Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Понятие и принципы формирования бухгалтерского баланса).pdf
Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 24
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
1. Принципы формирования бухгалтерского баланса и методика анализа отчетности
1.1 Понятие и принципы формирования бухгалтерского баланса
1.2 Методика анализа бухгалтерского баланса
2. Анализ бухгалтерского баланса предприятия ООО «Лидер»
2.1 Краткая характеристика организации
2.2 Оценка соблюдения принципов формирования бухгалтерского баланса предприятия
2.3 Оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса
3. Предложения по повышению финансовой устойчивости организации ООО «Лидер»
По статье «Прочие обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев, не попавшие в иные строки краткосрочных обязательств.
Баланс бухгалтерский заполняется, как правило, в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации с большими оборотами могут составлять его в миллионах рублей.
1.2 Методика анализа бухгалтерского баланса
Необходимым и важным условием финансовой стабильности в сложившихся условиях рыночной экономики является финансовая устойчивость компании.
Под финансовой устойчивостью понимается важнейшая характеристика финансового состояния организации, которая отражает ее способность функционировать и при этом эффективно использовать собственные и заемные ресурсы, не снижая уровень платежеспособности и сохраняя достаточную независимость от внешних источников финансирования.
Определить виды источников в формировании запасов помогает следующая система показателей:
1. По формуле (1) определяем объем собственных оборотных средств на конец расчетного периода:
СОС = СК – ВА, (1)
где СОС – собственные оборотные средства на конец расчетного периода;
СК – собственный капитал (данные итога раздела III Бухгалтерского баланса);
ВА – внеоборотные активы (данные итога раздела I Бухгалтерского баланса).
2. По формуле (2) или (3) рассчитываем собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат (СДИ):
СДИ = СК – ВА + ДКЗ, (2)
или
СДИ = СОС + ДКЗ, (3)
где ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы (данные итога раздела IV «Долгосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса).
3. С помощью формулы (4) рассчитаем общую величину основных источников формирования запасов и затрат (ОИЗ):
ОИЗ = СДИ + ККЗ, (4)
где ККЗ – краткосрочные кредиты и займы (данные итога раздела V «Краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса).
В итоге определяем три показателя, характеризующих обеспеченность запасов и затрат источниками их финансирования.
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
ΔСОС = СОС – З, (5)
где ΔСОС – прирост или излишек собственных оборотных средств;
З – запасы и затраты (раздел II Бухгалтерского баланса).
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных, а также долгосрочных источников финансирования запасов (ΔСДИ):
ΔСДИ = СДИ – З, (6)
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников покрытия запасов (ΔОИЗ):
ΔОИЗ = ОИЗ – З, (7)
Данные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования образуют трехфакторную модель (М):
М = (ΔСОС; ΔСДИ; ΔОИЗ), (8)
Представленная в формуле (8) модель отражает тип финансовой устойчивости компании. Практически встречается четыре типа финансовой устойчивости (таблица 1).
Таблица 1 – Типы финансовой устойчивости предприятия
Тип финансовой устойчивости |
Трехмерная модель |
Источники финансирования запасов |
Краткая характеристика финансовой устойчивости |
1. Абсолютная финансовая устойчивость |
М = (1, 1, 1) |
Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) |
Высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредиторов (заимодавцев) |
2. Нормальная финансовая устойчивость |
М = (0, 1, 1) |
Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы |
Нормальная платежеспособность. Рациональное использование заемных средств. Высокая доходность текущей деятельности |
3. Неустойчивое финансовое состояние |
М = (0, 0, 1) |
Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы плюс краткосрочные кредиты и займы |
Нарушение нормальной платежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспособности |
4. Кризисное (критическое) финансовое состояние |
М = (0, 0, 0) |
— |
Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства |
Расчет показателей структуры капитала
Для оценки структуры капитала используются следующие показатели:
Коэффициент автономии (финансовой независимости), показывающий долю собственного капитала в общей величине источников финансирования:
КАВТ = СК / ВБ, (10)
где КАВТ – коэффициент автономии (норма, когда он больше 0,5);
СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса);
ВБ – валюта баланса (данные из строки 1700 Бухгалтерского баланса).
Финансовый леверидж, отражающий соотношение заемных и собственных средств:
ККАП = (ДО + КО) / СК, (11)
где ККАП – коэффициент капитализации (не должен быть выше 0,7);
ДО – величина долгосрочных обязательств (данные из строки 1400 Бухгалтерского баланса);
КО – величина краткосрочных обязательств (данные из строки 1500 Бухгалтерского баланса);
СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса).
Маневренности, позволяющий оценить долю свободных для использования собственных оборотных средств:
КМАН = (СК – ВА) / СК, (12)
где КМАН – коэффициент маневренности (нормативное значение – от 0,2 до 0,5);
СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса);
ВА – величина внеоборотных активов (данные из строки 1100 Бухгалтерского баланса).
Финансовая устойчивость, показывающая долю длительно используемых средств в общей величине источников финансирования рассчитывается по формуле (13):
Куст = (СК + ДЗО) / ВБ, (13)
где Куст – коэффициент финансовой устойчивости (при отсутствии заемных средств будет равен коэффициенту автономии);
СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса);
ДЗО – величина долгосрочных заемных обязательств (данные из строки 1410 Бухгалтерского баланса);
ВБ – валюта баланса (данные из строки 1700 Бухгалтерского баланса).
Заемных средств, позволяющий оценить долю заемных средств в общей величине источников финансирования:
КЗСР = (ДО + КО) / ВБ, (14)
где КЗСР – коэффициент заемных средств (не должен превышать 0,3);
ДО – величина долгосрочных обязательств (данные из строки 1400 Бухгалтерского баланса);
КО – величина краткосрочных обязательств (данные из строки 1500 Бухгалтерского баланса);
ВБ – валюта баланса (данные из строки 1700 Бухгалтерского баланса).
Капитализации, отражающий долю долгосрочных обязательств в общей сумме долгосрочных пассивов:
КДПЗС = ДО / (ДО + СК), (15)
где КДПЗС – коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств;
ДО – величина долгосрочных обязательств (данные из строки 1400 Бухгалтерского баланса);
СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса).
Обеспеченность материальных запасов, отражающая степень обеспеченности запасов собственными источниками средств:
КОМЗ = (СК – ВА) / МПЗ, (16)
где КОМЗ – коэффициент обеспеченности материальных запасов (должен быть более 0,5);
СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса);
ВА – величина внеоборотных активов (данные из строки 1100 Бухгалтерского баланса);
МПЗ – величина материально-производственных запасов (данные из строки 1210 Бухгалтерского баланса).
Маневренность собственных оборотных средств, позволяющая оценить долю высоколиквидных источников в собственных оборотных средствах:
Кмсос = (ДенСр + КрФинВл) / (СК – ВА), (17)
где Кмсос – коэффициент маневренности собственных оборотных средств (нормальным считается значение от 0 до 1);
ДенСр – величина денежных средств (данные из строки 1250 Бухгалтерского баланса);
КрФинВл – величина краткосрочных финансовых вложений (данные из строки 1240 Бухгалтерского баланса);
СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса);
ВА – величина внеоборотных активов (данные из строки 1100 Бухгалтерского баланса).
Обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами, отражающая долю оборотных активов, сформированных за счет собственных источников средств рассчитывают по формуле (18):
КООА = ОА / СК, (18)
где КООА – коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (нормальным считается значение ˃ 0,1);
ОА – величина оборотных активов (данные из строки 1200 Бухгалтерского баланса);
СК – величина собственного капитала (данные из строки 1300 Бухгалтерского баланса).
Таким образом, баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, – проследить изменение ее финансового состояния во времени. Суть анализа финансовой устойчивости организации заключается в оценке структуры капитала и установлении ряда соотношений между ее имуществом и обязательствами. Эти соотношения свидетельствуют о том, насколько рационально юридическое лицо распоряжается имеющимися у него средствами, и позволяют выявить уровень зависимости от заемного капитала, а также определить способы выхода из проблемных ситуаций.
2. Анализ бухгалтерского баланса предприятия ООО «Лидер»
2.1 Краткая характеристика организации
Юридический адрес ООО «Лидер»: 53000, Ивановская область, город Иваново, улица Красной Армии, 20.
Основной вид деятельности ООО «Лидер»: Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и проектирования.
К приоритетным направлениям деятельности ООО «Лидер» относится – разработка проектной документации по объектам.
Директор
Главный бухгалтер
Проектный отдел
Бухгалтерия
Учредители
Рис. 1 Организационная структура организации
Сильные и слабые стороны организации деятельности организации ООО «Лидер» представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Сильные и слабые стороны организации деятельности организации ООО «Лидер»
Сильные стороны |
Слабые стороны |
---|---|
Отлаженная сбытовая сеть |
Недостатки в рекламной политике |
Достаточная известность |
Средний уровень цен |
Высокий контроль качества обслуживания |
Не полная загруженность кадров |
Таким образом, наличие сильных сторон в организации ООО «Лидер» – это качество оказываемых охранных услуг, а также гибкость ценовой политики. Основные недостатки в деятельности ООО «Лидер»: важнейшим недостатком является и недостаточный контроль со стороны руководства за исполнением приказов и распоряжений, слабое планирование продвижения услуг на рынке.
Основными клиентами компании являются непосредственно средние и малые предприятия, предприниматели, а также физические лица, которые могут не только приобрести необходимый товар, но и получить консультации.
Бухгалтерский учет в ООО «Лидер» ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, и Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008 – 22/2010), применяемыми с учетом правового положения ООО «Лидер», определенного в гражданском законодательстве РФ.
2.2 Оценка соблюдения принципов формирования бухгалтерского баланса предприятия
Рассмотрим соблюдение принципов формирования бухгалтерского баланса ООО «Лидер» за 2018 г. Бухгалтерский баланс в организации начинается с заполнения баланса, раздела I «Внеоборотные активы».
Раздел I включает в себя десять строк, однако кроме основных средств других внеоборотных активов у ООО «Лидер» нет.