Файл: Учет безналичных денежных средств (Задачи организации учета денежных средств).pdf

Содержание:

Введение

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, т.е. плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Объектом данной работы являются наличные и безналичные денежные средства. Предметом исследования данной курсовой работы является совокупность теоретических и практических вопросов, связанных с проведением и бухгалтерско-финансовым учетом наличных и безналичных расчетов.

Актуальность данной темы заключается в том, что рациональная организация наличного и безналичного денежного оборота в стране заслуживает особого внимания, поскольку именно денежный оборот оказывает регулирующее влияние на экономику страны. Бухгалтерский учет операций с наличными денежными средствами имеет огромное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов.

Цель моей работы - исследование существующих форм наличных и безналичных расчетов, изучение документального и синтетического учета кассовых операций.

При выполнении данной курсовой работы были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотрение сущности, задач, условий проведения и принципов наличных и безналичных расчетов;
2. Изучение нормативно-правовой базы, освещающей эту тему;
3. Изучение порядка ведения документального и синтетического учета кассовых операций.
4. Изучение видов безналичных расчетов и порядка их ведения.

1. Теоретическая часть

1.1. Задачи организации учета денежных средств

У предприятий в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.

Расчеты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке, а также наличными через кассу предприятия в пределах, установленных в законодательном порядке лимитов. Центробанк России установил предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу:

• между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами – в размере 100000 руб. (от 22.07.2007г.);
• между юридическими лицами по одной сделке – в размере 60000 руб. (от 21.11.2001г.);
• между юридическими лицами по одному платежу – в размере 10000 руб. (от 14.10.1998г.);
• для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье – в размере 15000 руб. (от 14.10.1998г.).

Предприятие торговли, как любое юридическое лицо, само выбирает банк для кредитно-расчетного обслуживания. Кроме расчетных счетов в банках могут открываться текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. Кредитные отношения предприятия с банками оформляются кредитными договорами.

Основными задачами организации учета денежных средств являются:

• своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных средств;
• постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
• контроль за использованием денежных средств;
• контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;
• контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками;
• контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;
• контроль за использованием банковского кредита и сроками его возврата.

Учет наличных и безналичных денежных средств, в соответствии с Планом счетов и рабочим планом счетов бухгалтерского учета, осуществляется с использованием счета 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

Поскольку эти счета активные, то они могут иметь только дебетовое сальдо. Это сальдо показывает остаток денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств каждое предприятие обязано иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

1.2. Основные нормативные документы учета наличных и безналичных расчетов

К основным нормативным документам бухгалтерского учета наличных и безналичных расчетов относятся следующие:

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2
3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению.
5. О годовой бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50.
8. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14.
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 01.01.2012г. № 18.
10. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993г. № 5215-1.
11. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. № 16.
12. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П
13. О мерах по выполнению сборов налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения. Указ Президента РФ от 18 августа 1996г. № 1212.
14. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 20 июня 2007г. № 1843-У.

1.3. Порядок осуществления бухгалтерского учета наличных форм расчетов

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется положением банка России от 12.10.2011г. «0 порядке ведения кассовых операций». В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, а для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Лимит кассы (устанавливается банком по согласованию с ними) – верхняя граница, показывающая, сколько в кассе можно хранить денежных средств на конец дня. Компаниям представляется возможность самостоятельно устанавливать объем наличности, которую можно не сдавать в банк и хранить в кассе.

Чтобы определить лимит кассового остатка по-новому, необходимо исходить из полученной ранее выручки. Причем директор компании волен сам выбирать, за какой период брать эту выручку: за предыдущие месяцы, за время пика продаж в текущем году, либо за какой-нибудь период прошлого года. Главное, чтобы длительность этого периода не превышала 92 рабочих дней.

Далее необходимо определиться с периодичностью, с которой компания будет сдавать излишки выручки в банк. В общем случае это можно делать не реже одного раза за 7 рабочих дней.

Предельную сумму, которую можно хранить в кассе, рассчитывают по следующей формуле:

Объем наличной выручки, полученной за расчетный период

Количество рабочих дней компании в промежутке между моментами сдачи выручки в банк

Лимит остатка кассы компании (приблизительно равен среднедневной выручке за 1 день)

*

Количество дней в расчетном периоде, в который компания работала

Денежные средства принимаются в кассу по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами - это генеральный директор, кассир и бухгалтер фирмы. При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Квитанция является частью приходного ордера, заполняется одновременно с ним, и выдается только после получения денег.

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, проставляется разрешительная надпись генерального директора.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса".

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступивши в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере по этому счету в бухгалтерии.

Основанием для заполнения журнала-ордера по счету 50 "Касса" служат отчеты кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится на предприятие согласно Положения о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход предприятия - Д 50 К 80.

В случае выявления недостач их суммы взыскиваются с материально ответственного лица (кассира) и оформляются следующей записью - Д 84 К 50 и Д 73 К 84.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50/₁ «Касса организации;
• 50/_1.1 – касса в рублях;
• 50/_1.2 – касса в другой валюте;
• 50/_1.3 –касса в евро;
• 50/₂ «Операционная касса»;
• 50/₃ «Денежные документы» и др.

Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете 50/₁ «Касса организации».

На субсчете 50/₂ «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и т. п. Она открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50/₃ «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.