Файл: Цель и задачи налогового учета (Методика и техника бухгалтерского и налогового учета в организации ООО «МеталлПро»).pdf

Колебания в объеме реализации, как видно и таблицы 8, обусловлено сезонностью продаж и экономическим потенциалом покупателей.

Бухгалтерские проводки по реализации товаров на ООО «МеталлПро»выглядят следующим образом: на предприятии ООО «МеталлПро»была реализация товара на сумму 48000 рублей. Из них 32000 рублей оплачено наличными и 16000 рублей – банковскими картами. Общая себестоимость реализованной продукции составила 25000 рублей. Бухгалтерские проводки представлены в таблице 9.

Таблица 9

Хозяйственные операции по реализации товаров

Дебиторская задолженность отсутствует, т.к. ООО «МеталлПро»реализует товары только со 100% предоплатой (наличный расчет или расчет по банковским картам).Нематериальные активы присутствуют практически на любом предприятии в виде специализированных лицензированных программ для ведения бухгалтерского учета.

Таблица 10

Стоимость нематериальных активов на предприятии ООО «МеталлПро» за 2015 год

В таблице 10 показана стоимость нематериальных активов. В начале 2014 года ООО «МеталлПро»приобрел электронный сайт для продвижения товаров и рекламы своего предприятия по цене 50000 рублей. Срок полезного использования у данной программы 5 лет. Амортизация начисляется линейным методом.Бухгалтерские проводки по приобретения и амортизации нематериальных активов на предприятии ООО «МеталлПро» выглядят, согласно таблице 11, следующим образом:

Таблица 11

Хозяйственные операции по нематериальным активам

Все хозяйственные операции на предприятии ООО «МеталлПро»ведутся с помощью специализированной программы «1С Бухгалтерия», поэтому бухгалтеру, чью роль на предприятии выполняет руководитель, остается только внимательно, правильно и оперативно вносить данные на ЭВМ.

Рассматриваемое в данной работе предприятие ООО «МеталлПро»пользуются в своей работе регистрами в виде кассовой книги. Объясняется это тем, что на предприятии не большое количество хозяйственных операций в месяц. Целесообразнее и логичнее хранить всю информацию в одном журнале для быстрого поиска нужной информации, сохранности информации на достаточно долгое время. Рассматриваемое в работе предприятие ООО «МеталлПро»для работы в бухгалтерском учете использует синтетические и аналитические регистры для облегчения ведения записей и экономии времени и трудовых сил.

Организация ООО «МеталлПро»использует на своем предприятии линейные регистры, в частности для анализа заработной платы и расходов товарно-материальных ценностей. По способам заполнения регистры разделяются на электронные и ручные.

В организации ООО «МеталлПро» все регистры ведутся в электронном виде, что отдает дань не только веку просвещенных технологий, но и упорядочивает и облегчает работу руководителя предприятия. Все регистры должны быть понятны, предоставлены по требованию в налоговый орган для проверки.

2.3 Анализ налогообложения в организации

Значительным недостатком системы налогообложения ООО «МеталлПро» является чрезмерное налоговое бремя.

Для оценки налоговой нагрузки в ООО «МеталлПро» проведем сравнительный налоговый анализ. В табл. 12 рассмотрим динамику сумм налогов и сборов ООО «МеталлПро»за 2014–2016 гг.

Таблица 12

Динамический анализ налогов ООО «МеталлПро»

Общая сумма налогов, уплаченных ООО «МеталлПро»в 2016 г. составила 17,3 тыс. руб., что на 238 тыс. руб. меньше, чем в 2014 г. Снижение налога на прибыль объясняется снижением объемов финансово- хозяйственной деятельности ООО «МеталлПро».

Проведенные выше расчеты свидетельствуют о необходимости проведения налоговой оптимизации на предприятии с целью снижения налогового бремени.

Смена системы налогообложения для предприятия важный и решительный шаг. Существует множество причин, почему предприятие хочет поменять систему налогообложения, и эти причины буду варьироваться в зависимости от формы и сферы деятельности предприятия, а так же от его внешних и внутренних факторов.

ООО «МеталлПро», подобно большинству предприятий малого бизнеса, выбирало систему налогообложения, при регистрации и создании предприятия. В наши дни, не стабильная экономическая ситуация в стране повлияла на множество компаний. Большинство предприятий малого бизнеса перешло на упрощенную систему налогообложения ввиду таких положительных сторон этого режима налогообложения, как простота ведения учета, а так же по причине меньшей, по сравнению с общей системой налогообложения, налоговой нагрузки.

Руководство Общества с ограниченной ответственностью «МеталлПро» приняло решение о переходе на упрощенный режим налогообложения принимая во внимание как положительные, так и отрицательные стороны перехода на другой режим налогообложения. Одним из плюсов и в то же время минусов упрощенной налоговой системы является отсутствие НДС. Не смотря на явное снижение налоговой нагрузки, другие организации, работающие с ООО «МеталлПро» использующем упрощенную систему налогообложения лишаются возможности восстановления НДС, что приводит к потере предприятием контрагентов, для которых восстановление НДС важно. Руководство компании чтобы компенсировать отток крупных контрагентов пришло к выводу о возможности смены целевой аудитории контрагентов. Таким образом, ООО «МеталлПро» планирует перейти на УСН и сделать акцент на работу с государственными и муниципальными организациями, для которых отсутствие НДС у предприятия не приоритетно.

Таким образом, использование упрощенной системы налогообложения позволитсэкономить на сдаче отчетности в бумажном виде вместо электронной отчетности. Некоторые предприятия склонны не доверять тем организациям, которые не уплачивают НДС. Это аргументируется тем фактом, что поскольку учет ведется в более упрощенной форме, следовательно, существует вероятность сокрытия информации о реальном положении дел в фирме. Этот недостаток впрочем, компенсируется в том случае, если предприятие уже имеет определенную базу клиентов, которые уже работали ранее с предприятием и уверены в его надежности, как например рассматриваемое предприятие ООО «МеталлПро».

При использовании упрощенного режима налогообложения предприятие может выбирать объект налогообложения, предусмотренные законодательством – доходы и доходы минус расходы. Объект налогообложения доходы считается наиболее простой налогооблагаемой базой при применении упрощенного режима налогообложения. При этом объекте налогообложения учитываются только доходы налогоплательщика, а фактически произведенные расходы влияние на налоговую базу не оказывают. При применении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предполагается, что у малых предприятий учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведенные и оплаченные расходы. В состав расходов, так же, включаются уплаченные за период налоги, взносы, сборы, плательщиками которых являются субъекты малого предпринимательства согласно законодательству РФ. ООО «МеталлПро» в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов.

Проанализировав сложившуюся ситуацию, руководство компании приняло решение о сокращении налогового бремени и соответственно выбора нового режима налогообложения, который наиболее близко соответствовал нуждам организации.

Ввиду небольшого выбора налоговых режимов для предприятий малого бизнеса, а так же принимая во внимание положительные и отрицательные стороны налоговых режимов, в результате был выбран наиболее оптимальный вариант, которым стала упрощенная система налогообложения.

Исходя из выше обозначенных выводов, можно заключить, что предприятие избрало наиболее эффективный режим налогообложения и объект налогообложения.

3. Разработка предложений по развитию организации на основе повышения эффективности бухгалтерского и налогового учета

3.1. Разработка предложений по улучшению политки бухгалтерского и налогового учета в организации

Эффективность стратегии развития ООО «МеталлПро» во многом зависит от гибкости системы бухгалтерского учета. Грамотная организация финансового и налогового учета основных средств в ООО «МеталлПро» является залогом успешного функционирования фирмы: при помощи соответствующей амортизационной политики, обдуманной стратегии учета отдельных хозяйственных операций, связанных с объектами основных средств, можно влиять на конечные финансовые результаты и величину инвестиционных ресурсов хозяйствующего субъекта. Одним из важнейших направлений совершенствования финансового учета основных средств предприятия является разработка адекватной амортизационной политики. 

Большинство российских хозяйствующих субъектов, в том числе и ООО «МеталлПро», при выборе метода начисления амортизации основных средств придерживаются традиционного подхода – единства расчета амортизационных отчислений в финансовом и налоговом учете во избежание дополнительных трудозатрат для бухгалтеров. ООО «МеталлПро» применяет линейный способ начисления амортизации основных средств, поскольку в этом случае ежемесячные суммы амортизационных отчислений в финансовом учете, а также в целях налогообложения оказываются абсолютно идентичными. Однако такой упрощенный подход лишает явных экономических выгод.