Файл: Учет безналичных денежных средств (Задачи организации учета денежных средств).pdf

Объект признается основным средством, если его стоимость больше 40000 рублей.
Амортизация основного средства начисляется методом уменьшаемого остатка с коэффициентом 2.
Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости приобретения.
Материалы списываются методом FiFo (первый пришел, первый вышел).
При списании общехозяйственных расходов используется счет 20 «Основное производство».
Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической полной производственной себестоимости в разрезе субсчетов 1 «Железобетонные и решетчатые затяжки» и 2 «Пиломатериалы».
Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции или передачи продукции первому перевозчику, согласно предъявленным документам.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Начисление налога на имущества отображается проводкой

Д91/₂ К68/_{имущество}

Для целей налогового учета:

Амортизация основного средства начисляется нелинейным способом.
Материалы списываются методом FiFo (первый пришел, первый вышел).
Предприятие производит начисление налогов и платежей с учетом следующих положений:

1. НДФЛ составляет 13%;

2. Налог на имущество составляет 2,2% и относится к счету 91 «Прочий вид деятельности»;

3. Налог на прибыль составляет 20%;

4. НДС начисляется бюджету при реализации продукции по ставке 18%.

2.3. Баланс на начало периода

ОС (сч.01) = 350000 руб.

Амортизация ОС (сч.02) = 150000 руб.

№

Актив

Сумма

№

Пассив

Сумма

ОС - Амортизация ОС (01-02)

Материалы (10)

Касса (50)

Расчетный счет (51)

Готовая продукция (43)

200000

20000

69344

400000

150000

Уставный капитал (80)

Нераспределенная прибыль(84)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

300000

180000

109344

250000

Баланс

839344

Баланс

839344

2.4. ЖХО

Содержание

№	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Приобрели материалы	10	60	20000
2.	НДС входящий	19	60	3600
3.	Расчет с поставщиками	60	51	23600
4.	Принят к возмещению из бюджета НДС	68/_НДС	19	3600
5.	Отпущены материалы в основное производство	20	10	30000
6.	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	400000
7.	Начислены страховые взносы с заработной платы работникам основного производства	20	69/_1,2,3	120000
8.	Начислена заработная плата администрации	26	70	150000
9.	Начислены страховые взносы с заработной платы администрации	26	69/_1,2,3	45000
10.	Удержан НДФЛ	70	68/_НДФЛ	71500
11.	Перечислен НДФЛ в бюджет	68/_НДФЛ	51	71500
12.	Переведены деньги с расчетного сета в кассу для выплаты заработной платы	50	51	420000
13.	Выдана заработная плата из кассы	70	50	478500
14.	Начислена амортизация ОС производственного назначения	20	02	13000 (15000)
15.	Начислена амортизация ОС общехозяйственного назначения	26	02	10000
16.	Отражены представительские расходы административного назначения	26	76	25000 (18000)
17.	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	230000
18.	Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости	43	20	793000
19.	Отражена выручка	62	90/₁	1246269
20.	НДС в составе выручки	90/₃	68/_НДС	190109
21.	Получена выручка	51	62	1246269
22.	Списана себестоимость реализованной продукции	90/₂	43	754400
23.	Выявлен и списан финансовый результат от обычного вида деятельности	90/₉	99	301760
24.	Списана ПС ОС	01/_в	01	45000
25.	Списана накопленная амортизация ОС	02	01/_в	15000
26.	Списана остаточная стоимость ОС	91/₂	01/_в	30000
27.	Отражена выручка	62	91/₁	13500
28.	НДС в составе выручки	91/₂	68/_НДС	2060
29.	Получена выручка	51	62	13500
30.	Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности	99	91/₂	18560
31.	Уплачен НДС в бюджет	68/_НДС	51	188569
32.	Начислен налог на имущество организации	91/₂	68/_им-во	3927
33.	Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности	99	91/₉	3927
34.	Отражены УР по НП	99/_УР	68/_НП	55855
35.	Отражено ОНО	68/_НП	77/_ОНО	400
36.	Отражено ПНО	99/_ПНО	68/_НП	1400
37.	Отражен ОНА	09/_ОНА	68/_НП	2784
38.	Реформация баланса	99	84	222018

ТНП=УР+ПНО+ОНА-ОНО=55855+1400+2784-400=59639

2.5. Мемориальные ордера

Д 01 К Д 01/_в К

Сн=350000
	45000
ОД=0	ОК=45000
Ск=305000

24) 45000	25)15000
	26)30000
ОД=45000	ОК=45000

Д 02 К Д 10 К

	Сн=150000
25)15000	14)13000
	15)10000
ОД=15000	ОК=23000
	Ск=158000

Сн=20000
1)20000	5)30000
ОД=20000	ОК=30000
Ск=10000

Д 19 К Д 50 К

Сн=69344
12)420000	13)478500
ОД=420000	ОК=478500
Ск=10844

Сн=0
2)3600	4)3600
ОД=3600	ОК=3600
Ск=0

Д 20 К Д 26 К

Сн=0
8)150000	17)230000
9)45000
15)10000
16)25000
ОД=230000	ОК=230000
Ск=0

Сн=0
5)30000	18)793000
6)400000
7)120000
14)13000
17)230000
ОД=793000	ОК=793000
Ск=0

Д 43 К Д 51 К

Сн=400000
21)1246269	3)23600
29)13500	11)71500
	12)420000
	31)188569
ОД=1259769	ОК=703669
Ск=956100

Сн=150000
18)793000	22)754400
ОД=793000	ОК=754400
Ск=188600

Д 60 К Д 62 К

	Сн=0
19)1246269	21)1246269
27)13500	29)13500
ОД=1259769	ОК=1259769
	Ск=0

	Сн=109344
3)23600	1)20000
	2)3600
ОД=23600	ОК=23600
	Ск=109344

Д 68 К Д 69 К

	Сн=0
	7)120000
	9)45000
ОД=0	ОК=165000
	Ск=165000

	Сн=0
4)3600	10)71500
11)71500	20)190109
31)188569	28)2060
35)400	32)3927
	34)55855
	36)1400
	37)2784
ОД=264069	ОК=327635
	Ск=63566

Д 70 К

	Сн=250000
10) 71500	6)400000
13)478500	8)150000
ОД=550000	ОК=550000
	Ск=250000

Д 76 К Д 77 К

	Сн=0
	35)400
ОД=0	ОК=400
	Ск=400

	Сн=0
	16)25000
ОД=0	ОК=25000
	Ск=25000

Д 80 К Д 84 К

	Сн=109344
	38)222018
ОД=0	ОК=222018
	Ск=331362

	Сн=300000
ОД=0	ОК=0
	Ск=300000

Д 90 К Д 91 К

26)30000	27)13500
28)2060	30)18560
32)3927	33)3927
ОД=35987	ОК=35987

20)190109	19)1246269
22)754400
23)301760
ОД=1246269	ОК=1246269

Д 99 К Д 09 К

Сн=0
37)2784
ОД=2784	ОК=0
Ск=2784

30)18560	23)301760
33)3927
34)55855
36)1400
38)222018
ОД=301760	ОК=301760

№ счета	Наименование счета	Сн		Обороты		Ск
№ счета	Наименование счета	Д	К	ОД	ОК	Д	К
1	Основные средства	350000			45000	305000
01/_в	Основные средства/_{выбытие}			45000	45000
2	Амортизация ОС		150000	15000	23000		158000
9	Отложенные налоговые активы			2784		2784
10	Материалы	20000		20000	30000	10000
19	Налог на добавленную стоимость			3600	3600
20	Основное производство			793000	793000
26	Общехозяйственные расходы			230000	230000
43	Готовая продукция	150000		793000	754400	188600
50	Касса	69344		420000	478500	10844
51	Расчетный счет	400000		1259769	703669	956100
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		109344	23600	23600		109344
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			1259769	1259769
68	Расчеты по налогам и сборам			264069	327635		63566
69	Расчеты по социальному страхованию				165000		165000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		250000	550000	550000		250000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами				25000		25000
77	Отложенные налоговые обязательства				400		400
80	Уставный капитал		300000				30000
84	Нераспределенная прибыль		109344		222018		331362
90	Продажи			1246269	1246269
91	Прочие доходы и расходы			35987	35987
99	Прибыли и убытки			301750	301760
	ИТОГО	989344	989344	7263607	7263607	1473328	1473328

2.6. Оборотно-сальдовая ведомость

2.7. Баланс на конец периода

№

Актив

Сумма

№

Пассив

Сумма

ОС - Амортизация ОС (01-02)

Отложенные налоговые активы (09)

Материалы (10)

Готовая продукция (43)

Касса (50)

Расчетный счет (51)

147000

2784

10000

188600

10844

956100

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

Расчеты по налогам и сборам (68)

Расчеты по социальному страхованию (69)

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)

Отложенные налоговые обязательства (77)

Уставный капитал (80)

Нераспределенная прибыль (84)

109344

63566

165000

250000

25000

400

300000

331362

Баланс

1315328

Баланс

1315328

Д/К	01	01/_в	02	09	10	19	20	26	43	50	51	60	62	68	69	70	76	77	80	84	90	91	99
01
01/_в	45000																							45000
02		15000																						15000
09														2784										2784
10												10000												10000
19												3600												3600
20			43000		30000			230000							120000	400000								793000
26			10000												45000	150000	25000							230000
43							793000																	793000
50											420000													420000
51													1259769											1259769
60											23600													23600
62																					1246269	13500		1259769
68						3600					260069							400						264069
69
70										478500				71500										550000
76
77
80
84
90									754400					190109									301760	1246269
91		30000												5987										35987
99														57255						222018		22487		301760
	45000	45000	23000		30000	3600	793000	230000	754400	478500	703669	13600	1259769	327635	165000	550000	25000	400		222018	1246269	35987	301760	7263607