Файл: Налоговые правонарушения (отношения по начислению и уплате налогов в РФ).pdf

- использование методики рейтинговой балльной оценки при прогнозировании вероятного уклонения налогоплательщиков от налога. Данная методика позволяет производить подбор налогоплательщиков, учитывая все критерии оценки рисковых групп налогоплательщиков при планировании выездных налоговых проверок, что способствует повышению их эффективности и результативности, а также сформировать группы «сомнительных» плательщиков для профилактики нарушений;

- упорядочение взаимодействия налоговых органов, органов полиции и таможенной службы при выявлении фактов уклонения от налога, что даст возможность повысить эффективный контроль за налоговыми правонарушениями и преступлениями;

- ужесточение меры наказания при обнаружении схем уклонения от уплаты налогов (повышение размеров штрафа, расширение критериев и мер при привлечении к уголовной ответственности плательщиков) [Моделирование эффективной работы сельскохозяйственного предприятия / под ред. А.В. Голубева; Саратовский государственный аграрный университет им. Н.И. Вавилова. Саратов, 2003].

Таким образом, при системном характере неисполнения налогового законодательства необходимо применять более строгие меры ответственности к неплательщикам и уклоняющимся от уплаты налогов, в связи с чем руководство ФНС России предложило ужесточить ответственность в сфере налоговых преступлений [Фадеев Д.Е. Налоги и бизнес-климат в России // Материалы XI Всероссийского налогового форума ТПП РФ. 2015.URL: http://nalogforum.tpprf.ru/nalog/]. В результате с 01.01.2017 г. вступает в силу часть изменений и дополнений к Федеральному закону от 30.03.2015 г. Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» № 67-ФЗ (последняя редакция от 23.12.2016 г.). В законе предусматривается ужесточение ответственности за регистрацию фирм-однодневок, использование незаконных схем при возврате налоговых платежей и использовании налоговых льгот. Данные меры позволят повысить ответственность налогоплательщиков и снизить долю сокрытия налоговых платежей и различных других налоговых правонарушений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, налоговое правонарушение – это противоправное деяние (действие или бездействие), виновно совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом или иным лицом, в отношении которого НК РФ предусмотрена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Признаки налогового правонарушения выводятся из самого определения: виновность, деяние (действие или бездействие), противоправность. Выражается в нарушении правил и норм налогового законодательства, которое может быть выражено в действии или бездействии.

Выделяют различные классификации налоговых правонарушений. По характеру и направленности налоговые правонарушения условно подразделяются на четыре группы:

- нарушения, связанные с неисполнением обязанностей в связи с налоговым учетом (ст. 116-117 НК РФ);

- нарушения, связанные с несоблюдением порядка ведения учета объектов налогообложения, доходов и расходов и представлением в налоговые органы налоговых деклараций (ст. 119-120 НКРФ);

- нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по уплате, удержанию или перечислению налогов и сборов (ст. 122,123 НК РФ);

- нарушения, связанные с воспрепятствованием законной деятельности налоговых администраций (ст. 125-129.1 НКРФ)[1, с. 229].

Результатом совершения налогового правонарушения является привлечение к ответственности. Процесс привлечения к налоговой ответственности регламентирован определенным порядком, предусмотренным ст. 100.1 НК РФ.

На современном этапе наблюдается существенное расширение способов сокрытия налогов и занижения налогооблагаемой прибыли, в том числе способы, которые ранее не были распространены среди предприятий малого бизнеса.

За рубежом меры государственного принуждения в сфере уклонения от уплаты налогов считаются наиболее жесткими и используются уже после наибольшего применения средств убеждения, основанных на заинтересованности граждан и организаций уплачивать налоги.

Зарубежный опыт показывает, что успех обеспечения экономической безопасности государства и реализации программы по противодействию налоговым правонарушениям во многом зависит от того, каким реальным содержанием она наполнена, какие меры заложены в ее основных положениях.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Конституция Российской Федерации: принята всенар. голосованием 12 дек. 1993 г. [с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 дек. 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 дек. 2008 г. № 7-ФКЗ] // Собр. законодательства Рос. Федерации. — 2009. — № 4.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. — Москва: Проспект, КноРус, 2018.- 1056 с.
3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63 — ФЗ (ред. от 13.07.2015. с изм. от 16.07.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.07.2015)
4. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.06.2009 № 112-ФЗ) // Собрание Законодательства РФ. - 2002. - № 1 (ч. 1) - Ст. 1.

5.Постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. №24-П «По делу о проверке конституционности п. 3 ст. 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”» // СЗ РФ. 1998. №42. Ст. 5211

6. Артемьева Ю.А. Международно-правовые основы борьбы с налоговыми преступлениями // Налоги. 2012. № 12.

7. АлайкинаЛ.Н., Котар О.К., Исаева Т.А. Методы управления налоговым риском на предприятиях сельского хозяйства // Успехи современной науки и образования. 2016. - Т. 2. - № 4. С. 92-99.

8. Аушев Д.Г. Основные проблемы применения ответственности за совершение налоговых правонарушений/ Д.Г. Аушев // Вестник экономики, права и социологии, 2017, № 4. – С. 130-133.

9. Винницкий, Д. В. Налоговое право : учебник для академического бакалавриата / Д. В. Винницкий. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2014. — 360 с.

10. Годме П.М. Финансовое право / П.М. Годме. — М.: Прогресс, 1978. — С. 369.

11. Гритчина М.Н. Особенности налогового планирования в кризисный период // Модернизация России: актуальные вопросы налогово-финансового регулирования экономики: сб. науч. тр. Саратов, 2016.

12. Кузнецов И. Налоговые проверки 2018 [Электронный ресурс]. 25 июня 2018 г. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/954223.html]

13. Кириллова О.С. Налоговое регулирование финансово-экономической безопасности регионов // Информационная безопасность регионов. 2016. № 1 (18). С. 59-63.

14. Кордуба С. Б. Ответственность за уклонение от уплаты налогов: зарубежный опыт / С.Б. Кордуба // Юридические науки, правовое государство и современно законодательство. – Пенза. – 2018. – С. 103-106.

15. Козырин А.Н. Уголовно-правовая ответственность за нарушение уголовного законодательства: опыт зарубежных стран // Ваш налоговый адвокат. ФБК-Пресс.1998. Вып. 1 (3). С.139

16. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для академического бакалавриата / Ю. А. Крохина. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 428 с.

17. Лыкова Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Лыкова Л.Н., Букина И.С. − М.: «Юрайт», 2015.

18. Малиновская В.М. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность [Электронный ресурс] – Режим доступа. -  URL: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/19122. (дата обращения 16.01.2017).

19. Мещекова О.И. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник / М.О. Мещекова. -М.: Юнити, 2007. С. 102.

20. Министерство Юстиции США изменяет меры наказания за налоговые правонарушения. URL: https://internationalwealth.info/offshore-tax/us-legal-ministry-changes-punishment-for-tax-crimes

21. Моделирование эффективной работы сельскохозяйственного предприятия / под ред. А.В. Голубева; Саратовский государственный аграрный университет им. Н.И. Вавилова. Саратов, 2003.

22. Налоги и налогообложение: учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — 441 с.

23. Налоговое право: Учебник / Под ред. Килясханов И.Ш. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 527 с.

24. Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. – М., 2017. - 796с.

1. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата/ В. Г. Пансков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайд, 2012. — 368с.
2. Романов А.Н. Экономические причины налоговой преступности / А.Н. Романов. - М.: АудитЮнити, 2013.
3. Фадеев Д.Е. Налоги и бизнес-климат в России // Материалы XI Всероссийского налогового форума ТПП РФ. 2015.URL: http://nalogforum.tpprf.ru/nalog/
4. Шепенко Р.А. Налоговое право Китая: взимание и ответственность. М., 2005. С. 245-254.
5. Фрадков М.Е. Налоговая преступность без границ и национальностей / М.Е. Фрадков // Налоговый вестник.- 2001.- № 10.
6. Ширкин А.А. Анализ статистики налоговых правонарушений / А.А. Ширкин // Научно-практический электронный журнал Аллея Науки. - №9(25) - 2018.

31. Шувалова Е.Б, Климовицкий В.В., Пузин А.М. Налоговые системы зарубежных стран - М.: Дашков и Ко, 2010.

32.  Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник. - М.: Юнити-Дана, 2012 – 300с.