Файл: Налоговый учет по акцизу (Понятие акциза, подакцизных товаров и ставки акциза).pdf

Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными органами и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.

По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком соответствующих документов.

В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе в возмещении. [Нечипорчук Н.А., Подгорная Т.К. Акцизы / Н.А. Нечипорчук, Т.К. Подгорная. – М:Издательско - консультационная компания «Статус - Кво 97», 2004. – С. 478]

Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством РФ основе положений главы 22 НК РФ. [Налоговый кодекс РФ. Ч. 2. Ст. 22]

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Итак, мы можем сделать вывод, что плательщики акцизного налога имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты. Суммы акциза, которые подлежат вычетам, выступают предложенные продавцом и оплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, или оплаченные налогоплательщиком при ввозе таких товаров на таможенную территорию России. Также в случае утери или передачи подакцизных товаров, либо если покупатель вернул продавцу подакцизные товары. Вычетам подлежат те суммы акциза, оплаченные при приобретении подакцизных товаров у продавца, либо оплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, и выпущенных в свободное обращение.

Заключение

Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Они включаются в цену товаров и оплачиваются покупателем. Отличительной чертой современных акцизов являются два следующих фактора:

- Во-первых, налог начисляется либо на стоимость, либо на единицу продукции.

- Во-вторых, к числу облагаемых акцизами относится достаточно ограниченный список товаров, в число которых входят: алкогольная продукция, табачная продукция и горюче-смазочные материалы, акцизное налогообложение автомобилей.

В Российской Федерации основным законодательным актом по акцизному налогообложению является глава 22 "Акцизы" НК РФ

При взимании акцизов используются адвалорная, специфическая и смешанная ставки акцизов. Каждая из этих ставок имеет свои преимущества и недостатки. Для большинства товаров (табачные изделия, алкогольная продукция, бензин, нефть) применяется специфическая ставка акциза, адвалорная ставка используется лишь в отношении автомобилей.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Объектом налогообложения акцизом выступают различные операции, совершаемые налогоплательщиками.

Акцизный налог – это одна из разновидностей косвенного налога, которым облагаются лица, осуществляющие различные операции с подакцизными товарами, в том числе при прохождении таможенных границ России. Система исчисления и уплаты акцизного налога законодательно урегулирована и представляет собой исчисление размера налога при проведении различных операций с товарами, облагаемыми акцизным налогом. Сумма налога вносится в конечную стоимость продукта.

Размер акцизного налога равен произведению налоговой ставки по акцизу и налоговой базы на конкретный товар. Налоговая база устанавливается отдельно на каждый вид подакцизной продукции, которая реализуется или передаётся, и зависит от установленных на этот товар ставок налогообложения.

Проведя сравнительный анализ косвенных налогов, можно сделать вывод, что механизм начисления и уплаты акцизного сбора очень похож на механизм начисления и уплаты НДС. Так как оба налога являются не прямыми и включаются в цену товара в виде надбавки и таким образом оказывают значительное влияние на процессы ценообразования, корректируя спрос и предложение путем увеличение цены товара. Однако акцизный сбор намного меньше влияет на общий уровень цен в стране, поскольку перечень подакцизных товаров является не очень широким, в отличие от НДС, которым облагаются практически все товары, работы, услуги. 

Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогового учета в сфере акцизов является одним из важнейших в составлении бюджета всех субъектов экономики.

Источники

1. Налоговый кодекс РФ. Ч.1, 2. - М.: Юрайт, 2013. - 601 с.
2. Налоговый кодекс РФ. Ч. 2. – от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2017).
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 01.10.2010., - М., изд. Проспект. – 277с.
4. Федеральный Закон от 24. 06. 2002 ?104-ФЗ: «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

Литература:

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник/И.М. Александров - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2004 г. - 296с.
2. Алиев, Б.Х. Теоретические основы налогообложения: учебное пособие для вузов/Б.Х.Алиев, А.М. Абдулгалимов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г. - 159с.
3. Богата И.Н., Кузнецова Л.Н. Налоги и налогообложение в РФ / И.Н. Богата, Л.Н. Кузнецова. – Ростов н/Д: «Феникс», 2001г. - 352с.
4. Булавин. Л.Н. Финансовые результаты: бухгалтерский и налоговый учет: учеб. пособие / Л.Н. Булавина и др. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 321с.
5. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект, 2008. – 843с.
6. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет / К. Друри. – М.: Аудит, 2007. – 557с.
7. Захарьин В.Р. Налог на прибыль. Сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. Практическое пособие / В. Р. Захарьин. - М.: Омега-Л, 2006. - 315с.
8. Какова Е.Р. Современные тенденции развития контрольно-проверочной работы налоговых органов // Налоги и налогообложение. – 2008. – ?7. – 30с.
9. Кожинов В.Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера / В. Я. Кожинов. – М.: КНОРУС, 2004. – 656с.
10. Красноперова О.А. Налоговое планирование как элемент учетной политики / О.А. Красноперова. – М.: Гроссмедиа, 2007. – 145с.
11. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. – М.: Издательство Юрайт, 2011. – 451 с.
12. Малис Н.И., Грундел Л.П., Зинягин А.С. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под ред. Н. И. Малис. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 341с.
13. Мамаев И.В. Обязательные элементы акцизов/ И.В. Мамаев// Налоги - 2006- ?5. 31с.
14. Нечипорчук Н.А., Подгорная Т.К. Акцизы / Н.А. Нечипорчук, Т.К. Подгорная. – М:Издательско - консультационная компания «Статус - Кво 97», 2004. – 552с.
15. Пивоварова Н.В. Налоговый учет и отчетность: методические указания для подготовки к семинарским занятиям / Н.В. Пивоварова, Ю.Н. Никулина. - Оренбург: ГОУ ОГУ, 2008. – 215с.
16. Поляк Г.Б. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Юнити-дана, 1999. - 550с.
17. Романовский М. В. Врублевский О.В. Налоги и налогообложение / М.В. Романовский, О.В. Врублевский. - СПБ.: Питер. 2007. – 496с.
18. Свинухов В.Г., Оканова Т.Н. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности / В.Г. Свинухов, Т.Н. Оканова. – М.: Магистр, 2010. – 533с.
19. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Курс - минимум, решение задач / О.В. Скворцов. - М.: Экономистъ, 2006. – 336с.
20. Смагина М.Н. Налоговый учёт : учебное пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. – 80с. 
21. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А.. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. – 192с.
22. Шевелев А.Е. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник / А.Е. Шевелев. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 487с.