Файл: Цель и задачи налогового учета (Теоретические основы сущности, цели и функции налогового учета).pdf

Можно рассмотреть укрупнение управляющей функции налогов, ориентированную непосредственно на выстраивание диалога между государством и коммерческими структурами – взаимосвязь интересов государства и предпринимателей, проведение грамотной экономической политики в регионах, ликвидирование противоречий в налоговых вопросах в действующих системе и законодательстве и, разумеется, проведение стимуляции товаропроизводителей, заключающееся в разработке и внедрении допустимых льгот, субсидий, создании условий.

Нельзя не отметить случай, о имеющимся глобальном расхождении в отношении специфики документации, произведенной Министерством финансов Российской Федерации и существующими положениями в налоговом законодательстве РФ. Существующие отклонения содержатся в частности, в вопросах классификации доходов и расходов предприятий, по-разному происходит их признание в обоих существующих учетах. Расхождения также существуют в методах начисления амортизации нематериальных активов, основных средств, имеют место быть отклонения в систематизировании сроков амортизируемого имущества. Также присутствуют расхождения в принципах оценивания незавершенного производства, основных средств, материально-производственных запасов. Есть несоответствие в определении расходов текущих периодов, в частности, в порядке их отнесения и обнаружения определенной части, которая должна приниматься в учете [7, с. 94].

Исходя из этого, требуется подготовить организационные и методологические основания, которые абсолютно соответствовали и содержали бы максимальную вероятность, с самыми низкими потерями – временными и финансовыми, вести налоговый учет. Вследствие этого затронутая тема должна быть квалифицирована как важная и актуальная.

По мнению экспертов, многообещающим изменением налогового законодательства и, как следствие, налогового учета является замена структуры налогового потенциала и системы управления налогообложением, сопровождаемое обнаружением в наибольшей степени негативных направлений развития экономики и разработкой программы их устранения.

Некоторые, стоящие на повестке дня, направления реформирования налоговой системы посредством преобразования системы налогового учета [7, с. 96]:

1) Постепенное уравнивание условий уплаты налогов для всех членов общества и, как следствие, увеличение уровня справедливости налогообложения в целом. Устранение некоторых неэффективных налогов и сборов, пагубно влияющих на финансовую деятельность субъектов.

2) Постепенный бойкот определенных налогов, использующихся для обложения прироста прибыли коммерческих организаций и их показателей – выручки, заработной платы, дополнительных инвестиций. Данное изменение налоговой структуры создаст условия для прихода денежных средств, например, для модернизации производства, увеличения инвестиций.

3) Определение единого перечня налогов и сборов и, как следствие, общее упрощение всей налоговой системы и учета. Высокие темпы распространения МСФО лишний раз идентифицируют несоответствие бухгалтерского и налогового учётов, потому что международные стандарты финансовой отчетности не позволяют допускать никаких послаблений в налогообложении. Исторический опыт подсказывает, что раздел бухгалтерского и налогового учетов происходил в итоге в разных периодах истории, во всех экономических структурах разных стран.

Отделение налогового учета от бухгалтерского совершенно осознано. По этому вопросу существует несколько взаимосвязанных причин. Первостепенной из них является крупный разрыв в раскрытии финансовых данных по формированию необходимой информации, требующейся для принятия стратегических решений. Налоговые учреждения ставили во главу угла возможность корректировки приходящих налогов в бюджет посредством изменения налогооблагаемой базы.

Результатом этого стало отдельное ведение параллельного налогового учёта. Неодинаковые задачи призывали пользоваться не только различными, но и вовсе противоположными регулятивными основами. В конечном итоге главная информация, предоставляемая в бухгалтерский и налоговый учет, зачастую оказывается противоречивой, как и требования, предъявляемые к ней. Но при этом в рассматриваемой схеме учета в целом стали затруднены основополагающие принципы – подсчет доходов, расходов, остальных объектов. Для их решения вынуждено появляются дополнительные расходы. В целом, это затягивает общий процесс, дает почву для появления неточностей при подсчете сумм налогов и исчисления налоговой базы. В результате имеют место быть появляющиеся задолженности, как результат неполноценного поступления в бюджет обязательных взносов.

Сейчас компетентными государственными органами ведется активная работа, направленная на обнаружение всего комплекса несоответствий, которые присутствуют в обоих учетах. Ведутся процессы по их ликвидированию и перспективной подготовке правил по исследованию и измерению налоговой базы. Такие правила должны быть идентичны правилам, использующимся в бухгалтерском учете. Основной постулат в этом занятии характеризуется в приверженности выбранной концепции, а именно – налоговому учету требуется соответствовать бухгалтерскому, путем повторения основополагающих принципов, набора правил, содержащихся в бухгалтерском. В такой ситуации будет нужным заметить, что сам бухгалтерский учет в настоящее время ориентируется на соответствие требованиям и правилам МСФО (международных стандартов финансовой отчетности).

В 2014 году были осуществлены некоторые поправки в налоговом законодательстве. Часть из них выглядят следующим образом: организациям – плательщикам налогов стало позволено относить на понесенные затраты стоимость имущества, которое ранее не являлось амортизируемым, в период превышающим один отчетный период, учитывая лишь только СПИ (срок полезного использования) данного имущества. Это изменение в законодательстве разрешает организациям, как и в бухгалтерском учете, осуществлять постепенное, поэтапное списание малоценного имущества. Еще одна трансформация совершена в отношении разниц, возникающих в учете. Так, понятие «суммовых разниц» было убрано. А те разницы, которые возникают в сфере сделок, которые проходят с участием иностранных валют и обязательств, возникающих по ним, стали именоваться курсовыми. Также реформирование коснулось убытка от уступки права требования. Все изменения, связанные с ним, сейчас можно включать непосредственно в расходы по налогу на прибыль. Не последнюю роль в вопросе обоюдного сближения обоих учетов – бухгалтерского и налогового, играют и сами организации. Это происходит в тот момент, когда составляются учетные политики для каждого из вышеуказанных учетов.

Примерный список существенных вопросов, которые затрагивают основные принципы бухгалтерского и налогового учетов в вопросе хозяйственной жизни организации, их представления и выражения [16, с. 489]:

- отображение сумм переоценки внеоборотных активов;

- создание и регулирование оценочных резервов и обязательств;

- анализ активов;

- оценка незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции (товаров, работ, услуг).

Вопрос сближения налогового и бухгалтерского учетов остается первостепенным. Успешное выполнение озвученных вопросов и поставленных задач, содержащиеся в статье предоставит возможность сокращения рисков и расходов на получение информации. Такие решения позволят непосредственно увеличить достоверность и полноту получаемых данных, необходимых для финансовой и налоговой отчетности. В конечном результате необходимость ведения параллельного налогового учёта будет понижена, в дальнейшем исключена.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На современном этапе налогового реформирования налоговый учет стал неотъемлемой частью всего учета организации. С момента принятия первого Налогового Кодекса, в налоговой политике государства произошли значительные изменения. После вступления в действие 01.01.2002 года Главы 25 «Налог на прибыль организаций» механизм налогообложения прибыли претерпел значительные изменения. Обязательным для предприятий стало ведение налогового учета для дальнейшего исчисления налога на прибыль организаций.

На любом предприятии организация налогового учёта начинается с разработки порядка ведения данного учёта. Этот порядок закрепляется в приказе об учётной политике организации для целей налогообложения. Учетная политика для целей налогообложения представляет собой выбранную налогоплательщиком совокупность способов определения и признания доходов и расходов, а также иных показателей, необходимых для формирования достоверной информации о прибыли организации в налоговой декларации.

Понятие и сущность налогового учета, как экономической категории, достаточно полно отражены в налоговом законодательстве. Однако разработка единых рекомендаций по его организации и ведению крайне затруднительна. Это напрямую зависит от сферы деятельности предприятия, от структуры и масштабов деятельности, от применяемой системы налогообложения, от состояния системы бухгалтерского учета, внутреннего и внешнего контроля и других факторов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский и налоговый учеты являются ключевыми составными элементами учетно-аналитической системы организации. При этом важно понимать, что налоговый учет не является составной частью бухгалтерского финансового учета, не дополняет его, а выполняет свои собственные функции и задачи, тесно взаимодействуя с первым.

Основным предназначением налогового учета в организации является прежде всего правильность формирования информационной базы для расчета налога на прибыль компании. Главной задачей бухгалтерского учета в организации является предоставление максимально полной информации о состоянии имущества и капитала компании, движении в ней финансовых и материальных потоков на основе критериев объективности и достоверности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс] / Официальный сайт компании «Консультант Плюс». — Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi
2. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СПС «Консультант Плюс: ВерсияПроф» [электронный ресурс]. – режим доступа http://www.consultant.ru
3. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. : учебник для академического бакалавриата, 2019. - 240 с.
4. Адаменко А.А. Становление и развитие налогового учета в Российской Федерации, его взаимодействие с бухгалтерским учетом / А.А. Адаменко, Т.А. Денисенко // Вестник Академии знаний. – 2017. – № 23 (4). – С. 6-11.
5. Бабаева З.Ш. Вопросы налоговой учетной политики //Экономика и предпринимательство. 2014. № 4-2. С. 93- 96.
6. Бабалыкова И.А. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета / И.А. Бабалыкова, Э.Э Мелкумова, Е.К. Самохвалова // В сборнике: Формирование экономического потенциала субъектов хозяйственной деятельности: проблемы, перспективы, учетно-аналитическое обеспечение. Материалы V международной научной конференции. - 2015. - С. 216-221.
7. Бабченко, Т. Н. Бухгалтерский учет и налогообложение / Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: КноРус, 2017. - 456 c.
8. Башкатов В.В. Проблемы сближения налоговой и бухгалтерской систем учета при начислении амортизации / Башкатов В.В., Кочерга А.Н., Шеповалова М.С. // Теоретические и прикладные аспекты современной науки. 2015. № 8-7. С. 15-19.
9. Башкатов В.В. Современное соотношение бухгалтерского и налогового учета в России / В.В. Башкатов // Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение. Материалы международной научной конференции. – 2013. – С. 197-205.
10. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для высшего профессионального образования, 2019. - 325 с.
11. Дубовицкая Н.В. Порядок формирования доходов, расходов и финансовых результатов в бухгалтерском и налоговом учете / Н.В. Дубовицкая // В сборнике: Специалисты АПК нового поколения Сборник статей Всероссийской научнопрактической конференции. - 2018. - С. 173-175
12. Ерофеева В.А. Проблемы сближения налогового учета с бухгалтерским учетом // Экономика, налоги, право. 2014. – № 3. – С. 134–137.
13. Малис, Н. И. Налоговый учет / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, 2018. - 576 c.
14. Никитенко Н.С. Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета: история и современность // Актуальные вопросы экономических наук. 2013. № 29-2. С. 40-47
15. Петров А.В. Налоговый учет - М.: Бератор - Параблишинг, 2016. - 536с.
16. Пешкова Т.В. Развитие налогового учета в современной истории РФ // Молодой ученый. – 2015. – № 3. – С. 489–491.
17. Четвертин, И.З. Налоговый учет и отчетность в текущих условиях: Учебное пособие. – 2-е изд. / Четвертин, И.З., М.В. Калинская – М.: ИНФРА-М, 2015. – 348 с.
18. Шевченко Я.В. Нововведения в бухгалтерском и налоговом учете/ Я.В. Шевченко // В сборнике: Современные тенденции развития науки и производства Сборник материалов VII Международной научно-практической конференции. - 2017. - С. 505