Файл: НАЛОГОВЫЕ РЕГИСТРЫ ПО НДФЛ России.pdf

• 2000 – начисленная и выплаченная заработная плата, а также премия и другие выплаты;

• 2012 – оплата отпускных налогоплательщику;

• 2300 – оплата больничных листов;

• 2400 – полученные доходы от аренды, автомобилей, связанных с перевозками грузов, а также от сдачи в аренду различных трубопроводов, ЛЭП, компьютерных сетей и т.д.;

• 1400 – передача на праве аренды некоего имущества, кроме транспорта и средств связи;

• 2760 – выплаченная материальная помощь работающим или вышедшим на пенсию сотрудникам;

• 4800 – другие выплаты, в том числе за неиспользованные дни положенного по закону отпуска.

Подробнее можно посмотреть перечень кодов наиболее часто используемых при заполнении документов в приложении №1, пр. ФНС от 10 сентября 2015 года.

Коды вычетов, которые следует использовать для заполнения регистра 1-НДФЛ:

• Так называемые «детские» стандартные вычеты с номера 114 по 125 включительно;

• Имущественные: номера 311, 312;

• Социальные: №№ 320, 321,324;

• Профессиональные: №№ 403-405 включительно;

• Особые вычеты, в определенных пределах: №№ 501, 503, 505,508.

Подробнее прочитать о кодах вычетов можно в Приложении №2, Приказ ФНС от 10 сентября 2015 г.

Пример заполнения

Заполняется для налоговой инспекции бланк 1-НДФЛ в 9 разделах. В них указывают сведения о доходах и вычетах физического лица, являющегося сотрудником организации.

В разделе 1 следует указать данные о работодателе, такие как:

• Код налоговой инспекции к которой относится работодатель;

• ИНН компании и его КПП и ОГРН;

• Юридический адрес и телефон компании;

• Полное название организации.

Во втором разделе должны быть озвучены данные физического лица, за которого компания или предприниматель уплачивает налоги. В случае, когда работник является жителем другой страны необходимо указывать его точный адрес в родной стране с кодом государства.

Третий раздел отчета содержит информацию о налоговой базе, на которую будет начисляться подоходный налог. Эта информация должна быть внесена в таблицу, где указаны:

• Сумма дохода;

• Величина начисленных налогов;

• Общая сумма положенных и подтвержденных документами, вычетов;

• Сумма начисленных и выплаченных налогов.

Далее:

• Следующий раздел – дивиденды. Здесь можно увидеть сумму полученных дивидендов и величину начисленного налога по ставке 9%.

• В пятом разделе отражаются виды доходов, облагаемые по повышенной ставке 35% и относящиеся к выигрышам в лотереях и конкурсах.

---

• Очередные разделы 6 и 7 являются итоговыми по видам налогов и доходов. Здесь же нужно указать сумму вычетов.

• Заключительный раздел посвящен корректировке и перерасчетам предыдущих помарок. После произведенных доработок нужно произвести доплату в бюджет или сделать запрос на возврат излишне уплаченных сумм в налоговую инспекцию.

Документ подписывается руководителем и визируется печатью предприятия.

Сроки сдачи

Регистр 1-НДФЛ оформляется ежемесячно на каждого работника отдельно. В него вносят данные о полученных доходах, в том числе отпускных, премиальных и компенсационных выплатах. Также туда входят все вычеты и сумма налога, подлежащая уплате в казну.

После этого оформленный документ должен быть сдан в налоговую инспекцию. Полученные сведения дают возможность фискальным службам осуществлять надзор за надлежащим порядком исчисления и уплаты налогов.

5. Справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ — это документ, в котором отражены сведения об источнике дохода, заработной плате и удержанных налогах. Выдаётся работодателем за определённый период (обычно за год).

2-НДФЛ содержит следующие разделы:

• сведения о работодателе: его наименование, реквизиты;
• данные сотрудника;
• доход, облагаемый по базовой 13 % ставке, помесячно;
• стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты с кодами;
• общая сумма доходов, вычетов и удержанных налогов.

Получить такую справку можно в бухгалтерии компании. Срок её оформления, согласно статье 62 Трудового кодекса РФ, не может превышать 3-х дней со дня подачи заявки. Справка должна быть завизирована руководителем и заверена печатью.

Наиболее часто справку 2-НДФЛ требуют банки от потенциального заёмщика, если вы хотите взять крупную сумму в кредит. Она обязательна для ипотечных заёмщиков и, как правило, необходима при оформлении кредита на покупку автомобиля.

При приходе на новое место работы отдел кадров может запросить справку 2-НДФЛ, оформленную прежним работодателем. Иногда такую справку автоматически выдают при увольнении сотрудника, либо можно потребовать её сами.

Необходима справка 2-НДФЛ и при оформлении налоговых вычетов, предоставляемых некоторым категориям граждан в определённых ситуациях (например, такой вычет полагается родителям студентов, которые обучаются в платных вузах).

Требуется 2-НДФЛ и в других случаях: для расчёта пенсии, при усыновлении ребёнка или участии в различных судебных разбирательствах (особенно, в части решения трудовых споров). Придётся предоставить её при расчёте суммы выплат по алиментам и иных выплат.

---

При обращении в посольства для оформления визы от вас также могут потребовать справку 2-НДФЛ, но во многих случаях бывает достаточно обычной справки с места работы и выписки по счёту.

Исправления  в бланке 2-НДФЛ не допускаются, в случае ошибки справка должна быть оформлена на новом бланке. Наиболее частые ошибки при заполнении справки:

• отсутствует подпись уполномоченного сотрудника бухгалтерии с расшифровкой в поле «налоговый агент». Она должна быть сделана синей ручкой и не должна быть закрыта печатью;
• дата указана не в формате ДД.ММ.ГГГГ;
• печать проставлена не в том месте: она должна стоять в нижнем левом углу справки, где есть отметка «М.П.».

6. Регистр 3-НДФЛ

Налоговая декларация 3-НДФЛ – документ, с помощью которого в России физические лица отчитываются по налогу на доход физических лиц (НДФЛ). Декларацию должны, как правило, подавать люди, продававшие имущество, имеющие доходы из-за рубежа, получающие доходы, по которым налог не был уплачен налоговым агентом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, индивидуальные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, и так далее.

Декларацию также необходимо подавать для получения некоторых налоговых вычетов. То есть те, кто претендует на некоторые вычеты, обязаны подать декларацию для того, чтобы получить вычет. Но если они не претендуют на вычет, декларацию могут не подавать.

Декларация о доходах заполняется по унифицированной форме. В случае, если Вы отчитываетесь по налогам, декларация, как правило, подается в году, следующим за тем, за который вы подаете декларацию, но не позднее 30 апреля. Декларация подается в налоговую инспекцию по месту жительства (т.е. официальной регистрации).

Крайний срок уплаты налога не такой, как крайний срок подачи декларации. Уплатить налог нужно  не позднее 15 июля (года, следующего за тем, за который платится налог).  Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/552@). 

7. Регистр 4-НДФЛ

4-НДФЛ уплачивают с доходов от предпринимательской деятельности.

В пятидневный срок по истечении месяца, в котором получен доход от предпринимательской деятельности, нужно подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ. В ней указывается сумма предполагаемого дохода – ее определяют самостоятельно.

---

Обязанность и порядок представления налоговой декларации физическими лицами определены п. 7 ст. 227 Налогового кодекса. 

Форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768.

Налоговая инспекция, оценив предполагаемый доход, исчислит суммы авансовых платежей, которые нужно уплачивать, и пришлет уведомление.

Подтверждать какими-то документами сумму предполагаемого дохода, заявленного в декларации по форме 4-НДФЛ не нужно. Если окажется, что сумма дохода определена неверно, никакой ответственности за это предприниматель не несет.

Сроки для уплаты авансовых платежей по налогу на доходы индивидуального предпринимателя:

• за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
• за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
• за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

По итогам года индивидуальный предприниматель уплачивает оставшуюся часть налога. А еще представляет в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760.

Декларацию можно заполнить и сдать любым удобным способом:

• на бумаге;
• в электронном виде. Для этого нужно скачать и установить программу «Декларация», разработанную ФНС России.

В расчет берутся доходы от предпринимательской деятельности.

Профессиональные налоговые вычеты – это расходы, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью и могут быть документально подтверждены.

При отсутствии подтверждающих документов вычет предоставляется в размере 20% согласно ст. 221 Налогового кодекса. Для этого из суммы доходов нужно вычесть сумму профессиональных налоговых вычетов. Умножаем налоговую базу на ставку НДФЛ 13%.

При расчете общей суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет по итогам года, учитываются суммы авансовых платежей по налогу, фактически уплаченные в бюджет.

Допустим, доходы индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб., а расходы, связанные с предпринимательской деятельностью и подтвержденные документами, – 20 000 руб.

---

1. Определяем налоговую базу

Налоговая база равна 10 000 руб.:  30 000 руб. - 20 000 руб.

2. Рассчитываем сумму налога к уплате

Сумма налога составит 1300 руб.:  10 000 руб. × 13%.

Теперь предположим, что при той же сумме доходов 30 000 руб. у индивидуального предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие расходы, понесенные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Техника расчета немного меняется.

1. Определяем налоговую базу

Налоговая база составит 24 000 руб.:  30 000 руб. - 30 000 руб. × 20%.

2. Рассчитываем сумму налога

Сумма налога равна 3120 руб.:  24 000 руб. × 13%.

8. Общая характеристика формы 5-НДФЛ

Эта особая форма отчета, содержащая в себе данные о всех налогоплательщиках региона. В обязательном порядке в ней отражается 3 группы разной информации. В сводных таблицах 5-НДФЛ отражаются такие данные:

• Налоговая база, подлежащая обложению по разным ставкам (9, 13, 30 и 35%).
• Информация о предоставленных налоговых вычетах (НВ) различных категорий.
• Прогнозы по определению налоговых отчислений и вычетов на будущие периоды.

Помимо этого справка отражает и другие данные, более детально раскрывающие нюансы этих пунктов. В масштабах страны — это важный документ. Его необходимость экономически обоснована, а форма и порядок заполнения регламентированы приказами и письмами Минфина.

Существует ряд таких документов, объединенных в рамках понятия «утверждение форм статотчетности ФНС». В первую очередь стоит ознакомиться с Приказом ФНС России № ММВ-7-1/674 от 2014 года, описывающего процесс заполнения сводных таблиц формы 5-НДФЛ. Также в таких нормативных актах прописаны сроки подачи объединенной документации и ответственные за ее составление.

Предназначение и субъекты

Этот вид отчетности используют для анализа статистических данных и прогнозирования на будущие года. Также на его основе можно оценить реальный объем средств, поступающих в бюджет из конкретного региона. Дополнительно в отчете отражаются данные предоставленных НВ всех разновидностей с указанием сумм, не подлежащих налогообложению и размера недополученных средств из-за применения конкретных вычетов.

Обязанности по составлению этого объемного документа возложены на территориальные подразделения ФНС. От граждан и бухгалтерий организаций требуется лишь своевременно предоставлять данные по налогам на доходы с физических лиц и заявления на получение НВ.

---