Файл: Цель и задачи налогового учета ( Теоретико-методологические основы организации налогового учета).pdf

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрено две системы налогообложения – общая система налогообложения и применение специальных налоговых режимов – альтернативных схем уплаты отчислений в казну.

Выбор режима налогообложения в первую очередь определяется законодательством. Но государственная политика в области налогового регулирования предусматривает возможность применения различных вариантов налогообложения для малого и среднего предпринимательства, то есть практически всегда есть возможность выбрать наиболее выгодную систему налогообложения и минимизировать налоговую нагрузку.

Помимо общего налогового режима, который может применять любой налогоплательщик вне зависимости от вида деятельности организации, количества работников и от сумм полученных доходов, существуют также и специальные налоговые режимы, применять которые имеют право определенные категории юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

• Упрощенная система налогообложения (УСН);
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• Патентная система налогообложения.

Право выбора ЕСХН и ЕНВД ограничено законодательно, так как больше применимы к специфическим видам деятельности организаций.

Цель налогового учёта определяется интересами пользователей информации.

С учётом потребностей пользователей информации целями налогового учёта являются: 1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода; 2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет; 3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов. Конкретные способы учета доходов и расходов отражаются налогоплательщиками в своей учетной политике для целей налогообложения.

В связи с поставленными целями в ходе осуществления налогового учета предполагается решать следующие основные задачи: 1) полно и своевременно формировать и представлять заинтересованным пользователям данные налогового учета; 2) правильно и своевременно исчислять налоговую базу, определять налог в соответствии с требованиями налогового законодательства; 3) правильно и своевременно формировать подтверждение данных налогового учета.

В качестве подтверждающих в налоговом законодательстве предусмотрены следующие документы: первичные учетные документы (в том числе справка бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

Основой организации и методологии учета является учетная политика предприятия, которая охватывает методы и процедуры ведения финансового, налогового и управленческого учета. Организация налогового учета на предприятии начинается с разработки и утверждения учетной политики.

Учетная политика для целей налогообложения разрабатывается она организацией самостоятельно, и составляется в произвольной форме, затем утверждается локальным нормативным актом (приказом руководителя). В ней необходимо отразить основные принципы ведения налогового учета:

• методы, используемые для отражения доходов и расходов;
• применяемые первичные документы;
• используемые регистры.

Налоговое законодательство предполагает, что налогоплательщики самостоятельно строят систему налогового учета, руководствуясь определенными принципами: принцип последовательности применения норм и правил налогового учета; принцип непрерывности деятельности налогоплательщика; принцип денежного измерения объектов налогового учета; принцип имущественной обособленности организации; принцип признания доходов и расходов исходя из выбранного налогоплательщиком метода; принцип равномерности признания доходов и расходов (в отношении доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам).

Основные модели налогового учета предложены законодателем в ст. 313 НК РФ. Первая модель предусматривает автономное ведение налогового учета, то есть параллельно с бухгалтерским учетом (применяются самостоятельные регистры налогового учета). Вторая модель предполагает ведение налогового учета в системе бухгалтерского учета.

Порядок ведения налогового учета в условии выбранной модели устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Это связано с тем, что в налоговое законодательство, по сравнению с бухгалтерским, намного чаще вносятся изменения. Другими словами, каждый налогоплательщик выбирает из различных вариантов учета, предложенных налоговым законодательством, те, что будут применяться в его организации.

Таким образом, цель курсовой работы достигнута, поставленные задачи выполнены.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)// Собр. законодательства Рос. Федерации. 1994. №32. Ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 06.06.2019) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2000. № 32. Ст. 3340.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) //Собр. законодательства Рос. Федерации. 2011. № 50. Ст. 7344.
4. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2007. № 31. Ст. 4006.
5. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 15.04.2019) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. № 1. Ст. 1.
6. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина Рос. Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. от 11.04.2018) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1998. № 23.
7. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации: Рекомендации МНС РФ от 27.12.2001 г. // Экономика и жизнь. 2001. № 52.
8. О налоге на добавленную стоимость: Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-1-ФЗ (ред. от 24.03.2001) (утратил силу) //Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. №52. Ст. 1871.
9. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) (утратил силу) //Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. № 48. Ст. 5369.
10. О налоге на прибыль предприятий и организаций: Закон Российской Федерации от 27.12.1991 № 2116-1 (ред. от 06.08.2001) (утратил силу, кроме отдельных положений, которые утрачивают силу в особом порядке) // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. №11. Ст. 525.
11. Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли: Постановление Правительства РФ от 05.08.1992 № 552 (ред. от 31.05.2000, с изм. от 07.02.2002) (утратил силу) // Собр. актов Президента и Правительства РФ. 1992. №9. Ст.602.
12. Акимова Н. Н. Налог на прибыль / Н. Н. Акимова, А. М. Гринкевич. – Томск : Издат. Дом Том. гос. ун-та, 2016. – 168 с.
13. Бабаева З.Ш. Проблемы организации бухгалтерского и налогового учёта субъектов малого предпринимательства / З.Ш. Бабаева, Х.Г. Маграмова // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2019. Т. 8. № 1 (26). С. 71-74.
14. Баженов А. А. Налогообложение организаций / А.А. Баженов, Д.В. Кузнецов // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 3. – С. 15–19.
15. Бурлакова О. А. Проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета / О. А. Бурлакова, Л. А. Маркосян // Инновационное развитие: потенциал науки и современного образования : сб. ст. Междунар. науч.-практ. конф., Пенза, 5 янв. 2018 г. : в 3 ч. – Пенза : Наука и просвещение, 2018. – Ч. 2. – С. 57-60.
16. Гаджиев Г.М. Сущность налогового учёта / Г.М. Гаджиев, П.Б. Магомедова // В сборнике: Актуальные вопросы модернизации российского образования Материалы Международного электронного Симпозиума. 2015. С. 94-98.
17. Голубкова А.Н. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учёта / А.Н. Голубкова // В сб.: Общественные и экономические науки. 2018. С. 10-13.
18. Зубков В.Э. Современные вопросы налогового учёта / В.Э. Зубков // В сб.: Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита Материалы V Всероссийской студенческой научно-практической конференции. Ответственный редактор: Е.А. Бессонова. 2016. С. 136-139.
19. Костин А.В. Проблемы ведения налогового учёта на предприятиях и направления совершенствования / А.В. Костин // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2017. № 20. С. 362-364.
20. Котова П.С. Организация и ведение налогового учёта в электронном виде / П.С. Котова, К.С. Черноусова // В сб.: Современные подходы к трансформации концепций государственного регулирования и управления в социально-экономических системах. Сборник научных трудов 8-й Международной научно-практической конференции. Курск, 2019. С. 232-234.
21. Кузнецова Е.И. Эволюция налогового учёта / Е.И. Кузнецова // В сб.: Сборник студенческих научных работ. М., 2017. С. 47-52.
22. Магомедова П.Б. Развитие налогового учёта в системе бухгалтерского учёта / П.Б. Магомедова, Г.М. Гаджиев // Экономика и предпринимательство. 2014. № 11-3 (52). С. 594-597.
23. Масленникова Е. С. Организация налогового учета на предприятии /Е.С. Масленникова // Экономическая наука: тенденции развития : материалы круглого стола магистрантов, Тамбов, 5 сент. 2017 г. – Тамбов : Изд-во Тамб. гос. ун-та им. Г. Р. Державина, 2017. – С. 124-131.
24. Молькина А.А. Организация налогового учёта на предприятии / А.А. Молькина, А.О. Рыжков // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. 2016. Т. 2. № 5-3 (10-3). С. 401-406.
25. Надеждина С. Д. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы и модель взаимодействия /С.Д. Надеждина // Бухгалтерский учет и аудит: прошлое, настоящее и будущее : сб. науч. ст. регион. науч.-практ. конф., Новосибирск, 21-22 нояб., 2016 г. – Новосибирск : Изд-во НГУЭУ «НИНХ», 2016. – Т. 2. – С. 113-117.
26. Овсянникова И. В. Особенности формирования учетной политики для целей налогового учета /И.В. Овсянникова // Проблема реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО : материалы Междунар. науч.-практ. студ. конф., Ставрополь, 12 мая 2015 г. – Ставрополь: Секвойя, 2015. – С. 125-128.
27. Оломская Е. С. Учетная политика для цели налогообложения как основа формирования системы налогового учета коммерческой организации / Е.С. Оломская // Вестн. магистратуры. – 2015. – Т. 2. – № 5 (44). – С. 77-81.
28. Особенности формирования учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учёта / Р.В. Махова, Т.Н. Алёшина // В сб.: VI Найденовские чтения. Инновационные процессы и культура предпринимательства на потребительском рынке товаров и услуг: в 2-х частях. Под редакцией Ю.В.Рагулиной; Московская академия предпринимательства при Правительстве Москвы. 2014. С. 176-177.
29. Пелькова С.В. Перспективы развития системы российского налогового и бухгалтерского учёта / С.В. Пелькова, Г.А. Соколова // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2014. № 24. С. 174-178.
30. Попонова Н. А. Организация налогового учета и налогового контроля / Н. А. Попонова, Г. Т. Нестеров, А. В. Терзиди. – М.: Из-во Эксмо, 2006. – 624с.
31. Рожнова Д. Н. Проблема выбора организации способа ведения налогового учета /Д.Н. Рожнова // Векторы развития соврем. науки. – 2016. – № 1 (3). – С. 158-160.
32. Теоретические и методические основы формирования учетной налоговой политики в организациях / А. Н. Полозова, Л. В. Брянцева, И. В. Оробинская, И. Н. Маслова // Вестн. Воронеж. гос. аграр. ун-та. – 2016. – № 2 (49). – С. 212-217.
33. Травкина Н.А. Бухгалтерский учет и налоговый учет: состояние и пути развития: Монография /Н.А. Травкина// Фин. акад. при Правительстве Рос. Федерации, Ин-т проф. подгот. кадров по фин.-банк. спец.. Москва, 2004. 46 с.
34. Черемисина С. В. Бухгалтерский и налоговый учет / С. В. Черемисина, Н. А. Тюленева, А. А. Земцов; под ред. А. А. Земцова. – Томск: Издат. Дом Том. гос. ун-та, 2014. – 588 с.

1. О налоге на прибыль предприятий и организаций: Закон Российской Федерации от 27.12.1991 № 2116-1 (ред. от 06.08.2001) (утратил силу) // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. №11. Ст. 525. ↑

2. Магомедова П.Б. Развитие налогового учёта в системе бухгалтерского учёта / П.Б. Магомедова, Г.М. Гаджиев // Экономика и предпринимательство. 2014. № 11-3 (52). С. 595. ↑

3. Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли: Постановление Правительства РФ от 05.08.1992 № 552 (ред. от 31.05.2000, с изм. от 07.02.2002) (утратил силу) // Собр. актов Президента и Правительства РФ. 1992. №9. Ст.602. ↑

4. Кузнецова Е.И. Эволюция налогового учёта / Е.И. Кузнецова // В сб.: Сборник студенческих научных работ. М., 2017. С. 47. ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 06.06.2019) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2000. № 32. Ст. 3340. ↑

6. Черемисина С. В. Бухгалтерский и налоговый учет / С. В. Черемисина, Н. А. Тюленева, А. А. Земцов; под ред. А. А. Земцова. – Томск: Издат. Дом Том. гос. ун-та, 2014. – С. 87. ↑

7. Травкина Н.А. Бухгалтерский учет и налоговый учет: состояние и пути развития: Монография /Н.А. Травкина// Фин. акад. при Правительстве Рос. Федерации, Ин-т проф. подгот. кадров по фин.-банк. спец.. Москва, 2004. – С. 13. ↑

8. Гаджиев Г.М. Сущность налогового учёта / Г.М. Гаджиев, П.Б. Магомедова // В сборнике: Актуальные вопросы модернизации российского образования Материалы Международного электронного Симпозиума. 2015. С. 96. ↑

9. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2007. № 31. Ст. 4006. ↑

10. Зубков В.Э. Современные вопросы налогового учёта / В.Э. Зубков // В сб.: Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита Материалы V Всероссийской студенческой научно-практической конференции. Ответственный редактор: Е.А. Бессонова. 2016. С. 137. ↑

11. Костин А.В. Проблемы ведения налогового учёта на предприятиях и направления совершенствования / А.В. Костин // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2017. № 20. С. 362. ↑

12. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) //Собр. законодательства Рос. Федерации. 2011. № 50. Ст. 7344. ↑

13. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина Рос. Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. от 11.04.2018) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1998. № 23. ↑

14. Акимова Н. Н. Налог на прибыль / Н. Н. Акимова, А. М. Гринкевич. – Томск : Издат. Дом Том. гос. ун-та, 2016. – С. 57. ↑

15. Баженов А. А. Налогообложение организаций / А.А. Баженов, Д.В. Кузнецов // Налоги и налогообложение. – 2015. – № 3. – С. 17. ↑

16. Пелькова С.В. Перспективы развития системы российского налогового и бухгалтерского учёта / С.В. Пелькова, Г.А. Соколова // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2014. № 24. С. 174. ↑

17. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации: Рекомендации МНС РФ от 27.12.2001 г. // Экономика и жизнь. 2001. № 52. ↑

18. Надеждина С. Д. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы и модель взаимодействия /С.Д. Надеждина // Бухгалтерский учет и аудит: прошлое, настоящее и будущее : сб. науч. ст. регион. науч.-практ. конф., Новосибирск, 21-22 нояб., 2016 г. – Новосибирск : Изд-во НГУЭУ «НИНХ», 2016. – Т. 2. – С. 113-117.; Голубкова А.Н. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учёта / А.Н. Голубкова // В сб.: Общественные и экономические науки. 2018. С. 10-13. ↑

19. Бабаева З.Ш. Проблемы организации бухгалтерского и налогового учёта субъектов малого предпринимательства / З.Ш. Бабаева, Х.Г. Маграмова // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2019. Т. 8. № 1 (26). С. 72. ↑

20. Бурлакова О. А. Проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета / О. А. Бурлакова, Л. А. Маркосян // Инновационное развитие: потенциал науки и современного образования : сб. ст. Междунар. науч.-практ. конф., Пенза, 5 янв. 2018 г. : в 3 ч. – Пенза : Наука и просвещение, 2018. – Ч. 2. – С. 58. ↑

21. Масленникова Е. С. Организация налогового учета на предприятии /Е.С. Масленникова // Экономическая наука: тенденции развития : материалы круглого стола магистрантов, Тамбов, 5 сент. 2017 г. – Тамбов : Изд-во Тамб. гос. ун-та им. Г. Р. Державина, 2017. – С. 127. ↑

22. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 15.04.2019) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. № 1. Ст. 1. ↑

23. Овсянникова И. В. Особенности формирования учетной политики для целей налогового учета /И.В. Овсянникова // Проблема реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО : материалы Междунар. науч.-практ. студ. конф., Ставрополь, 12 мая 2015 г. – Ставрополь: Секвойя, 2015. – С. 126. ↑

24. Оломская Е. С. Учетная политика для цели налогообложения как основа формирования системы налогового учета коммерческой организации / Е.С. Оломская // Вестн. магистратуры. – 2015. – Т. 2. – № 5 (44). – С. 78. ↑

25. Теоретические и методические основы формирования учетной налоговой политики в организациях / А. Н. Полозова, Л. В. Брянцева, И. В. Оробинская, И. Н. Маслова // Вестн. Воронеж. гос. аграр. ун-та. – 2016. – № 2 (49). – С. 214. ↑

26. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) (утратил силу) //Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. № 48. Ст. 5369. ↑

27. Молькина А.А. Организация налогового учёта на предприятии / А.А. Молькина, А.О. Рыжков // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. 2016. Т. 2. № 5-3 (10-3). С. 403. ↑

28. Особенности формирования учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учёта / Р.В. Махова, Т.Н. Алёшина // В сб.: VI Найденовские чтения. Инновационные процессы и культура предпринимательства на потребительском рынке товаров и услуг: в 2-х частях. Под редакцией Ю.В.Рагулиной; Московская академия предпринимательства при Правительстве Москвы. 2014. С. 176. ↑

29. Попонова Н. А. Организация налогового учета и налогового контроля / Н. А. Попонова, Г. Т. Нестеров, А. В. Терзиди. – М.: Из-во Эксмо, 2006. – С. 217. ↑

30. О налоге на добавленную стоимость: Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-1-ФЗ (ред. от 24.03.2001) (утратил силу) //Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. №52. Ст. 1871 ↑

31. О налоге на прибыль предприятий и организаций: Закон Российской Федерации от 27.12.1991 № 2116-1 (ред. от 06.08.2001) (утратил силу, кроме отдельных положений, которые утрачивают силу в особом порядке) // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. №11. Ст. 525. ↑

32. Котова П.С. Организация и ведение налогового учёта в электронном виде / П.С. Котова, К.С. Черноусова // В сб.: Современные подходы к трансформации концепций государственного регулирования и управления в социально-экономических системах. Сборник научных трудов 8-й Международной научно-практической конференции. Курск, 2019. С. 233. ↑

33. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)// Собр. законодательства Рос. Федерации. 1994. №32. Ст. 3301. ↑

34. Рожнова Д. Н. Проблема выбора организации способа ведения налогового учета /Д.Н. Рожнова // Векторы развития соврем. науки. – 2016. – № 1 (3). – С. 158-160. ↑