Файл: Налоги как цена услуг государства (Налогообложение как двигатель развития экономики страны).pdf

1) разработка и совершенствование комплекса средств взаимодействия с налогоплательщиками, основанных на применении современных информа­ционных технологий;

2) развитие организационно-методической и инфраструктурной состав­ляющих взаимодействия с налогоплательщиками, предполагающих учет осо­бенностей оказания информационных услуг различным категориям налого­плательщиков.

В рамках реализации вышеуказанных групп мероприятий целесообраз­но:

• облегчать налогоплательщикам доступ к информационным услугам, предоставляемым на бесплатной основе;
• совершенствовать формы и методы оказания информационных услуг налогоплательщикам (централизованное телефонное и электронное инфор­мирование налогоплательщиков; улучшение технического оснащения и ин­формационного обеспечения операционных залов налоговых инспекций; раз­витие системы формирования и представления в налоговые органы в элек­тронно-цифровом виде деклараций и других документов, а также их приема и обработки; модернизация технологии организации доступа налогоплатель­щика к персональным данным, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов с использованием Интернет и др.);
• расширять и конкретизировать информационные ресурсы налоговых органов, содержащие перечень вопросов налогоплательщиков, по различным сферам законодательства о налогах и сборах, а также предельно точные и яс­ные ответы на них;
• развивать процедуры работы с государственными реестрами юридиче­ских лиц и предпринимателей.

Иными словами, налоговая служба должна быть преобразована из фис­кального органа в сервисную компанию, ориентированную на удовлетворе­ние интересов налогоплательщиков. Ожидаемыми результатами от такой трансформации должны стать расширение спектра услуг, оказываемых нало­говыми органами налогоплательщикам, улучшение информирования налого­плательщиков по вопросам налогового законодательства и, как следствие, увеличение доли налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих ка­чество налогового администрирования.

Дальнейшая работа налоговых органов по расширению спектра инфор­мационных услуг способствует повышению доли налогов, уплачиваемых на добровольной основе, что, в свою очередь, значительно упрощает контроль за налоговыми поступлениями, сокращает административные затраты и со­действует высвобождению ресурсов, которые могут быть перенаправлены на работу с недобросовестными налогоплательщиками.

Развитие системы оказания государственных услуг в сфере налогообло­жения физическим и юридическим лицам способствует превращению нало­говой службы из фискального органа в сервисную компанию. Результатом таких преобразований должно стать укрепление положительного имиджа налоговых органов, ассоциируемых с гарантией предсказуемости, единооб­разия и последовательности налоговой политики государства, а также уста­новление партнерских отношений между налоговыми органами и налогопла­тельщиками при соблюдении баланса интересов каждой стороны.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Взимание налогов является одной из древнейших функций и неотъемле­мым атрибутом развития общества и существования государства. Основой необходимости существования налогов выступает то, что без изъятия части доходов у населения и субъектов экономической деятельности в пользу каз­ны невозможно формирование централизованных ресурсов в форме бюдже­та, без существования которого государство не смогло бы реализовывать возложенные на него функции.

Развитие налогообложения можно разделить на четыре периода:

1. налог как бессистемный платёж, преимущественно в натуральной фор­ме (Древний мир и Средние века);
2. налог как ведущий источник доходной части бюджетного устройства (начало XVIII в.);
3. развитие финансовой науки и становление научно-теоретических воз­зрений на налогообложение (первая половина XIX в.);
4. современный период (начало XX в. – наше время).

На основе анализа экономической сущности налога, можно сделать вы­вод, что налог - единственно законная форма отчуждения собственности фи­зических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуж­дением, не носящая характера наказания, с целью обеспечения платежеспо­собности субъектов публичной власти. Налоги являются стоимостной кате­горией, поэтому различаются по функциям, которые и показывают их соци­ально-экономическую сущность и назначение.

Государственное регулирование при помощи налогового механизма со­здает для экономики страны широкие возможности для прогресса экономики и реализации макроэкономических целей правительства.

В налоговой сфере внедрение государственных услуг направлено на по­вышение качества и эффективности государственного управления в сфере налогообложения с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов в бюджетную систему и развития процессов предоставления услуг налоговыми органами налогоплательщикам.

Своевременный и строгий контроль со стороны налоговых структур за деятельностью налогоплательщиков даст возможность снизить недоимки бюджета. Расширение спектра информационных услуг должно поспособ­ствовать повышению доли налогов, уплачиваемых на добровольной основе, что, в свою очередь, значительно упростит контроль за налоговыми поступ­лениями, сократит административные затраты и посодействует высвобожде­нию ресурсов, которые могли бы быть перенаправлены на работу с недобро­совестными налогоплательщиками.

Результатом развития системы оказания государственных услуг в сфере налогообложения физическим и юридическим лицам должно стать укрепле­ние положительного имиджа налоговых органов, ассоциируемых с гарантией предсказуемости, единообразия и последовательности налоговой политики государства, а также установление партнерских отношений между налого­выми органами и налогоплательщиками при соблюдении баланса интересов каждой стороны.

Таким образом, проведение анализа налоговых поступлений - неотдели­мая доля налоговой политики государства. Качественно проведенная анали­тическая работа непосредственно дает возможность для извлечения самой большой выгоды из налоговых поступлений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998 г. - № 31. - Ст. 3824.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 № 145-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998 г. - № 31. - Ст. 3823.
3. Федеральный закон от 27 июля 2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2010 г. - № 31. - Ст. 4179.
4. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Ведомости СНД и ВС РФ. – 1992. - № 11. - Ст. 527.
5. Александров И.В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров. – М.: Юрайт, 2015. – 405 с.
6. Алехин С. Н. Становление и развитие территориальных налоговых органов // Финансы и кредит. - 2012. - № 16. - С. 36-44.
7. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / Б.Х. Алиев и др. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 439 c.
8. Асеев Д.В., Жирнова О.В. Развитие налоговой системы РФ в современных условиях // Наука XXI века: актуальные направления развития: Сборник материалов международной заочной научно-практической конференции / СГЭУ. – Самара, 2015. - С. 244-249.
9. Бляшкина Н.А. Правовые позиции конституционного суда Российской Федерации по вопросам налогового права об установлении и введении налогов и сборов // Финансовое право. – 2019. - № 4. – С. 24-29.
10. Бочарова О.Н. Институт налогообложения, формирование и развитие // Вестник ТГУ. 2009. - № 8 (76). – С. 56-61.
11. Булатова Ю.И. Теория и история налогообложения: учебное пособие/ Ю. И. Булатова. - Оренбург: ЭБС АСВ, 2017. - 148 c.
12. Васильева Н.В. Публичные доходы в Российской Федерации: финансово-правовой аспект. - М.: Норма, 2017. – 304 с.
13. Волкова Г.А Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г.А. Волкова и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 631 c.
14. Ворожбит О., Водопьянова В. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие. – М.: Риор, 2018. – 175 с.
15. Гончаренко Л. И. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2018. - 408 с.
16. Джафарова З.К. Налоговая политика и экономическое развитие РФ // Фундаментальные и прикладные исследования: проблемы и результаты. - 2016. - № 28. - С. 113-119.
17. Е. Бондаренко, М. Редхер, Технологии повышения собираемости НДС // ЭЖ-Юрист. 2015. - № 35. – С. 18-25.
18. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. – М.: Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2013. - 368 с.
19. Козырин А.Н. Актуальные проблемы теории и практики финансового права Российской Федерации / А.Н. Козырин // Гарант. URL: https://base.garant.ru/5747276/ (Дата обращения: 30.05.2019).
20. Матвеева Т.В. Актуальные проблемы электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками / Т.В. Матвеева // Гарант. URL: http://www.garant. ru/action/interview/421540/ (дата обращения: 03.06.2019).
21. Никулкина И.В. Общая теория налогообложения: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. - 178 с.
22. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2015. - 772 с.
23. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата. - М.: Юрайт, 2018. — 382 с.
24. Пепеляев С.Г. Налоговое право: учебник для вузов / С.Г. Пепеляев и др. - М.: Альпина Паблишер, 2019. - 800 c.
25. Регионы России. Социально-экономические показатели 2018: Р32 Стат. сб. – М.: Росстат, 2018. - 1162 с.
26. Слабинская И.А. Налоговая система России: структура, принципы построения и виды налогов и сборов. – М.: Экономистъ, 2013. – С. 39-52.
27. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Эксмо, 2016. - 325 с.
28. Сокол М.П. О главе 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2000. - №9.
29. Тютин Д.В. Налоговое право. Курс лекций / Д.В. Тютин // Гарант. URL: https://base.garant.ru/77570518/ (дата обращения: 18.05.2019).
30. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник. - М.: БЭК, 2007. - 189 с.
31. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата. – М.: Юрайт, 2018. - 364 с.
32. Черник Д.Г. Налоговая система России. Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2002. – 367 с.
33. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Налоги и налогообложение. - М.: Счетная палата РФ, 2009. - 184 с.
34. Шамхалов Ф.И. Государство и экономика. Власть и бизнес. - М.: Экономика, 2005. – 203 с.
35. Шукшин Е.В. Налоги. Элементы, функции, классификация // Студенческий вестник. М.: Интернаука, 2017. – С. 33-38.
36. Яшин С.А. Историко-экономические аспекты развития налоговой системы в России // Влияние исторического фактора на своеобразие экономического развития регионов России: Сборник материалов научно-практической конференции / РЭУ им. Г.В. Плеханова. - М. 2016. - С. 101-106.

1. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник. - М.: БЭК, 2007. - С. 93. ↑

2. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата. – М.: Юрайт, 2018. – С.28. ↑

3. Булатова Ю.И. Теория и история налогообложения: учебное пособие/ Ю. И. Булатова. - Оренбург: ЭБС АСВ, 2017. – С. 34. ↑

4. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Эксмо, 2016. - С. 16. ↑

5. Булатова Ю.И. Теория и история налогообложения: учебное пособие/ Ю. И. Булатова. - Оренбург: ЭБС АСВ, 2017. - С. 38. ↑

6. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. – М.: Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2013. - С. 28. ↑

7. Черник Д.Г. Налоговая система России. Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2002. – С. 77. ↑

8. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2015. – С. 41 ↑

9. Булатова Ю.И. Теория и история налогообложения: учебное пособие/ Ю. И. Булатова. - Оренбург: ЭБС АСВ, 2017. - С. 56. ↑

10. Черник Д.Г. Налоговая система России. Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2002. – 129 с. ↑

11. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / Б.Х. Алиев и др. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – С. 263. ↑

12. Никулкина И.В. Общая теория налогообложения: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. – С. 18. ↑

13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998 г. - № 31. - Ст. 3824. ↑

14. Волкова Г.А Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г.А. Волкова и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – С. 49. ↑

15. Никулкина И.В. Общая теория налогообложения: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. – С. 17. ↑

16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998 г. - № 31. - Ст. 3824. ↑

17. Ворожбит О., Водопьянова В. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие. – М.: Риор, 2018. – 175 с. ↑

18. Волкова Г.А Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г.А. Волкова и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – С. 218. ↑

19. Гончаренко Л. И. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2018. – С. 193. ↑

20. Васильева Н.В. Публичные доходы в Российской Федерации: финансово-правовой аспект. - М.: Норма, 2017. – С. 87. ↑

21. Бочарова О.Н. Институт налогообложения, формирование и развитие // Вестник ТГУ. 2009. - № 8 (76). – С. 57. ↑

22. Пепеляев С.Г. Налоговое право: учебник для вузов / С.Г. Пепеляев и др. - М.: Альпина Паблишер, 2019. – С. 148. ↑

23. Пепеляев С.Г. Налоговое право: учебник для вузов / С.Г. Пепеляев и др. - М.: Альпина Паблишер, 2019. – С. 149. ↑

24. Козырин А.Н. Актуальные проблемы теории и практики финансового права Российской Федерации / А.Н. Козырин // Гарант. URL: https://base.garant.ru/5747276/ (Дата обращения: 30.05.2019). ↑

25. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2015. – С. 172. ↑

26. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2015. – С. 173. ↑

27. Волкова Г.А Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г.А. Волкова и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – С. 289. ↑

28. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата. - М.: Юрайт, 2018. – С. 198. ↑

29. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата. - М.: Юрайт, 2018– С. 199. ↑

30. Шамхалов Ф.И. Государство и экономика. Власть и бизнес. - М.: Экономика, 2005. – С. 125. ↑

31. Тютин Д.В. Налоговое право. Курс лекций / Д.В. Тютин // Гарант. URL: https://base.garant.ru/77570518/ (дата обращения: 18.05.2019). ↑

32. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 № 145-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998 г. - № 31. - Ст. 3823. ↑

33. Александров И.В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров. – М.: Юрайт, 2015. – С. 55. ↑

34. Регионы России. Социально-экономические показатели 2018: Р32 Стат. сб. – М.: Росстат, 2018. – С. 184. ↑

35. Джафарова З.К. Налоговая политика и экономическое развитие РФ // Фундаментальные и прикладные исследования: проблемы и результаты. - 2016. - № 28. - С. 113-119. ↑

36. Федеральный закон от 27 июля 2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2010 г. - № 31. - Ст. 4179. ↑

37. Матвеева Т.В. Актуальные проблемы электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками / Т.В. Матвеева // Гарант. URL: http://www.garant.ru/action/interview/421540/ (дата обращения: 29.05.2019). ↑

38. Алехин С. Н. Становление и развитие территориальных налоговых органов // Финансы и кредит. 2012. № 16. С. 36-44. ↑