Файл: Отчет по учебной практике специальность 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).docx

16. В случае реорганизации плательщика страховых взносов - организации уплата страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате страховых взносов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате страховых взносов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов, по решению суда вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного лица.

3.Исчисление суммы региональных налогов

Региональные налоги, как и федеральные, регулирует Налоговый кодекс РФ. В нем установлены минимальные и максимальные ставки, в границах которых законодательные органы в регионах определяют местную налоговую ставку.

Региональные налоги — это обязательные платежи, которые граждане и организации вносят в казну республики, области или края. Эти налоги уходят в федеральный бюджет и остаются в регионе.

Обязательные элементы налогообложения — это то, за что, когда и сколько нужно заплатить налогов. К ним относятся: объект, база, период, ставка, порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты и льготы.

ст. 17 НК РФ

Элементы региональных налогов — это налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы.

ст. 12 НК РФ

Принципы налогообложения одинаковы для всей России, но ставки и льготы по региональным налогам различаются по субъектам федерации. Также в разных субъектах могут быть разные конечные даты для уплаты налогов и внесения авансовых платежей по налогам.

---

Функции региональных налогов

Региональные налоги не поступают в федеральный бюджет и полностью остаются в местной казне. Они идут на ремонт дорог, строительство школ и больниц, зарплату губернатора. Вот как это работает.

ст. 56 БК РФ

Если машина стоит на учете в Казани, скорее всего, она ездит по дорогам Казани. Владелец машины платит за нее транспортный налог в бюджет Республики Татарстан, а из бюджета ремонтируют объездную трассу возле Казани.

Собственник здания фабрики пуховых платков в Оренбурге платит региональный налог за владение зданием, построенным на территории Оренбурга. Уплаченный налог пойдет, например, на открытие фельдшерского пункта в поселке Оренбургской области.

Порядок установления

Региональные налоги устанавливаются государством, но местный законодательный орган — законодательное собрание области, государственный совет республики, краевая дума — сам решает, в каком размере и когда их платить. На региональном уровне также устанавливаются налоговые льготы, в дополнение к федеральным.

ст. 12 НК РФ

Что относится к региональным налогам

Налог на имущество организаций. Организации обязаны платить налог за владение недвижимым имуществом, кроме земельных участков.

ст. 374 НК РФ

Имущественный налог рассчитывается по кадастровой стоимости имущества на 1 января того года, за который платится налог, или по его среднегодовой стоимости.

ст. 375 НК РФ
ст. 378.2 НК РФ

В отличие от граждан, организации сами считают размер налога и платят его не раз в год, а квартальными авансовыми платежами. В конце года доплачивают остаток. Но регион может отменить обязательные авансовые платежи. Сроки уплаты налога тоже определяют регионы.

ст. 378.2 НК РФ
ст. 379 НК РФ
ст. 383 НК РФ

Налоговая инспекция проверяет правильность расчета налогов. Для этого в течение месяца после окончания квартала организация предоставляет в ФНС расчеты и до 30 марта — налоговые декларации.

форма 1152028
форма 1152026
ст. 386 НК РФ

Предельные налоговые ставки в размере 2% от кадастровой стоимости имущества и в размере 2,2% от среднегодовой стоимости имущества устанавливаются налоговым кодексом — регионы вправе их уменьшить, но не увеличить.

---

ст. 380 НК РФ

Налог на имущество платят не все организации. Например, не платят церкви, организации инвалидов, коллегии адвокатов и участники проекта «Сколково».

ст. 381 НК РФ

Транспортный налог. Его платят те, на кого зарегистрированы машины: собственники или доверенные лица с правом владения и распоряжения.

ст. 357 НК РФ

Если вы продали машину, но не уведомили об этом ГИБДД, то налог продолжают начислять вам.

Налог начисляют не только за легковые автомобили, но и за другие транспортные средства, которые перемещаются по дорогам, воздуху или воде.

ст. 358 НК РФ

Надо платить за мотоциклы, автобусы, гидроциклы и снегоходы. Не надо платить за весельные лодки и специальные машины для инвалидов.

Размер налога зависит от мощности двигателя транспортного средства. Базовую налоговую ставку определяет федеральный налоговый кодекс, но региональными законами ставка может быть увеличена или уменьшена в 10 раз.

ст. 359 НК РФ
ст. 361 НК РФ

Региональные власти решают, как часто организациям нужно сдавать квартальные отчеты и платить авансовые платежи: каждые 3 месяца или раз в год.

ст. 360 НК РФ

Граждане и ИП обязаны платить транспортный налог до 1 декабря следующего года на основании налогового уведомления.

ст. 363 НК РФ

От уплаты транспортного налога освобождены многодетные семьи в 28 регионах России, в том числе в Москве, Санкт-Петербурге, Оренбургской области, Адыгее, Хакасии, Чечне. Еще в 22 регионах для многодетных установлены местные льготы.

Налог на игорный бизнес. Организаторы азартных игр платят налог на игорный бизнес. Он рассчитывается по количеству игровых столов (от 50 000 рублей за одно игровое поле), игровых автоматов (от 3000 рублей за один) и точек приема ставок (от 10 000 рублей за каждую).

ст. 365 НК РФ
ст. 366 НК РФ
ст. 369 НК РФ

Налог на игорный бизнес платят каждый месяц до 20-го числа.

ст. 368 НК РФ

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы устанавливаются для всей России, но региональные законодательные органы власти могут решать, кто вправе их использовать и на каких условиях.

ст. 12 НК РФ

К таким налоговым режимам относится единый сельскохозяйственный налог и упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход находится в ведении муниципалитетов.

---

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. Индивидуальные предприниматели и хозяйства, которые разводят животных и выращивают овощи и фрукты, могут платить единый сельскохозяйственный налог вместо нескольких налогов на прибыль (или НДФЛ для ИП) и имущество. Так можно, только если больше 70% дохода связано с сельскохозяйственной деятельностью.

ст. 346.1 НК РФ
ст. 346.2 НК РФ

Для рыбных хозяйств и ИП есть дополнительное ограничение: за последние 2 года на предприятии должно работать не больше 300 работников.

Чтобы перейти на ЕСХН, подавайте заявление до 31 декабря. Новый порядок расчета будет со следующего года. Также перейти на ЕСХН можно в первые 30 дней после регистрации ИП или организации.

ст. 346.3 НК РФ

Ставка ЕСХН — 6% на сумму доходов за вычетом суммы расходов. Регион может снизить ставку по ЕСХН до нуля.

ст. 346.4 НК РФ
ст. 346.6 НК РФ
ст. 346.8 НК РФ

Отчитываться по ЕСХН и платить налог нужно раз в полгода.

ст. 346.7 НК РФ
ст. 346.9 НК РФ

Упрощенная система налогообложения — УСН. Применение упрощенной системы налогообложения заменяет уплату налогов на прибыль (для ИП — НДФЛ), имущество и частично — налог на добавленную стоимость.

ст. 346.11 НК РФ

Ставка по УСН «Доходы» — 1—6%, по УСН «Доходы минус расходы» — 3—15%. Региональные власти вправе снизить ставку по УСН до 0%.

ст. 346.14 НК РФ
ст. 346.20 НК РФ

На использование такого удобного налогового режима действует много ограничений. Например, нельзя применять УСН:

• 
  организациям с доходом за 9 месяцев текущего года больше 112,5 миллиона рублей;
  

• 
  банкам, ломбардам, страховщикам, МФО;
  

• 
  нотариусам, адвокатам;
  

• 
  организациям с филиалами;
  

• 
  работодателям, у которых больше 100 работников;
  

• 
  иностранным компаниям.
  

ст. 346.12 НК РФ

Если у бизнесмена нет ограничений по виду или масштабу деятельности, он может подать заявление в ФНС о переходе на УСН:

до 31 декабря;

в течение 30 дней после регистрации организации или ИП;

в течение 30 дней после перехода с ЕНВД.

ст. 346.13 НК РФ

Составлять промежуточные отчеты и вносить авансовые платежи нужно каждые три месяца, финальные декларация и уплата налога — раз в год.

ст. 346.19 НК РФ
ст. 346.21 НК РФ
ст. 346.23 НК РФ

Единый налог на вмененный доход — ЕНВД. Налоговым кодексом установлены условия, на которых может применяться ЕНВД, но пока городские власти не напишут про ЕНВД в собственных законах, этот специальный режим не используют.

---

ЕНВД действует не на все виды деятельности. Например, он не распространяется на оказание услуг населению, розничную торговлю, общепит, наружную рекламу. Даже с подходящим видом деятельности нужны и правильные масштабы предприятия:

• 
  не более 100 работников;
  

• 
  менее 25% уставного капитала принадлежит другим организациям;
  

• 
  не более 150 м2 для магазина или общепита и не более 500 м2 для хостела или гостиницы;
  

• 
  не более 20 транспортных средств для перевозок.
  

ст. 346.26 НК РФ

В отличие от других специальных режимов, не нужно ждать нового года, чтобы перейти на ЕНВД. Захотели — написали заявление в ФНС, и через 5 дней считайте налоги по усредненному доходу для вашей отрасли.

ст. 346.28 НК РФ

Сколько бы вы ни заработали, размер ЕНВД будет зависеть от физических факторов.

ст. 346.29 НК РФ

ЕНВД — это произведение:

• 
  базовой доходности в месяц по числу сотрудников, площади помещения, количеству пассажирских мест или магазинов;
  

• 
  всероссийского коэффициента-дефлятора (в 2019 году он равен 1,915);
  

• 
  понижающего городского корректирующего коэффициента;
  

• 
  муниципальной налоговой ставки от 7,5% до 15%.
  

ст. 346.31 НК РФ

Платить ЕНВД и подавать декларацию нужно ежеквартально.

ст. 346.30 НК РФ
4. Исчисление суммы местных налогов и сборов.

1. Под местным налогом, сбором и другим платежом понимается обязательный взнос в городской бюджет, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами Российской Федерации и настоящим Положением.

2. Установление и отмена местных налогов, сборов и других платежей на территории, подведомственной администрации города, а также льгот их плательщикам осуществляется администрацией в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Положением.

3. Плательщиками местных налогов, сборов и других платежей являются :

юридические лица - предприятия, учреждения, организации (в том числе филиалы и другие обособленные подразделения) независимо от их организационно- правовых форм и осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственной администрации

граждане, проживающие на указанной территории (в дальнейшем - физические лица), на которых в соответствии с законодательными актами и настоящим Положением возложена обязанность уплачивать налоги.

---