ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 02.02.2024
Просмотров: 44
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Налоговая база определяется отдельно по объектам основных средств:
в отношении основных средств, учитываемых на балансе по месту регистрации ОАО «РЖД»;
в отношении основных средств, учитываемых на балансе филиалов и других обособленных подразделений ОАО «РЖД», имеющих отдельный баланс;
в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места регистрации ОАО «РЖД», а также находящегося вне места нахождения филиала и другого обособленного подразделения ОАО «РЖД», имеющего отдельный баланс;
в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД: Квартал, полугодие, 9 месяцев
Налоговый период: Год
С 01.01.2016 отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Стоимость объектов имущества умножается на ставку налога и делится на четыре (так как четыре квартала в отчетном периоде). Ставка налога на имущество равна 2,2%. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (
ст. 382 НК РФ):
Сумма налога = Ставка налога х Налоговая база х 1/4
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
-
НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:
-
лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев); -
лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Каждый работник ДАВС имеет право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).
Порядок расчета налога:
Размер налога = Ставка налога х Налоговая база
-
Страховые взносы
Следующими являются налоги, уплачиваемые в ФСС, ПФР, ФОМС.
В 2016 году страховые взносы надо платить по следующим тарифам: в ПФР - 22 процента, в ФОМС - 5,1 процента, в ФСС - 2,9 процента. Суммарная итоговая ставка составляет 30 процентов. Некоторые категории организаций вправе платить взносы по пониженному тарифу (например, некоторые виды бизнеса на УСН).
Отчетность по взносам страхователи должны ежеквартально сдавать в ПФР и ФСС России. В состав отчетности входит форма РСВ-1 (предоставляется в Пенсионный фонд РФ) и форма 4-ФСС (сдается в Фонд социального страхования РФ).
Обязательные страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС начисляются на последнее число каждого месяца отдельно по каждому работнику, в т.ч. совместителю.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве можно начислять сразу на всю сумму выплат, начисленных за месяц в пользу всех работников организации, в т.ч. совместителей. Вместе с тем их можно начислять и по каждому работнику в отдельности. Взносы на выплаты в пользу каждого работника начисляются в таком порядке:
1. Рассчитывается база для начисления каждого вида страховых взносов.
2. Определяется тариф взносов.
3. Рассчитывается сумма взносов за истекший месяц, которую надо начислить отдельно по каждому виду взносов по формуле:
15 число каждого месяца – последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.
Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование. При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер.
Плательщику, согласно ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, дается право на уменьшение платежа по месячным взносам, связанным с временной нетрудоспособностью и материнством.
В ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ) приводится детальный перечень выплат, которые можно включать в расходы и которые уменьшают указанный платеж. В список входят:
-
пособие, выплачиваемое в связи с временной нетрудоспособностью (ст. 5–9 Закона № 255-ФЗ); -
пособие, выплачиваемое в связи с беременностью и родами (ст. 10–11 Закона № 255-ФЗ); -
единовременное пособие, которое выплачивается женщинам, стоящим на учете в медучреждениях на ранних стадиях беременности (ст. 10 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон № 81-ФЗ)); индексируется каждый год; -
единовременное пособие, выплачиваемое при рождении ребенка (ст. 12 Закона № 81-ФЗ); индексируется каждый год; -
пособие, выплачиваемое каждый месяц в связи с уходом за ребенком в возрасте до полутора лет (ст. 11.1–11.2 Закона № 255-ФЗ); -
социальное пособие, выплачиваемое на погребение (ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле»).
2.3 Синтетический учет расчетов по налогам и сборам
Для учета расчетов с бюджетом по налогам в Дирекции аварийно-восстановительных средств используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» в разрезе субсчетов по каждому виду налогов, в соответствии с рабочим планом счетов организации.
Основные хозяйственные операции, проводимые в организации по счету 68 отражены в табл. 1.
Таблица 1
Основные корреспонденции счетов по счету 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Начислен налог на доходы физических лиц | 70 | 68.1 |
| 2 | Начислен НДС с продаж и прочих доходов и расходов | 90.3,91.3 | 68.2 |
| 3 | Начислен НДС при уплате налога «по оплате» | 76.3 | 68.2 |
| 4 | Начислен НДС с авансов полученных | 62 | 68 |
| 5 | Предъявлен НДС к зачету из бюджета | 68.2 | 19 |
| 6 | Начислен налог на прибыль организации | 99 | 68.3 |
| 7 | Начислен налог на имущество организации | 91.1 | 68.4 |
| 8 | Начислен транспортный налог | 26 | 68.5 |
| 9 | Начислен земельный налог | 26 | 68.8 |
| 10 | Начисленные штрафные санкции в бюджет | 99 | 68 |
| 11 | Перечислены налоговые платежи и штрафные санкции в бюджет | 68 | 51 |
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется в ДАВС на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68-1.
При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68-1 сумм удержанного налога : Д 68-1 - К 51 «Расчетные счета».
Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68-1.
Приведем несколько типовых бухгалтерских записей:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 68-1 - удержан НДФЛ с оплаты труда;
Д 70 - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации;
Д 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации;
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К 68-1 - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет суммы налога.
Проводки по налогу на прибыль:
Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99.
Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68.
Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68.
Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77.
Аналитический учет ведется по каждому налогу, в разрезе субсчетов. При этом ежемесячно формируется в автоматическом режиме аналитическая информация по счету 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», в том числе:
- в анализе счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» по каждому отдельному налогу и сбору (по субсчетам);
- в оборотно – сальдовой ведомости счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» с указанием начального и конечного сальдо, дебетового и кредитового оборотов по каждому субсчету и по счету в целом.
Кроме этого бухгалтер исследуемой организации имеет возможность сформировать аналитическую информацию по любому счету, вступающему в корреспонденцию со счетом 68. Например: