Файл: Учебники и учебные пособия криминалистика учебник Под редакцией В. Д. Зеленский, Г. М. Меретуков.docx

В примечании к статье отмечается, что уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает один миллион рублей, а в особо крупном размере – три миллиона рублей.

Анализ практики расследования рассматриваемых преступлений показывает, что подавляющее число деяний совершается организованными преступными формированиями. В этой связи наиболее типичными элементами криминалистической характеристики являются: характер исходной информации; предмет преступного посягательства; способы совершения преступлений; механизм преступной деятельности; обстановка совершения преступления; данные о материальных следах; тип организованной преступной структуры; функциональные роли организаторов, руководителей, лиц обеспечивающего уровня и исполнителей; свойства личности указанных лиц; мотивы преступной деятельности; потерпевшие.

Исходная информация для возбуждения уголовных дел о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, содержится в материалах, полученных: из подразделений таможенного оформления и таможенного контроля, подразделений административных расследований, оперативно-розыскных подразделений таможенных органов, а также материалах, переданных из других правоохранительных органов и т.д.

Предмет преступного посягательства – это денежные средства, не поступившие на счет федерального казначейства в связи с уклонением от уплаты таможенных платежей за перемещенные через государственную границу Российской Федерации (таможенную границу Таможенного союза) товаров и транспортных средств. В соответствии со ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза, таможенными платежами признаются: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на территорию Таможенного союза, таможенные сборы.

Обязанность по уплате возникает при незаконном перемещении товаров через государственную границу (таможенную границу); прибытии товаров на таможенную территорию; убытии иностранных товаров с таможенной территории таможенного союза; временном хранении товаров, а также при выпуске товаров до подачи таможенной декларации; в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления; в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта; в отношении иностранных товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру таможенного транзита; в отношении ввозных (вывозных) пошлин по процедуре таможенного транзита; в отношении вывозных таможенных пошлин при таможенной процедуре переработки вне таможенной территории; в отношении ввозных таможенных пошлин при таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления; в отношении ввозных таможенных пошлин при таможенной процедуре временного ввоза (допуска); в отношении вывозных таможенных пошлин при таможенной процедуре временного вывоза и т.д.

---

Способы совершения преступлений многообразны и включают: нарушение таможенного законодательства при совершении таможенных операций в местах прибытия (убытия) на таможенную территорию Таможенного союза, осуществляется в местах прибытия (убытия), которыми являются пункты пропуска через таможенную границу Таможенного союза.Данный способ связан с представлением недействительных документов в местах прибытия (убытия) в зависимости от вида международного транспорта, нарушения правил совершения операций в пунктах пропуска и перемещение товара в неустановленных местах прибытия товара; недоставка товаров в таможню назначения при совершении операций процедуры таможенного транзита является наиболее распространенным способом уклонения от уплаты таможенных платежей. Данный способ связан с тем, что таможенное декларирование товаров, ввозимых на таможенную территорию осуществляется, как правило, не в регионе деятельности приграничной таможни (таможни отправления), а во внутренних таможнях по месту нахождения получателей товаров (таможне назначения). Используя данное обстоятельство, преступниками указываются в документах «подставные» юридические лица либо несуществующие места доставки товаров. Особое место занимают преступные действия, связанные с нарушением различными способами средств идентификации, для последующего изменения товара, а также представление ложных сведений для уклонения от обеспечения уплаты таможенный платежей в отношении иностранных товаров. При доставке товара для изменения характеристик товара могут использоваться разгрузка, погрузка, перевалка товара без разрешения таможенного органа; нарушение таможенного законодательства о таможенных операциях, предшествующих таможенному декларированию (временное хранение товара, выпуск товара), как правило, сопряжено представлением недействительных коммерческих документов для помещения товара на временное хранение в складе временного хранение (СВХ) и наступление ответственности за уплату таможенных платежей в зависимости от правосубъектости лица, поместившего товары на временное хранение, с неправомерными действиями с товаром на СВХ при хранении товара.

Неправомерные действия в сфере складских операций характеризуются неполным или недостоверным учетом товаров на складе, либо заявлением, что часть товаров похищена неустановленными лицами. В поддельных документах указываются менее налогоемкие товары. Недобросовестные владельцы склада имитируют поступление товаров на склад или осуществляют выдачу товаров, не оформленных в таможенном отношении, собственникам.

---

При выпуске товара и соблюдении условий выпуска товара заявляется и используется любая таможенная процедура, которая предполагает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей. Наиболее «привлекательными» в криминогенном отношении являются таможенные процедуры переработки; временного ввоза (вывоза); транзита; экспорта; реэкспорта; уничтожения товаров; нарушение таможенного законодательства с транспортными средствами международной перевозки, в первую очередь связано с операциями с транспортными средствами международной перевозки, оборудованием и запчастями при их временном вывозе с таможенной территории Таможенного союза и временном ввозе; недостоверное декларирование, направленное на неправомерное освобождение от уплаты таможенных платежей или их занижение. С целью уклонения от уплаты таможенных платежей производится фальсификация коммерческих документов с использованием как материального, так и интеллектуального подлога: нарушение требований таможенного и налогового законодательства при исчислении таможенных платежей, применении ставок таможенных пошлин и налогов, перерасчете иностранной валюты для исчисления таможенных платежей, сроков уплаты таможенных платежей, операции оплаты, зачисления и распределения платежей, операции обеспечения оплаты платежей, операции определения суммы платежей при таможенных процедурах. Эти нарушения осуществляются при представлении недействительных документов, подставных лиц, использовании подставных уполномоченных банков, льгот и преференций и т.п.

Специфическая группа способов связана с особенностями перемещения отдельных категорий товаров: пересылаемых в международных почтовых отправлениях; таможенных операций в отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности; перемещаемых трубопроводным транспортом и линиями электропередачи; для личного пользования и припасов. Для этой группы характерны способы нарушения пересылки товара, действий в местах операций, порядка перемещения (ввоза, вывоза) товара, декларирования, представления документов, применения пошлин и налогов, применение льгот в соответствии с требованиями гл.45, 46 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Механизм преступной деятельности организованных преступных сообществ состоит из нескольких взаимосвязанных между собой стадий, которые реализуются при совершении рассматриваемых преступлений, в частности:

---

– анализ и оценка информации о соответствующей сфере внешнеторговой деятельности или о социально-экономической ситуации в регионе;

– определение направления преступной деятельности и разработка ее технологии, включая способы совершения и сокрытия преступлений;

– подготовка к реализации преступной деятельности и принятие мер по ее прикрытию (создание юридического лица, получение лицензии на внешнеторговую деятельность, открытие лицевого счета в банке, заключение контракта на приобретение товаров и т.д.), и защите (установление связей с коррумпированными сотрудниками органов власти и управления, правоохранительных органов, приобретение или изготовление поддельных документов и т.д.);

– принятие мер по сокрытию преступной деятельности: легализация или «отмывание» денег, полученных преступным путем; помещение их на счета зарубежных банков, в оффшорные зоны и т.п.

Обстановка совершения преступления. Обстановка включает общегосударственный, региональный и местный уровни.

На общегосударственном уровне отмечается форсированная либерализация внешнеторговой деятельности и унификация ее с международными стандартами поспешно, с отрывом от внутренних экономических реалий и без должного учета допускаемых международной практикой мер государственного регулирования; несовершенство правовой базы и особенно, таможенного законодательства в рамках Таможенного союза; постоянно изменяющееся национальное таможенное законодательство, содержащее внутренние коллизии и противоречащее другим отраслям права.

Снятие таможенного и других видов контроля на внутренних границах таможенного союза, упрощенный порядок регистрации хозяйствующих субъектов создает благоприятные условия для совершения преступлений. В частности, ежегодно возникают и ликвидируются сотни тысяч предприятий с одноименными названиями, с представлением ложных сведений об учредителях, владельцах, уставных фондах, юридических адресах.

Региональный уровень обстановки совершения данного вида преступлений характеризуется географическим положением региона; особенностями состояния экспорта и импорта; интенсивностью внешнеэкономических связей (внешнеторговый оборот); его правовым режимом (например, свободная экономическая зона); и другими факторами.

К элементам местного уровня относятся: положение таможни в системе внешнеэкономической деятельности (внутренняя таможня или приграничная); географическое расположение и категория таможни, обусловливающая ее структуру и штатную численность; оптимальная структура таможни (количество таможенных постов); расположение мест таможенного контроля, оптимальность распределения между ними объема работы, создание надлежащих условий для их функционирования; обеспечение технико-криминалистическими и техническими средствами таможенного контроля, особенно в условиях оптимизации таможенного контроля, сокращения численности таможенных органов в условиях переноса таможенного контроля в места, приближенные к государственной границе и т.п.

---

Данные о материальных следах. В процессе подготовки, совершения и сокрытия преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, отображаются все виды следов: следы-предметы; следы-отображения; следы-вещества.

Следы-отображения включают отображения свойств личности преступников (рук, ног, зубов, почерка и т.д.), отображение свойств предметов (следы протекторов автотранспортных средств, пломбираторов, средств, применявшихся для изменения номеров на агрегатах автотранспортных средств, перемещенных через таможенную границу Таможенного союза и т.д.).

Следы-предметы включают: товары и транспортные средства, упаковочные средства, средства идентификации товара и транспортных средств и т.д.

К следам-веществам относятся жидкие и газообразные товары: нефть, газ, бензин, смазочные масла и т.д., почва и т.п.

Документы как следы-предметы возникают при использовании их в качестве средства совершения преступления или же они несут на себе следы преступной деятельности и т.д. Круг данных документов при расследовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, весьма широк: таможенные, управленческие, коммерческие, банковские и т.д.

Тип организованной преступной структуры. Преступные формирования, реализующие деятельность, связанную с уклонением от уплаты таможенных платежей, относятся к формированиям экономической направленности, что определяется предметом преступного посягательства – денежными средствами, полученными вследствие уклонения от уплаты таможенных платежей, с целью получения незаконных доходов и сверхдоходов.

Формирования могут быть открытыми и закрытыми, как национальными, так и транснациональными, иметь связи с коррумпированными лицами и т.д. Их отличительной особенностью является функционирование в сфере внешнеторговой деятельности. Являясь участниками ВЭД, они имеют специальный статус и, соответственно, осуществляют перемещение товаров через государственную (таможенную) границу под легальным прикрытием. С этой целью используются как специально созданные юридические лица, которые претворяют в жизнь несколько схем уклонения от уплаты таможенных платежей за непродолжительное время, так и легально постоянно действующие лица, зарегистрированные в таможенных органах как участники внешнеэкономической деятельности, участники рынка государственных таможенных услуг.

При совершении преступления членами организованного преступного формирования необходимо установить функции организаторов, руководителей, лиц, обеспечивающего уровня и исполнителей, а также связи между ними и свойства их личности.

---