Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Понятие и принципы формирования бухгалтерского баланса).pdf

По статье «Прочие обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев, не попавшие в иные строки краткосрочных обязательств.

Баланс бухгалтерский заполняется, как правило, в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации с большими оборотами могут составлять его в миллионах рублей.

1.2 Методика анализа бухгалтерского баланса

Необходимым и важным условием финансовой стабильности в сложившихся условиях рыночной экономики является финансовая устойчивость компании.

Под финансовой устойчивостью понимается важнейшая характеристика финансового состояния организации, которая отражает ее способность функционировать и при этом эффективно использовать собственные и заемные ресурсы, не снижая уровень платежеспособности и сохраняя достаточную независимость от внешних источников финансирования.

Определить виды источников в формировании запасов помогает следующая система показателей:

1. По формуле (1) определяем объем собственных оборотных средств на конец расчетного периода:

СОС = СК – ВА, (1)

где СОС – собственные оборотные средства на конец расчетного периода;

СК – собственный капитал (данные итога раздела III Бухгалтерского баланса);

ВА – внеоборотные активы (данные итога раздела I Бухгалтерского баланса).

2. По формуле (2) или (3) рассчитываем собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат (СДИ):

СДИ = СК – ВА + ДКЗ, (2)

или

СДИ = СОС + ДКЗ, (3)

где ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы (данные итога раздела IV «Долгосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса).

3. С помощью формулы (4) рассчитаем общую величину основных источников формирования запасов и затрат (ОИЗ):

ОИЗ = СДИ + ККЗ, (4)

где ККЗ – краткосрочные кредиты и займы (данные итога раздела V «Кратко­срочные обязательства» Бухгалтерского баланса).

В итоге определяем три показателя, характеризующих обеспеченность запасов и затрат источниками их финансирования.

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

ΔСОС = СОС – З, (5)

где ΔСОС – прирост или излишек собственных оборотных средств;

З – запасы и затраты (раздел II Бухгалтерского баланса).

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных, а также долгосрочных источников финансирования запасов (ΔСДИ):

ΔСДИ = СДИ – З, (6)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников покрытия запасов (ΔОИЗ):

ΔОИЗ = ОИЗ – З, (7)

Данные показатели обеспеченности запасов соответствующими источ­никами финансирования образуют трехфакторную модель (М):

М = (ΔСОС; ΔСДИ; ΔОИЗ), (8)

Представленная в формуле (8) модель отражает тип финансовой устой­чивости компании. Практически встречается четыре типа финансовой устойчивости (таблица 1).

Таблица 1 – Типы финансовой устойчивости предприятия

Расчет показателей структуры капитала

Для оценки структуры капитала используются следующие показатели:

Коэффициент автономии (финансовой независимости), показывающий долю собственного капитала в общей величине источников финансирования:

К_АВТ = СК / ВБ, (10)

где К_АВТ – коэффициент автономии (норма, когда он больше 0,5);

СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса);

ВБ – валюта баланса (данные из строки 1700 Бухгалтерского баланса).

Финансовый леверидж, отражающий соотношение заемных и собственных средств:

К_КАП = (ДО + КО) / СК, (11)

где К_КАП – коэффициент капитализации (не должен быть выше 0,7);

ДО – величина долгосрочных обязательств (данные из строки 1400 Бухгалтерского баланса);

КО – величина краткосрочных обязательств (данные из строки 1500 Бухгалтерского баланса);

СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса).

Маневренности, позволяющий оценить долю свободных для использования собственных оборотных средств:

К_МАН = (СК – ВА) / СК, (12)

где К_МАН – коэффициент маневренности (нормативное значение – от 0,2 до 0,5);

СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса);

ВА – величина внеоборотных активов (данные из строки 1100 Бухгалтерского баланса).

Финансовая устойчивость, показывающая долю длительно используемых средств в общей величине источников финансирования рассчитывается по формуле (13):

Куст = (СК + ДЗО) / ВБ, (13)

где Куст – коэффициент финансовой устойчивости (при отсутствии заемных средств будет равен коэффициенту автономии);

СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса);

ДЗО – величина долгосрочных заемных обязательств (данные из строки 1410 Бухгалтерского баланса);

ВБ – валюта баланса (данные из строки 1700 Бухгалтерского баланса).

Заемных средств, позволяющий оценить долю заемных средств в общей величине источников финансирования:

К_ЗСР = (ДО + КО) / ВБ, (14)

где К_ЗСР – коэффициент заемных средств (не должен превышать 0,3);

ДО – величина долгосрочных обязательств (данные из строки 1400 Бухгалтерского баланса);

КО – величина краткосрочных обязательств (данные из строки 1500 Бухгалтерского баланса);

ВБ – валюта баланса (данные из строки 1700 Бухгалтерского баланса).

Капитализации, отражающий долю долгосрочных обязательств в общей сумме долгосрочных пассивов:

К_ДПЗС = ДО / (ДО + СК), (15)

где К_ДПЗС – коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств;

ДО – величина долгосрочных обязательств (данные из строки 1400 Бухгалтерского баланса);

СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса).

Обеспеченность материальных запасов, отражающая степень обеспеченности запасов собственными источниками средств:

К_ОМЗ = (СК – ВА) / МПЗ, (16)

где К_ОМЗ – коэффициент обеспеченности материальных запасов (должен быть более 0,5);

СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса);

ВА – величина внеоборотных активов (данные из строки 1100 Бухгалтерского баланса);

МПЗ – величина материально-производственных запасов (данные из строки 1210 Бухгалтерского баланса).

Маневренность собственных оборотных средств, позволяющая оценить долю высоколиквидных источников в собственных оборотных средствах:

Кмсос = (ДенСр + КрФинВл) / (СК – ВА), (17)

где Кмсос – коэффициент маневренности собственных оборотных средств (нормальным считается значение от 0 до 1);

ДенСр – величина денежных средств (данные из строки 1250 Бухгалтерского баланса);

КрФинВл – величина краткосрочных финансовых вложений (данные из строки 1240 Бухгалтерского баланса);

СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса);

ВА – величина внеоборотных активов (данные из строки 1100 Бухгалтерского баланса).

Обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами, отражающая долю оборотных активов, сформированных за счет собственных источников средств рассчитывают по формуле (18):

К_ООА = ОА / СК, (18)

где К_ООА – коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (нормальным считается значение ˃ 0,1);

ОА – величина оборотных активов (данные из строки 1200 Бухгалтерского баланса);

СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса).

Таким образом, баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, – проследить изменение ее финансового состояния во времени. Суть анализа финансовой устойчивости организации заключается в оценке структуры капитала и установлении ряда соотношений между ее имуществом и обязательствами. Эти соотношения свидетельствуют о том, насколько рационально юридическое лицо распоряжается имеющимися у него средствами, и позволяют выявить уровень зависимости от заемного капитала, а также определить способы выхода из проблемных ситуаций.

2. Анализ бухгалтерского баланса предприятия ООО «Лидер»

2.1 Краткая характеристика организации

Юридический адрес ООО «Лидер»: 53000, Ивановская область, город Иваново, улица Красной Армии, 20.

Основной вид деятельности ООО «Лидер»: Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и проектирования.

К приоритетным направлениям деятельности ООО «Лидер» относится – разработка проектной документации по объектам.

Директор

Главный бухгалтер

Проектный отдел

Бухгалтерия

Учредители

Рис. 1 Организационная структура организации

Сильные и слабые стороны организации деятельности организации ООО «Лидер» представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Сильные и слабые стороны организации деятельности организации ООО «Лидер»

Таким образом, наличие сильных сторон в организации ООО «Лидер» – это качество оказываемых охранных услуг, а также гибкость ценовой политики. Основные недостатки в деятельности ООО «Лидер»: важнейшим недостатком является и недостаточный контроль со стороны руководства за исполнением приказов и распоряжений, слабое планирование продвижения услуг на рынке.

Основными клиентами компании являются непосредственно средние и малые предприятия, предприниматели, а также физические лица, которые могут не только приобрести необходимый товар, но и получить консультации.

Бухгалтерский учет в ООО «Лидер» ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, и Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008 – 22/2010), применяемыми с учетом правового положения ООО «Лидер», определенного в гражданском законодательстве РФ.

2.2 Оценка соблюдения принципов формирования бухгалтерского баланса предприятия

Рассмотрим соблюдение принципов формирования бухгалтерского баланса ООО «Лидер» за 2018 г. Бухгалтерский баланс в организации начинается с заполнения баланса, раздела I «Внеоборотные активы».

Раздел I включает в себя десять строк, однако кроме основных средств других внеоборотных активов у ООО «Лидер» нет.