Файл: Учетная политика для целей налогообложения цель, задачи, формирование, применение.pdf

Услуги бухгалтеров также по-прежнему будут нужны налогоплательщикам для ведения управленческого учета, необходимого для принятия менеджерских решений и планирования деятельности (в том числе в сфере налоговых вопросов, например, выбора системы налогообложения).

Таковы тенденции. Будет ли реформация в учетной сфере идти по этому пути — покажет практика.

Таким образом, можно сделать вывод что, нововведения в законодательстве, затрагивающие учетную политику в бухгалтерском и налоговом аспектах, ведут к дальнейшему обособлению бухгалтерского учета от налогового учета. При этом то, что связано с исчислением налогов, сборов, страховых взносов, полностью переходит в компетенцию ФНС, с совершенствованием получения ФНС оперативной информации по деятельности плательщиков. Бухгалтерский учет и подготовленная на его основе информация отходят в сферу предоставления информации заинтересованным лицам: руководству и акционерам предприятия, инвесторам и кредиторам.

Заключение

Грамотная постановка бухгалтерского учета в организации позволяет:

-обеспечить сохранность имущества;

-обеспечить эффективность управления ресурсами;

-исчислить финансовый результат деятельности;

-определить налоговые обязательства.

Не менее важен вопрос контроля правильности и законности проведения расчетных операций. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Своевременное и полное представление качественной отчетности внутренним и внешним пользователям учетной информации о финансовых результатах деятельности экономического субъекта и его финансовом положении, а также его положении на соответствующем рынке товаров, работ или услуг.

Рассмотренные принципы, требования и способы ведения бухгалтерского учета формируют его методологическую базу, которая применяется по отношению к соответствующим объектам, в основе которой лежат разработанные положения (стандарты), другие нормативные акты и методологические указания.

При проверке данного участка основными нарушениями в организации бухгалтерского учета являются:

— несоответствие фактического состава используемых на предприятии первичных документов и форм внутренней отчетности и их движения требованиям законодательства и особенностям предприятия;

— отдельные элементы учетной политики только обозначены, их подробная характеристика отсутствует;

— неправильное оформление изменений в учетную политику предприятия;

— несоблюдение правил ведения бухгалтерского учета, установленных регламентированным действующим законодательством.

— неполное раскрытие информации о способах организации и ведения бухучета на предприятии; — несоответствие даты утверждения приказа учетной политики требованиям законодательства. Стоит обратить внимание предприятия на необходимость утвердить в учетной политике:

— Формы первичных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов (акт на списание материалов, дефектная ведомость, отчет страхового агента и т. д.),

— Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; — Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; — Методы оценки активов и обязательств;

— Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета;

— Должно быть разработано положение о бухгалтерской службе. Определено распределение обязанностей между работниками бухгалтерии. Должностные инструкции на работников бухгалтерии должны быть оформлены приложением к учетной политике.

— Порядок документооборота между филиалами (представительствами) и головной организацией.

— График документооборота и технология обработки учетной информации; — Порядок учета операций с ценными бумагами и иных финансовых вложений. — Порядок контроля за хозяйственными операциями и др.

Кроме того, в учетной политике рекомендуется указать: как организована взаимосвязь бухгалтерского, налогового и управленческого учета.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями

(последняя редакция Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

1. ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011

3.Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету...

4. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова . - М.: МФПУ Университет, 2013. - 720 c.

5. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 частях. Ч. 2: Учебник для академического бакалавриата / В.П. Астахов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 386 c.,

6. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Проспект, 2015. - 424 c.

7. Годовой отчет 2016 + Учетная политика организаций на 2017 год. - М.: Эксмо, Бератор, 2016. - 896 c.

8. Карзаева, Н. Н. Оценка и ее роль в учетной и финансовой политике организации / Н.Н. Карзаева. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 224 c.

9. Керимов, В.Э Бухгалтерский управленческий учет: практикум для бакалавров / В.Э Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 96 c.

10. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 681 c.

11. Кондратов, В. Учетная политика 2011. Бухгалтерская и налоговая / В. Кондратов. - М.: АйСи Групп, 2015. - 152 c.

12. Кузнецова, В. А. Учетная политика / В.А. Кузнецова. - М.: Дело и сервис, 2016. - 144 c.

13. Лермонтов, Ю.М. Бухгалтерский учет в программе 1С:Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум (для бакалавров) / Ю.М. Лермонтов. - М.: КноРус, 2013. - 216 c.

14. Медведев, В. Ю. МСФО. Переводы на человеческий. IAS 8. Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки. Выпуск 1 / В.Ю. Медведев. - М.: ДМК Пресс, 2016. - 915 c.

15. Медведев, М. Ю. Изменения в учетную политику на 2013 год / М.Ю. Медведев. - М.: ДМК Пресс, 2016. - 535 c.

16. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2014. - 592 c.

17. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 208 c.

18. Сокольников, Г.Я. Новая финансовая политика на пути к твердой валюте / Г.Я. Сокольников. - М.: Наука, 2015. - 336 c.

19. Филина, Ф. Н. Упрощенная система налогообложения. Ответы на все спорные вопросы / Ф.Н. Филина. - М.: РОСБУХ, ГроссМедиа, 2016. - 232 c.

20. Хабарова, Л. П. Учетная политика 2005 года / Л.П. Хабарова. - М.: Бухгалтерский бюллетень-ББ, 2016. - 416 c.

21. Чайковская, Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2012. - 301 c.

22. Элгуд, Т. Эффективное управление налогообложением: Будущее корпоративной налоговой службы / Т. Элгуд. - М.: Альпина Паблишер, 2012. - 334 c

23. https://www.minfin.ru/ru/

24. https://www.nalog.ru/rn/

25. https://service.nalog.ru/

Приложение

Образец положения по учетной политики организации

ООО «__________________»

Утверждаю
__________________
(должность, ф.и.о.)
«____» _____________ 201___г.

Положение «Об учетной политике организации»

Раздел 1. Бухгалтерский учет

Рабочий план счетов.
Рабочий план счетов приведен в приложении № 1.

Формы первичных учетных документов.
Организация использует унифицированные формы, а при их отсутствии - самостоятельно разработанные формы первичных документов, утверждаемые приказом руководителя.

Применение универсального передаточного документа.
Для оформления фактов отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) организация может применять форму универсального передаточного документа, утвержденную ФНС России.

Формы бухгалтерской отчетности.
Для составления бухгалтерской отчетности используются формы, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Критерий существенности.
Показатель отчетности считается существенным и раскрывается отдельно, если его удельный вес в общей сумме составляет 5% и более от данных по соответствующей группе статей в балансе.
Существенной признается учетная ошибка, в результате исправления которой показатель по статье бухгалтерской отчетности изменится более чем на 5%.

Определение доходов, расходов и финансового результата.
Доходы от сдачи имущества в аренду признаются прочими доходами.
Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Учет основных средств.
В составе материально-производственных запасов учитываются объекты стоимостью не более 40 000 руб. за единицу.
В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования (СПИ) которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Различие считается существенным, когда СПИ одной части отличается от СПИ другой части более чем на 50%.
Амортизация по объектам основных средств начисляется:
• по всем ОС — линейным способом.
К норме амортизации специальные коэффициенты не применяются.
Переоценка основных средств не проводится.

Учет материально-производственных запасов.
При поступлении материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).
Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, учитываются непосредственно в фактической себестоимости материалов.
Материалы списываются по средней себестоимости (по взвешенной оценке).

Учет спецодежды.
Спецодежда сроком службы не более 12 месяцев учитывается в составе материально-производственных запасов и ее стоимость включается в расходы единовременно в момент передачи ее в эксплуатацию.
Спецодежда со сроком службы более 12 месяцев независимо от ее стоимости включается в состав материально-производственных запасов со списанием ее стоимости в расходы равномерно в течение срока службы.

Учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на продажу.
Товары учитываются по фактической себестоимости на счете 41 «Товары», без использования счетов 15 и 16.
Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются в стоимости приобретения товаров.
Товары списываются по средней себестоимости (по взвешенной оценке).
Расходы на продажу по итогам месяца относятся на себестоимость проданных товаров (работ, услуг) полностью.

Учет управленческих (общехозяйственных) расходов.
Управленческие расходы включаются в полном объеме в себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) отчетного периода (дебет счета 90 - кредит счета 26).

Учет готовой продукции и незавершенного производства.
Стоимость готовой продукции оценивается по фактической производственной себестоимости на счете 43.
Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости.
Полуфабрикаты собственного производства учитываются без применения счета 21 с отражением полуфабрикатов в составе незавершенного производства (дебет счета 20).
Косвенные затраты (расходы вспомогательных производств, обслуживающих производств, общепроизводственных расходов) распределяются между объектами калькулирования пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

Раздел 2. Налог на прибыль организаций.

Отчетные периоды.
Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Доходы и расходы.
Доходы и расходы для целей налогообложения признаются по методу начисления.
Доходы от сдачи имущества в аренду признаются доходами от реализации.

Учет основных средств.
Амортизация основных средств начисляется линейным методом.
Амортизационная премия не начисляется.
По основным средствам, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется (в случае начисления амортизации линейным методом) с учетом срока эксплуатации ОС предыдущими собственниками.
К основной норме амортизации повышающие и понижающие коэффициенты не применяются.