Файл: Баланс и отчетность..pdf

- торговый отдел;

- бухгалтерия;

- плановый отдел;

- заготовитель;

- торговые объекты (магазины).

Схематично организационную структуру управления можно представить на рисунке 2.1.

Директор

Экономист

по ценам

Главный бухгалтер

Ведущий экономист

Заместитель директора

Экономист

Товароведы

Рисунок 2.1 - Структура управления Пригородного филиала

Имущество филиала составляют основные фонды и оборотные средства, закрепленные за ним ИвацевичскимРайПО, стоимость которых отражается в балансе филиала.

Источниками формирования имущества филиала является:

- денежные и иные материальные средства

- доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности в части, оставляемой в распоряжении филиала

-кредиты, предоставленные РайПо на цели, связанные с деятельностью филиала

- иные источники, не запрещенные законодательством

Филиал, в соответствии с Учетной политикой уплачивает в установленном порядке налоги и другие обязательные платежи в бюджет, основанием которых является хозяйственная деятельность.

Филиал осуществляет учет результатов своей деятельности: ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с законодательством Республики Беларусь, решениями Белкоопсоюза, РайПО и Положением, осуществляет планирование и прогнозирование деятельности филиала. В установленном порядке и установленные сроки составляет и представляет соответствующим органам отчетность по всем видам производственно-финансовой деятельности филиала по утвержденным формам а также несет ответ.

Предприятие ведет оперативный и бухгалтерский учет и представляет в установленном порядке бухгалтерскую и статистическую отчетность. Отчетность составляется в соответствии с действующими нормативными актами. Бухгалтерский баланс составляется ежемесячно, ежеквартально и годовой. Хозяйственный отчетный период устанавливается с 1 по 31 декабря календарного года.

Бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением. Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером и заместителем главного бухгалтера и состоит из следующих отделов:

- Отдел по учету товаров и тары на складах и в рознице

- Финансово-расчетный отдел

- Отдел безналичного расчета

- Отдел расчетов с рабочими и служащими

- Контрольно-инвентаризационный отдел и отдел по учету основных средств и инвентаря

На основании типового плана счетов от 29 июня 2011 N 50 (в ред. постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2012 №77) с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности райпо, разрабатывается и ведется внутренний план счетов с разбивкой по субсчетам и аналитическим счетам. Форма ведения учета- журнально-ордерная.

Учетная политика предприятия разработана в соответствии с «Методическими указаниями по разработке учетной политики предприятия торговли и общественного питания». В частности, в ней предусмотрено, что учет товаров в розничной торговле ведется по продажным ценам, моментом реализации является оплата товаров (поступление денег в кассу), но по мелкому опту – это отгрузка товара покупателям. Учет расходов осуществляется в соответствии с «Основными положения по составу затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг)», утвержденных Министерством экономики РБ, Министерством финансов, Министерством статистики и анализа РБ, Министерством труда с внесением в ним последующих изменений и дополнений, и Методических указаний по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания, утвержденных Министерством торговли РБ.

2.2.Анализ бухгалтерской отчетности Пригородного филиала Ивацевичского районного поселения

Бухгалтерский баланс - одна из форм бухгалтерской отчетности. Он отражает имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату: конец месяца, квартала или года. Бухгалтерский баланс включает сальдо счетов, на которых учтены активы, обязательства и источники собственных средств организации, обеспечивая их группировку по однородным признакам (Приложение А).

По форме бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой статично отражено состояние активов и пассивов организации на начало года и на конец отчетного периода. В активе бухгалтерского баланса представлена информация об имуществе организации, а в пассиве - об источниках его формирования, чем обусловливается равенство итогов актива и пассива. Для удобства составления и пользования бухгалтерским балансом по каждой его статье указан код синтетического счета, а также код строки. Адресное содержание статей бухгалтерского баланса облегчает контроль соответствия учетной и отчетной информации, а также проверку взаимоувязки показателей между отдельными формами бухгалтерской отчетности.

Имущество организации и источники его формирования сгруппированы по экономическому содержанию в разделы и подразделы с выделением составляющих их статей. Активы организации сгруппированы по разделам в порядке возрастание ликвидности. Пассивы организации сгруппированы в бухгалтерском балансе по разделам исходя из видов вложенных в имущество источников средств (собственные и заемные средства).

В бухгалтерском балансе, форма которого утверждена Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 31 октября 2011 г.№111Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187 с изменениями и дополнениями от 10 декабря 2013 г. № 84 годастатьи актива сгруппированы в двух разделах: раздел I. «Долгосрочные активы», раздел II «Краткосрочные активы», а статьи пассива - в трех разделах: раздел III «Собственный капитал», раздел IV «Долгосрочные обязательства», раздел V «Краткосрочные обязательства».

Статьи бухгалтерского баланса объединены по разделам по принципу взаимной увязки показателей соответствующих разделов актива и пассива баланса. Такое построение бухгалтерского баланса дает возможность провести анализ финансового положения организации. Сопоставлением имущества и источников его формирования по соответствующим разделам актива и пассива баланса рассчитывают показатели для оценки финансового состояния субъекта хозяйствования и степени использования им собственных и заемных средств.

При составлении бухгалтерского баланса должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность, по раскрытию в нем информации об активах, источниках собственных средств, обязательствах, доходах и расходах организации. Эти пять элементов, обязательных к раскрытию, также определены МСФО.

Как уже отмечалось выше, баланс состоит из двух разделов актива баланса и трех разделов пассива баланса.

В первом разделе приводятся разнородные по своей природе активы: материально-вещественные, ценные бумаги, средства в расчетах. Все эти активы объединены в данном разделе из-за длительного характера их использования

В разделе I «Долгосрочные активы» приводится информация об остатках основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке и строительных материалов, долгосрочных финансовых вложений, долгосрочной дебиторской задолженности, отложенных налоговых активов и других долгосрочных активов.

В разделе II «Краткосрочные активы» приводится информация об остатках запасов, долгосрочных активов, предназначенных для реализации, расходов будущих периодов, налогов по приобретенным товарам, работам, услугам, краткосрочной дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и их эквивалентов, прочих краткосрочных активов.

В разделе III «Собственный капитал» приводится информация о величине собственного капитала организации.

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» приводится информация о долгосрочных обязательствах организации, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» приводится информация о краткосрочных обязательствах организации, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

После заполнения бухгалтерского баланса вся записанная информация по статьям подтверждается инвентаризацией и сверкой расчетов, что будет реально отражать средства предприятия.

При проверке необходимо установить, аналогичны ли данные на начало отчетного периода на конец предыдущего периода. Если по отчетным показателям имеются расхождения, то они должны быть обоснованными.

Такие расхождения возможны в связи с реорганизацией.

Определяется, на сколько согласуются показатели, получившие отражение в других формах отчетности с показателями баланса.

После проверки баланс утверждается руководителем предприятия и главным бухгалтером.

Проанализируем бухгалтерский баланс предприятия.

В таблице 2.1 представлен анализ динамики и состава актива предприятия.

Таблица 2.1 – Состав, структура и динамика активов Ивацевичскогорайпо за 2013-2014 гг.

Окончание таблицы 2.1

Источник: собственная разработка на основании данных бухгалтерского баланса (Приложение А).

Таким образом, активы предприятия увеличились в 2014 году на 1626 млн.руб., за счет:

- роста долгосрочных активов на 73 млн. руб.;

- роста краткосрочных активов на 1553 млн. руб.

В структуре активов краткосрочные активы занимают наибольший удельный вес 57,9% в 2013 году и 61,3% в 2014 году. При этом большую часть краткосрочных активов составили запасы предприятия, 28,9% в 2013 году и 29,1% в 2014 году.

Долгосрочные активы предприятия состоят из основных средств, что составляют 42,1% активов в 2013 году и 38,7% в 2014 году.

Наблюдается снижении наиболее ликвидных активов предприятия, так краткосрочная дебиторская задолженность сократилась на 107 млн.руб., а денежные средства на 85 млн.руб. Данное изменение отрицательно скажется на финансовом состоянии предприятия.

Далее проанализируем динамику и структуру собственного капитала и обязательств предприятия (таблица 2.2)

Таблица 2.2 – Состав, структура и динамика собственного капитала и обязательств Ивацевичскогорайпо за 2013-2014 гг.