Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организации (на примере ООО «Восток»).pdf

Основной вид деятельности организации: жилищное строительство. Общество также оказывает услуги по ремонту и отделке помещений.

Общество с ограниченной ответственностью «Восток» успешно работает с 2006 года и уже приобрело известность на рынке города Красноярска и Красноярского края.

При заказе комплексного строительства загородного дома, проект дома в подарок.

ООО «Восток» предлагает проведение комплекса строительно-монтажных работ в помещениях различного типа: загородные дома, дачи, жилые и общественные здания.

За время работы организацией было выполнено более 50 объектов, 65% из них с суммой контракта более миллиона рублей.

Современная материально-техническая база и индивидуальный подход к заказчикам позволяет сохранить высокую марку организации и выполнять работы на высоком профессиональном уровне.

Сдача работ проводится с подготовкой всей необходимой проектно-сметной и технической документации. Имеются все необходимые разрешения - Свидетельство СРО № 7580 от 08.02.11г.

ООО «Восток» имеет самостоятельный баланс, обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, привлечения для работы российских и иностранных специалистов, оплаты труда, распределения чистой прибыли, может быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет право пользоваться кредитом в рублях и в иностранной валюте.

Общество имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием в соответствии с Уставом, указанием на место нахождения и другой необходимой информацией. Общество может иметь штампы, бланки, удостоверения, эмблему, другие необходимые реквизиты, а так же зарегистрированный в установленном порядке товарный знак (знак обслуживания) и другие средства индивидуализации.

Преимущества ООО «Восток»:

- комплексный подход к монтажу взаимосвязанных систем;

- высокий уровень сервиса;

- строгое соблюдение строительных правил и норм - ГОСТ, СНиП;

- наличие собственных современных технических средств, инструментов и оборудования для производства работ;

- работа с выездом за город, в том числе командировки в соседние регионы;

- сдача объектов с подготовкой всей необходимой технической документации;

- послегарантийное сервисное и техническое обслуживание;

---

- гарантия на выполненные работы до 5 лет.

Заказчиками ООО «Восток» являются крупные предприятия города и края: ООО «Краспишепром», ОАО «РМЗ Енисей», ОАО «Красноярскстройопторг», ООО «Главербор – Красноярск», ООО ПКФ «Строитель 8», ОАО «Гамбит», ООО «Расколбас», ОАО «Гамбит», ООО «Металл Инвест», ФГУП ПО КХК «Енисей» и другие.

Миссия ООО «Восток» заключается в высококачественном выполнении строительных, установочных и монтажных работ; основным девизом предприятия является: «Качество по приемлемой цене».

Представим организационную структуру управления ООО «Восток» на рисунке 2.1.

Генеральный директор

Технический директор

Служба безопасности

Зам. ген. директора по производству

Планово-экономический отдел

Производственно-технический отдел

Главный бухгалтер

Бухгалтерия

Участок №1

Гараж

Участок №2

Главный механик

Юридический отдел

Ремонтно-монтажная мастерская

Отдел кадров и подготовки персонала

Участок №3

Главный энергетик

Участок №4

Административно-хозяйственный отдел

Отдел техники

безопасности

Управление производственно-технической комплектации

Участок №5

Главный диспетчер

Рис. 2.1. - Организационная структура управления ООО «Восток»

ООО «Восток» ведет оперативный и бухгалтерский учет результатов деятельности, предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и исполнения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.

Возглавляет организацию генеральный директор, который избирается общим собранием участников сроком на пять лет.

ООО «Восток» ведет оперативный и бухгалтерский учет результатов деятельности, предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и исполнения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.

В соответствии с основными видами своей деятельности ООО «Восток» вступает во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров:

- по оказанию услуг;

- выполнению строительных и прочих указанных работ;

- самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность, исходя из реального спроса и в пределах направления деятельности.

---

Текущая деятельность ООО «Восток» может быть охарактеризована с различных сторон. В нашей стране основными оценочными показателями традиционно считаются объем реализации и прибыль. Помимо них в анализе применяют показатели, отражающие специфику деятельности организации.

2.2. Порядок формирования налоговой базы по налогу на имущество организации ООО «Восток»

Учетная политика утверждена приказом генерального директора ООО «Восток».

Согласно учетной политике в исследуемой организации ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учета несет генеральный директор. Главный бухгалтер обеспечивает составление учетной политики, полное и достоверное ведение бухгалтерского учета с отражением всех операций в регистрах

В соответствии с учетной политикой ООО «Восток» налоговый учет включает в себя: учет основных средств. Для целей налогового учета амортизация основных средств производится линейным способом на основании ст. 259 НК РФ (за исключением случаев, предусматривающих применение специальных коэффициентов).

При приобретении объектов основных средств, бывших в эксплуатации, норма амортизации по таким объектам рассчитывается самостоятельно на основании п.7 ст. 258 Налогового кодекса РФ с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Расчет срока полезного использования производится путем вычитания из срока полезного использования, исчисленного для новых объектов основных средств, срока их фактической эксплуатации, документально подтвержденного предприятием, передающим ОС. При этом срок полезного использования новых объектов основных средств определяется исходя из группы амортизируемого имущества в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1.

При приобретении видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается на основании п.5 ст.258 НК РФ в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

Для объектов основных средств, используемых в агрессивной среде и в условиях повышенной сменности, согласно п.1 ст. 259.3 НК РФ применяется повышающий коэффициент 2.

---

Для объектов основных средств, являющихся объектом договора финансовой аренды (договора лизинга), согласно п.2 ст. 259.3 НК РФ применяется повышающий коэффициент 3.

В соответствии с п.9 ст.258 НК РФ в состав расходов включаются расходы на капитальные вложения и расходы, понесенные при достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации, технического перевооружении всех основных средств в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, а в отношении основных средств третьей-седьмой амортизационных групп – в размере 30 процентов.

Стоимость объектов основных средств менее 40000 руб. за единицу сразу относится к текущим расходам при вводе в эксплуатацию.

Затраты по ремонту основных средств включаются в расходы по мере проведения ремонта в полном объеме без создания резерва.

Организация применяет общую систему налогообложения.

Анализ динамики и структуры налоговых платежей проведем на основе тех налогов и взносов, которые уплачивает организация:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- налог на прибыль;

- налог на имущество организаций;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- транспортный налог;

- взносы в Пенсионный фонд РФ;

- взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

- взносы в Фонд социального страхования;

- взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

ООО «Восток» как и практически любому налогоплательщику приходится выбирать тот или иной вариант налогообложения. Решение в пользу сделанного выбора оформлено документально.

Учетная политика для целей налогообложения утверждена соответствующим приказом руководителя организации (п. 12 ст. 167 и ст. 313 НК РФ). Унифицированной, «жесткой» формы приказа об учетной политике нет.

Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Этот документ принимается по организации в целом и обязателен для применения всеми ее обособленными подразделениями.

Налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой общества.

На основе первичных документов производится обобщение информации. Именно на этом этапе проявляются различия в системах бухгалтерского и налогового учета, поскольку принципы обобщения информации в них не совпадают. Вместе с тем для налогового учета используются бухгалтерские первичные документы и справки.

---

Вопросы, которые предполагают однозначную трактовку, в учетной политике не отражаются. Отражаются только те вопросы, для которых законодательство о налогах и сборах предусматривает разную вариантность.

Проведем анализ динамики и структуры уплаты организацией налогов и взносов за 2014-2016 гг. На этом этапе определяем динамику сумм налогов, рассчитывая абсолютное изменение налоговых платежей по каждой позиции, при этом выявим наибольшие изменения. Затем произведем расчет относительных показателей, а именно темпов роста.

Анализ динамики и структуры платежей налогов и взносов за 2014-2016 гг. представлен в таблицах 2.1-2.3.

Таблица 2.1 -Анализ динамики платежей налогов и взносов за 2014-2016 гг.

Наименование налога, взноса	Сумма, тыс. руб.			Изменение, тыс. руб.
	2014 год	2015 год	2016 год	2015 к 2014	2016 к 2015	2016 к 2014
НДС	27 770	111 246	341 243	+83 476	+229 997	+313 473
Налог на прибыль	8 374	31 077	45 859	+22 703	+14 782	+37 485
Налог на имущество организаций	13 618	22 628	19 399	+9 010	-3 229	+5 781
НДФЛ	122 031	87 557	96 101	-34 474	+8 544	-25 930
Транспортный налог	929	906	918	-23	+12	-11
Взносы в ПФ РФ	175 683	131 816	140 999	-43 867	+9 183	-34 684
Взносы в ФФОМС	9 565	7 174	7 643	-2 391	+469	-1 922
Взносы в ТФОМС	16 109	12 952	13 877	-3 157	+925	-2 232
Взносы в ФСС	1 129	1 333	1 688	+204	+355	+559
Взносы в ФСС НС	23 429	9 058	21 559	-14 371	+12 501	-1 870
ИТОГО	426 407	415 747	689 286	-10 660	+273 539	+262 879

---