Файл: Налоговые отношения.pdf

- Подушевой ВВП;

-Долю сельскохозяйственного сектора в ВВП;

-Открытость внешней торговли;

-Внешний долг.

Подведем итоги по рассмотренным работам. Анализ зарубежных источников литературы показал, что авторы используют данные, как правило, более чем за 10 лет, в отличие от российских работ, где используются данные за 2-3 года. Кроме того, факторы, которые используют авторы в зарубежной литературе отличаются от факторов, используемых в российских исследованиях. Это можно объяснить тем, что фокус работ у одних был направлен на страны, у других – на регионы. Однако, если сравнивать работы российских авторов и зарубежных отдельно, то можно заметить, что и там, и там исследователи выделяют схожие факторы. К наиболее используемым факторам можно отнести следующие: инвестиции в основной капитал, доли различных отраслей в ВВП или ВРП, а также численность населения и среднюю заработную плату.

Таким образом, на основе рассмотренных источников литературы и информации о налогах, зачисляемых в бюджеты регионов, в данной работе выдвигается следующий список показателей:

• Инвестиции в основной капитал на душу населения;
• Доля экспорта в ВРП;
• Доля сельскохозяйственного сектора в ВРП;
• Уровень безработицы;
• ВРП на душу населения;
• Доля убыточных предприятий;
• Уровень преступности;
• Качество управления регионом.

Глава 2. Анализ налогообложения при применении упрощенной системе налогообложения на примере кофейни «ШОКОЛАДНИЦА»

2.1 Организационно-экономическая характеристика и оценка финансовых показателей деятельности кофейни

«ШОКОЛАДНИЦА» – это кофейни, расположенные на центральных оживленных улицах, площадью от 100 до 300 кв. м, рассчитанные на 70-100 посадочных мест.

Организационная структура «ШОКОЛАДНИЦА» - это функциональная структура.

Работу контролирует консультант по производству, он решает все вопросы, связанные с внешней средой. За весь процесс отвечает директор. Он следит и контролирует всю работу внутри. Заместитель директора – это первый ассистент директора. Все направления координируют вторые ассистенты.

В «ШОКОЛАДНИЦА» существуют несколько направлений:

1. Обучение
2. MR
3. Безопасность пищи
4. Маркетинг и реклама

Направление обучение – это обучение всех сотрудников. Со временем сотрудников обучают на все позиции в кофейне (гриль, тостер, прилавок, фритюр и т. д.). Второй ассистент обучения должен отслеживать, чтобы сотрудников во время обучали на все позиции. Он занимается развитием сотрудников и инструкторов кофейни. Чтобы развивать сотрудников, для них заводят прогресс-листы. В них указано, что должен знать каждый сотрудник и инструктор.

Обучение персонала в «ШОКОЛАДНИЦА» проводят инструктора, их для этого специально обучают.

Направление маркетинг – это направление отвечает за рекламные материалы как внутри кофейни так и возле нее. Все рекламные материалы приходят из головного офиса компании, по маркетинговому календарю. В каждой кофейни есть утвержденный маркетинговый календарь на месяц, в обязанности второго ассистента входит организация и контроль над правильным расположением рекламных материалов строго в соответствии с маркетинговым календарем.

Каждому второму ассистенту помогают свинг-менеджеры и свит-менеджеры. Им дают задания по направлению, за которые они отвечают.

В компании также есть карьерный рост, все менеджеры и директора кофеен выросли из линейных сотрудников. Переходя на каждый новый уровень, сотрудники проходят определенные тренинги. На которых получают теоретическую базу. Компания много внимания и денег тратит на обучение и развитие персонала.

Показатели деятельности фирмы рассмотрим на примере Бухгалтерского баланса за 2016 – 2018 гг.

В настоящее время в Москве и в Московской области уже работают около 240 кофеен, которые расположены как в историческом центре Москвы, так и спальных районах, а также в оживленных торговых и бизнес-центрах, аэропортах.

В 2006 году началось активное развитие сети в регионах. Сегодня «Шоколадница» успешно работает во многих городах России: Санкт-Петербурге, Екатеринбурге, Казани, Нижнем Новгороде, Новосибирске, Ростове-на-Дону, Уфе, Сочи, Краснодаре, Кемерово, Ульяновске, Волгограде, Волжском, Череповце, Тюмени, Воронеже, Чите, Нижневартовске и других городах.

Таблица 3

Анализ хозяйственной деятельности «ШОКОЛАДНИЦА»

На основание проведенного анализа, можно однозначно сказать, что деятельности фирмы в 2017 году пошла на спад. Наблюдается снижение показателей баланса по статье нераспределенная прибыль: в 2017 году (-2496 тыс.руб.), в 2018 году (+1984 тыс.руб.).

Так же этот факт может подтвердить объем денежных средств находящихся в обращение фирмы: в 2017 году (-1178 тыс.руб.), в 2018 году (+856 тыс.руб.).

2.2 Анализ системы налогообложения

Объектом налогообложения у предприятия «ШОКОЛАДНИЦА» являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В процессе деятельности у «ШОКОЛАДНИЦА» образуются крупные расходы на аренду помещений и транспортных средств, оплату труда работников и др.

Организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, поскольку все свои самые значительные расходы она может учесть при определении налоговой базы по налогу при упрощенной системе налогообложения в соответствии с пп. 4, 6, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы «ШОКОЛАДНИЦА» считаются полученными на дату, когда предприятие фактически получило деньги (на банковский счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда должник предприятия погасил свой долг иным образом. При этом не имеет значения, на какой именно счет в банке «ШОКОЛАДНИЦА» получило денежные средства. Именно на эту дату отражается полученный доход в графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов. Данный метод признания доходов называется кассовым и означает, в частности, что в доходах необходимо отражать все полученные авансы независимо от того, когда предприятие исполнит свои обязательства по договору. Список доходов, не учитываемых «ШОКОЛАДНИЦА» при исчислении налога приведен нами на рисунке 3.

Не исчисляется и не вносится налог с доходов, указанных в ст. 251 НК РФ

Доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании ипотечных сертификатов участия

Процентов по ценным бумагам, указанных в ст. 284 НК РФ

Дивидендов

Рис.3.Список доходов, не учитываемых «ШОКОЛАДНИЦА» при исчислении налога

Уменьшают объект налогообложения исключительно те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

«ШОКОЛАДНИЦА» формирует информацию о полученных доходах и расходах в соответствии с правилами, установленными ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 32н и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей при упрощенной системе налогообложения предусмотрен НК РФ. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей при упрощенной системе налогообложения предусмотрен НК РФ. Схема уплаты налога «ШОКОЛАДНИЦА» выглядит следующим образом (рисунок 4):

Календарный год

9 месяцев

Полугодие

I квартал

Сумма налога

Авансовый платеж

Авансовый платеж

Авансовый платеж

Рис.4.Схема уплаты налога «ШОКОЛАДНИЦА» при упрощенной системе налогообложения

На основании данных рисунка 3 можно сделать вывод, что «ШОКОЛАДНИЦА» уплачивает налог следующим образом:

1) по результатам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи;

2) по результатам налогового периода вносится сумма налога. Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по результатам каждого отчетного периода, т.е. по результатам I квартала, полугодия и 9 месяцев.

Для расчета авансового платежа:

1. Определяется налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по результатам отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) по следующей формуле:

НБ = Д – Р (1),

где Д - сумма фактически полученных доходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;

Р - сумма произведенных расходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

2. Определяется величина авансового платежа, приходящаяся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по следующей формуле:

АПрасч = НБ x С (2),

где НБ - налоговая база, определенная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;

С - ставка налога.

Для рассматриваемого объекта налогообложения «ШОКОЛАДНИЦА» ставка налога устанавливается в размере 15%. В то же время законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. [4, п. 2 ст. 346.20]

3. Определяется авансовый платеж, подлежащий уплате по результатам отчетного периода, по следующей формуле:

АП = АПрасч – Аписч (3),

где АПрасч - авансовый платеж, который приходится на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;