Файл: Учет поступления основных средств (Особенности бухгалтерского учета поступления основных средств в соответствии с РСБУ).pdf

- необходимость передачи в другое структурное подразделение [18, c.17].

Окончание жизненного цикла ОС в организации связано с его выбытием. Синтетический учет движения ОС ведется с применением следующих счетов бухгалтерского учета:

- счет 01 «Основные средства»;

-счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

-счет 07 «Оборудование к установке»;

-счет 02 «Амортизация основных средств»предназначен для обобщения данных о накопленной;

-счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

-счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

-счет 83 «Добавочный капитал» [19, c.14].

Помимо собственности ОС могут находится в аренде. Существует два основных вида аренды:

- текущая аренда;

- финансовая аренда или лизинг [20, c.98].

При текущей аренде право собственности на переданное в аренду имущество остается у владельца. Он начисляет арендатору арендную плату за пользование имуществом. После окончания срока аренды, арендованое имущество возвращается арендодателю.

По договору финансовой аренды лизингодатель приобретает для лизингополучателя необходимое оборудование, которое затем предоставляется лизингополучателю в аренду на определенный срок за определенную плату с последующим переходом правом собственности на активы к лизингополучателю [21, c.82].

Итак, основные средства являются существенной частью имущества предприятия. В сложных современных условиях хозяйствования очень важно рациональное и эффективное использование имеющихся ресурсов, что в первую очередь касается основных средств предприятия.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПОСТУПЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ГОВОРОВА 35»

2.1. Общая характеристика и экономический анализ деятельности ООО «Говорова 35»

Объектом исследования в работе является ООО «Говорова 35». которое было зарегистрировано 30.12.2011 года по адресу: 198095. г.Санкт-Петербург, улица Маршала Говорова, дом 35. корпус 5. литера Ж. офис 207.

---

Уставный капитал 48000000. Компания на 100% принадлежит иностранной организации акционерное общество «АЛАССИЯ С.А.». Основные реквизиты компании:

-ОГРН 1117847714049:

-ИНН 7805575607:

-КПП 780501001:

- ОКПО 30724882.

Основной вид деятельности: ОКВЭД 68.20.2 - покупка и продажа собственного недвижимого имуществ. ООО «Говорова 35» ведет свою деятельность на рынке недвижимости с 2012 году. В собственности у компании БЦ «Терминал» и складской комплекс на пр. Большевиков.

В таблице 1 представим динамику финансовых результатов деятельности компании ООО «Говорова 35» за 2017-2019 гг.

Таблица 1

Динамика финансовых результатов ООО «Говорова 35» за 2017-2019 гг.

Показатель	2017	2018	2019	Изменение
				абс.: тыс. руб.	отн.: %
Выручка	55927	91139	109721	53794	196,2
Себестоимость продаж	18	0	0	-18	0,0
Валовая прибыль	55909	91139	109721	53812	196,2
Управленческие расходы	41936	104129	94875	52939	226,2
Прибыль от продал; (убыток)	13973	-12990	14846	873	106,2
Проценты к получению	1228	917	315	-913	25,7
Проценты к уплате	33701	54912	39417	5716	117,0
Прочие доходы	98629	91378	29076	-69553	29,5
Прочие расходы	144305	28112	59383	-84922	41,2
Убыток до налогообложения	-64176	-3719	-54563	9613	85,0
Текущий налог на прибыль	3	0	2	-1	66,7
Чистый убыток	-64179	-3719	-54565	9614	85,0

Выручка ООО «Говорова 35» за 2017-2019 гг. выросла почти в 2 раза или на 53797 тыс. руб. - с 55927 тыс. руб. в 2017 году до 109721 тыс. руб. в 2019 году. Данное увеличение выручки связано с покупкой складского комплекса и земельного участка на пр. Большевиков. Управленческие расходы за тот же период выросли в 2.26 раза - с 41936 тыс. руб. в 2017 году до 94875 тыс. руб. в 2019 году.

---

Стоит отметить. что наиболее высокий показатель управленческих расходов был в 2018 году - 104129 тыс. руб., что привело к получению убытка от продаж в 2018 году в размере 12990 тыс. руб. При этом в 2017 году была получена прибыль от продаж в размере 13973 тыс. руб., а в 2019 году - 14846 тыс. руб.

В 2017 и 2019 гг. расходы по прочей деятельности существенно превышали доходы по прочей деятельности, что привело к получению убытка до налогообложения, а затем и чистого убытка, размер которого в 2017 году составлял 64179 тыс. руб., а затем снизился до 54565 тыс. руб. в 2019 году. В 2018 году прочая деятельность была экономически более успешной, а потому существенные выплаты по процентам и прочие расходы были перекрыты величина прочих доходов. поэтому по итогу размер чистого убытка в 2018 году имел самое низкое значение за период с 2017 по 2019 году и составил 3719 тыс. руб.

В таблице 2 проведен анализ динамики и структуры активов ООО «Говорова 35» за 2017-2019 гг.

Таблица 2

Динамика и структура активов ООО «Говорова 35»

за 2017-2019 гг.

Показатели	На 31.12. 2017	На 31.12. 2018	На 31.12. 2019	Абс. Измен.	Темп роста ,%
1. Внеоборотные активы	678114	666274	649431	-28683	95.8
Основные средства	678114	666274	649431	-28683	95.8
2. Оборотные активы	97375	79158	60333	-37042	62.0
Запасы	338	1619	1744	1406	516.0
НДС	7757	7627	7627	-130	98.3
Дебиторская задолженность	27546	17167	12633	-14913	45.9
Финансовые вложения	17247	15416	9500	-7747	55.1
Денежные средства	988	2942	3688	2700	373.3
Прочие оборотные активы	43499	34387	25141	-18358	57.8
Итого:	775489	745432	709764	-65725	91,5
Удельный вес, %
1. Внеоборотные активы	87.4%	89.4%	91,5%	4.1%
2. Оборотные активы	12.6%	10.6%	8.5%	-4,1%
Запасы	0.0%	0.2%	0.2%	0.2%
Дебиторская задолженность	3,6%	2,3%	1.8%	-1,8%
Финансовые вложения	2.2%	2,1%	1.3%	-0,9%
Денежные средства	0.1%	0.4%	0.5%	0.4%
Прочие оборотные активы	5.6%	4,6%	3,5%	-2,1%
Итого:	100%	100%	100%	0.0%

---

Как видно из таблицы 2, в активах баланса ООО «Говорова 35» преобладают внеоборотные активы. Соотношение внеоборотных и оборотных активов составляет около 9:1 и доля внеоборотных активов на протяжении 2017-2019 гг. растет на 4.1%.

Внеоборотные активы предприятия полностью состоят из основных средств, величина которых выросла с 295858 тыс. руб. в 2014 году до 678114 тыс. руб. в 2017 году - в данный период был приобретен земельный участок и складской комплекс. После этого стоимость основных средств за счет амортизационных отчислений начало постепенно снижаться - с 678114 тыс. руб. в 2017 году до 649431 тыс. руб. в 2019 году. Снижение за три года составило 28683 тыс. руб.

В целом валюта баланса за анализируемый период снижается на 65725 тыс. руб. с 775489 тыс. руб. в 2017 году до 709764 тыс. руб. в 2019 году:

- на 28683 тыс. руб. за счет снижения величины основных средств (внеоборотных активов):

- на 37042 тыс. руб. за счет снижения величины оборотных активов.

Удельный вес оборотных активов в структуре баланса незначителен и снижается с 12.6% в 2017 году до 8.5% в 2019 году.

Наибольшее значения в оборотных активах у прочих оборотных активов - удельный вес данной статьи снижается с 5.6% до 3.5%. а фактические значения с 43499 тыс. руб. в 2017 году до 25141 тыс. руб. в 2019 году. На втором месте по значимости находится дебиторская задолженность, величина которой снижается с 27546 тыс. руб. до 12633 тыс. руб. Также почти в 2 раза снижаются финансовые вложения

- с 17247 тыс. руб. до 9500 тыс. руб. Значения остальных статей оборотных активов в совокупности не дают и 1% от величины активов.

Имеющееся соотношение активов по степени ликвидности - преобладают наименее ликвидные активы, можно с уверенностью говорить о низкой ликвидности актива баланса ООО «Говорова 35».

В таблице 3 проведен анализ динамики и структуры пассивов ООО «Говорова 35» за 2017-2019 гг. Пассив баланса отражает структуру источников финансирования деятельности предприятия. Предприятие практически не имеет собственного капитала - его величина не значительна и снижается с 1.9% в 2017 году до 0.6% в 2019 году.

В заемном капитале преобладают долгосрочные обязательства

- их удельный вес снижается с 80.8% в 2017 году до 73.7% в 2019 году.

Наращивают удельный вес краткосрочные обязательства - их удельный вес растет с 17.4% в 2017 году до 25.8% в 2019 году.

Таблица 3

Динамика и структура пассивов ООО «Говорова 35»

за 2017-2019 гг.

Показатели	На 31.12. 2017	На 31.12. 2018	На 31.12. 2019	Абс. Измен.	Темп роста: %
1. Капитал и резервы	14430	10711	4046	-10384	28,0
Уставный капитал	100	100	48000	47900	48000
Добавочный капитал	201382	201382	201382	0	100.0
Нераспределённая прибыль	-187052	-190771	-245336	-58284	131.2
2. Долгосрочные обязательства	626395	579759	522946	-103449	83.5
3. Краткосрочные обязательства	134664	154962	182772	48108	135.7
Краткосрочные кредиты и займы	59409	77159	118523	59114	199.5
Кредиторская задолженность	75255	77803	64249	-11006	85,4
Итого:	775489	745432	709764	-65725	91.5
Удельный вес, %
1. Капитал и резервы	1.9%	1,4%	0.6%	-1,3%
Уставный капитал	0,0 %	0,0 %	6.8%	6.8%
Добавочный капитал	26.0%	27.0%	28.4%	2,4%
Нераспределённая прибыль	-24.1%	-25.6%	-34.6%	-10.4%
2. Долгосрочные обязательства	80.8%	77.8%	73,7%	-7,1%
3. Краткосрочные обязательства	17.4%	20.8%	25.8%	8.4%
Краткосрочные кредиты и займы	7.7%	10.4%	16.7%	9.0%
Кредиторская задолженность	9.7%	10.4%	9,1%	-0,7%
Итого:	100%	100%	100%	0%

---

Имеющаяся структура источников финансирования указывает на сильную зависимость предприятия от внешних источников, низкую платёжеспособность и фактически кризисное финансовое состояние.

Однако, как уже говорилось выше. ООО «Говорова 35» начало свою деятельность с взятия значительных размеров кредитов на строительство бизнес центра. Пока предприятие только начало его эксплуатацию. По прогнозам руководства компании, в ближайшие три года ООО «Говорова 35» сможет выйти на уровень окупаемости. Собственный капитал предприятия включает:

- добавочный капитал, размер которого на протяжении 2017- 2019 гг. оставался без изменений и составлял 201382 тыс. руб. (эта величина была введена в баланс в 2017 году):

- накопленный нераспределенный убыток, величина которого выросла с 187052 тыс. руб. в 2017 году до 245336 тыс. руб. в 2019 году;

- по решению учредителя был увеличен в 2019 году уставный капитал с 100 тыс. руб. до 48000 тыс. руб.

В совокупности величина уставного и добавочного капитала компенсируют накопленный нераспределенный убыток.

Долгосрочные обязательства полностью состоят из долгосрочных заемных средств, величина которых постепенно снижается с 626395 тыс. руб. в 2017 году до 522946 тыс. руб. в 2019 году. В 2018 году было погашено долгосрочных обязательств на сумму 46636 тыс. руб., а в 2019 году на сумму 56813 тыс. руб. Совокупное снижение составило 103449 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства состоят из:

- краткосрочных заемных средств, величина которых растет в 2 раза или на 59114 тыс. руб. - с 59409 тыс. руб. в 2017 году до 118523 тыс. руб. в 2019 году;

- кредиторской задолженности, которая снижается на 11006 тыс. руб. - с 75255 тыс. руб. до 64249 тыс. руб.

В целом имеющаяся структура источников финансирования указывает на сильную зависимость предприятия от кредиторов, низкий уровень платежеспособности.

В таблице 4 представлены результаты использования основных ресурсов ООО «Говорова 35» за 2017-2019 гг.

Таблица 4

Результаты использования основных ресурсов за 2017- 2019 гг. в ООО «Говорова 35»

Показатели	2017	2018	2019	Отклонение	Темп роста. %
Выручка, тыс. руб.	55927	91139	109721	53794	196.2%
Среднегодовая численность рабочих, чел.	45	55	55	10	122.2%
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	678114	666274	649431	-28683	95.8%
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. РУО-	1242.82	1657.07	1994.93	752.11	160.5%
Фондоотдача, руб.	0.08	0.14	0.17	0.09	204.9%

---