Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Понятие и принципы формирования бухгалтерского баланса).pdf

В строке 1150 баланса отражаются основные средства, то есть то имущество, которое учитывается на счете 01 «Основные средства». Для ее заполнения из дебетового сальдо по счету 01 «Основные средства» вычитается кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств», а также прибавляется конечное сальдо счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В строке 1180 показана информация об отложенных налоговых активах, из дебетового сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» вычтено кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (если результат положительный).

Возникновение отложенного налогового актива связано с временными разницами признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете.

Изменение величины налогового актива определяется как изменение величины отложенного налогового актива, равное вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль. Строка баланса 1100 «Итого внеоборотных активов» для ООО «Лидер» обобщает итог и складывается из строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190, сумма по которым равна 44 тыс.руб.

Раздел II баланса ООО «Лидер» включает в себя шесть строк.

Строка 1210 «Запасы». В этой строке бухгалтерия ООО «Лидер» отражает информацию о материалах, хозяйственному инвентарю, канцтоварам и проч. Т.е., у ООО «Лидер» здесь отражается имущество, учитываемое по правилам ПБУ 5/01. Для заполнения строки 1210 баланса, складывается дебетовое сальдо по счетам 10 «Материалы» и другим, если они задействованы в данном отчетном периоде.

Строка 1220 посвящена входному НДС. В данной строке баланса ООО «Лидер» показывает остаток сумм НДС, которые поставщики и подрядчики выставили ему. На 31 декабря ООО «Лидер» приняло налог к вычету и включила НДС в расходы в стоимости купленных товаров, работ и услуг, и данный остаток присутствует как по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», так и по строке 1220 баланса ООО «Лидер», и на конец 2018 г. в ней отражена сумма 123 тыс.руб.

Строка 1230 баланса посвящена дебиторской задолженности. Так как ООО «Лидер» обязано в бухгалтерском учете формировать резерв по сомнительным долгам, то сумма дебиторской задолженности по строке 1230 отражена за минусом отчислений в резерв. Для получения итога по ней суммируются дебетовые сальдо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В строке 1240 ООО «Лидер» должно отражать данные о финансовых вложениях, однако компания в исследуемый период не имела краткосрочных финансовых вложений.

Строка 1250 баланса называется «Денежные средства и денежные эквиваленты». В ней ООО «Лидер» показывает сведения о деньгах компании – в рублях, так как валютного счета не имеет. То есть ООО «Лидер» отражает дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» на конец 2018 г. На отчетные даты предприятие не имеет денежных средств на счетах и в кассе. Прочие оборотные активы ООО «Лидер» относит в строку 1260 баланса, здесь отражаются: сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в части сумм НДС, излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)) плюс сальдо дебетовое по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а также расходы будущих периодов:

По строке 1200 баланса обобщаются суммы оборотных активов по строкам: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260.

По строке 1600 «БАЛАНС» бухгалтер складывает показатели строк 1100 и 1200:

Строка 1600 = 44+6158 = 6202 тыс.руб.

Раздел III баланса состоит из шести строк.

Строка 1310 баланса посвящена уставному капиталу – причем отражать в строке 1310 надо именно ту сумму, которая зафиксирована в учредительных документах ООО «Лидер» – 12 тыс. руб. Сама же величина уставного капитала переносится в строку 1310 из кредитового сальдо счета 80 «Уставный капитал».

В строке 1370 баланса ООО «Лидер» показывает нераспределенную прибыль или непокрытый убыток. Со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» переносится: дебетовое сальдо, указываемое в скобках, для расчета по строке 1300 эта сумма будет вычитаться, если убытки компании не покрыты. Как видно из Бухгалтерского баланса, нераспределенная прибыль на конец 2018г. составила 1465 тыс. руб.

По строке 1300 баланса производится обобщение всех строк раздела

III. Для ООО «Лидер» 12 + 1465 = 1477 тыс. руб.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» баланса состоит из четырех строк, в данном разделе ООО «Лидер» показывает информацию об обязательствах со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.

В строке 1410 ООО «Лидер» отражает сведения о долгосрочных кредитах и займах, т.е. это кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Строка 1400 баланса «Итого по разделу IV» является обобщающей для строк 1410, 1420, 1430, 1450.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» содержит информацию об обязательствах со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1510 отражает краткосрочные кредиты и займы ООО «Лидер», это кредитовое сальдо счета 67 в части задолженностей со сроком погашения максимум 12 месяцев. У предприятия она равна 320 на конец 2018 г.

В строке 1520 «Кредиторская задолженность» ООО «Лидер» раскрывает сведения по долгам перед поставщиками и подрядчиками, по задолженности по уплате налогов и страховых взносов в фонды, перед учредителями по выплате доходов от долевого участия, перед персоналом по оплате труда: 4405 тыс.руб.

В строке 1540 баланса ООО «Лидер» отражает информацию о краткосрочных оценочных обязательствах.

В строку 1540 переносят кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в части обязательств со сроком погашения не больше 12 месяцев после отчетной даты.

Итог по краткосрочным обязательствам – строка 1500 у ООО «Лидер» равен 4725 тыс.руб.

Для получения итога в строке 1700 «БАЛАНС» надо сложить показатели строк 1300, 1400 и 1500: 1477 + 0 + 4725= 6202 тыс.руб.

ООО «Лидер» раскрывает информацию о такой корректировке в приложении к бухгалтерскому балансу в произвольной форме (указывается характер ошибки, сумма, на которую изменилась та или иная статья баланса, сумма корректировки вступительного сальдо самого раннего отчетного периода).

2.3 Оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

Анализ имущественного положения организации включает: изучение динамики и общей структуры активов предприятия, изучение динамики и внутренней структуры внеоборотных и оборотных активов. Активы предприятия и их структура исследуются, как с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения оценки их ликвидности.

Горизонтальный анализ актива баланса предприятия ООО «Лидер» за 2016-2018гг. представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Лидер» за 2016-2018гг.

Продолжение таблицы 3

Согласно данным таблицы 3 валюта баланса сократилась в 2017г. на 26030 тыс. руб. и увеличилась в 2018г. на 830 тыс. руб. Сокращение имущества предприятия ООО «Лидер» в 2016г. произошло за счет сокращения оборотных активов в виде запасов на 7264 тыс. руб. и дебиторской задолженности на 18822 тыс. руб.

Анализ структуры активов компании ООО «Лидер» за 2016-2018гг. проведем по данным таблицы 4.

Таблица 4 – Анализ структуры активов ООО «Лидер» за 2016-2018гг.

Согласно данным таблицы 4 наибольшую долю в общем объеме имущества предприятия имеют оборотные активы: 99,86% в 2016г., 99,18% в 2017г., 99,29% в 2018г.

Изменения структуры имущества предприятия в анализируемом периоде несущественны, что наглядно видно на рисунке 2.

Рис. 2 Динамика структуры имущества ООО «Лидер» в 2016-2018гг

Оценка внутренней структуры оборотных активов компании ООО «Лидер» за 2016-2018гг. представлена в таблице 5.

Таблица 5 – Оценка внутренней структуры оборотных активов компании ООО «Лидер» за 2016-2018гг.

По данным таблицы 5 оборотные активы предприятия состоят преимущественно из дебиторской задолженности: 64,28% в 2016г., 25,04% в 2017г. и 32,67% в 2018г.

Второй по объему статьей являются запасы, их доля увеличивается в анализируемом периоде: 35,68% в 2016г., 73,63% в 2017г. и 65,33% в 2018г.

Высокая конкуренция, часто изменяющийся спрос на услуги компании ООО «Лидер», вынуждают руководство предприятия поддерживать запасы на некотором экономически целесообразном уровне. Однако в анализируемом периоде учитывая снижение выручки можно говорить об излишнем затоваривании на предприятии.

Объем денежных средств, прочих оборотных активов и НДС незначителен.

Горизонтальный анализ источников формирования имущества заключается в сопоставлении данных пассива бухгалтерского баланса за ряд периодов (лет) в относительном и абсолютном виде (таблица 6).