими лицами и государством по поводу выполнения некоторых обязательств. Они осуществляются безналичным путем.
Основные документы, которыми руководствуется организация в области налогов и налогообложения:
-
Налоговый кодекс РФ - кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов); -
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»; -
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; -
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.
Учетная политика - совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Для ведения учетной политики организации создается альбом форм первичной учетной документации. Специально для ОАО «РЖД» был разработан единый корпоративный учетный принцип, по которому работают все отделения, филиалы, дочерние учреждения, входящие в состав общества.
Корпоративный учетный принцип «Учет расчетов по налогам и сборам, страховым взносам» (КУП 14/2009) разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых открытым акционерным обществом «Российские железные дороги» видов деятельности и совершаемых хозяйственных операций. Целью КУП 14/2009 является обеспечение единых принципов и методов сбора, обработки и группировки учетной информации по учету налогов и сборов, страховых взносов на социальное страхование и обеспечение.
2.2 Основные налоги, уплачиваемые организацией и порядок их расчета
Дирекция аварийно-восстановительных средств, являясь филиалом ОАО «РЖД», в установленном порядке исполняет обязанности ОАО «РЖД» по уплате в соответствующих долях в федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ и муниципальных образований, в государственные внебюджетные фонды следующих налогов (включая авансовые платежи), сборов и платежей:
-
налог на доходы физических лиц; -
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; -
отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; -
взносы на обязательное медицинское страхование; -
налог на имущество организаций; -
налог на прибыль в части бюджета субъектов РФ; -
налог на добавленную стоимость.
Централизованно оплачиваются налоги, проходящие через бухгалтерию ДАВС при помощи Единого лицевого счета. Для перечисления сумм за совершенные операции, для перечисления денег в организации с центра в ДАВС существует текущий счет (для расчетов внутри организации и оплаты региональных и местных налогов).
Налог на имущество (региональный налог) – уплачивается самостоятельно филиалом по месту нахождения. Среди местных налогов организация уплачивает НДФЛ, налоги в фонды социального и медицинского страхования, а также в пенсионный фонд.
-
НДС
Налоговый период по НДС устанавливается - квартал. Уплата налога по операциям производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа следующего за истекшим кварталом. Ежеквартально по НДС сдает декларацию.
Основной ставкой НДС является 18% на оказанные услуги.
Для этого определяют разность двух показателей: «НДС к начислению» и «НДС к вычету».
Расчет НДС происходит по стандартной формуле, которая имеет следующий вид:
НДС = налоговая база х ставка налога / 100%
Ежеквартально плательщики НДС сдают декларацию.
-
Налог на прибыль
Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль (доход), полученная налогоплательщиком.
Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.
Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.
Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.
Основная ставка - 20%
2% - в федеральный бюджет (0% - для отдельных категорий налогоплательщиков - п.1.5
ст.284, п.2 ст.284.3 и п.1.7 ст.284, п.1.8 ст.284 НК РФ)
18% - в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (ставка может быть еще ниже для участников региональных инвестиционных проектов – п.3 ст.284.3 НК РФ).
По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.
Отчетный период:
-
Квартал -
Полугодие -
9 месяцев
Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.
Сроки уплаты налога на прибыль: ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода. Уплата налога производится на основании расчета бухгалтера и налоговой декларации.
Сумма налога на прибыль рассчитывается по формуле:
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка
Уплата налога производится на основании расчета бухгалтера и налоговой декларации.
ОАО «РЖД» как налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производит по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджета субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, производится ОАО «РЖД» по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.
Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджета Российской Федерации, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположена железная дорога и ее обособленные подразделения.
При исчислении сумм налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации как по месту нахождения ОАО «РЖД», так и по месту нахождения обособленных подразделений ОАО «РЖД» через которые производится уплата налога на прибыль организаций, расчет доли прибыли, приходящейся на ОАО «РЖД» по месту его регистрации и на эти обособленные подразделения, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей всех обособленных подразделений ОАО «РЖД», находящихся на территории определенного субъекта Российской Федерации.
Начисление налога производится на уровне ОАО «РЖД» с последующей передачей в установленном порядке исчисленного налога - филиал ОАО «РЖД» с указанием структурных подразделений филиала, осуществляющих уплату налога.
Причитающиеся бюджету субъекта Российской Федерации суммы налога доводятся до филиала в разрезе его структурных подразделений, через которые уплачивается налог в бюджет субъекта Российской Федерации (составляется реестр подразделений и сумм налога на прибыль организаций, начисленных и подлежащих уплате по месту нахождения указанных подразделений, входящих в состав филиала). Данные реестры прилагаются к извещениям (авизо), которые передаются Департаментом бухгалтерского учета филиалам не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периода, по окончании налогового периода указанные реестры передаются не позднее 25 марта года, следующего за истекшем налоговым периодом.
Одновременно суммы налога, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации, доводятся до филиалов по электронным каналам связи.
Филиалы ОАО «РЖД» не позднее 27 числа каждого месяца налогового периода и не позднее 27 марта года, следующего за налоговым периодом, передают своим структурным подразделениям по извещениям (авизо) суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Обособленные подразделения ОАО «РЖД», через которые уплачивается налог в бюджет субъекта Российской Федерации, не позднее 28 числа каждого месяца налогового периода и не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, перечисляют суммы налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации.
-
Налог на имущество
ДАВС – филиал ОАО «РЖД» уплачивает налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с главой 30 НК РФ.
Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций являются основные средства, признаваемые такими в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) «Учет основных средств» 6/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 26н, учитываемые на счете 01 «Основные средства», на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (в части основных средств, предназначенных исключительно для предоставления за плату во временное пользование с целью получения дохода), в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, а также переданное в эксплуатацию имущество, первоначальная стоимость которого сформирована, которое используется для осуществления хозяйственной деятельности и учитывается на субсчетах 08-09-100 «Объекты недвижимости, законченные строительством в текущем периоде» и 08-09-200 «Объекты недвижимости, полученные при наделении имуществом»/40/.