Файл: «Система налогового учета.».pdf

Стоимость бухгалтерского сопровождения типичной аутсорсинго-консалтинговой группы приведена в таблицах 15 и 16.

Таблица 15 

Стоимость ведения бухгалтерского и налогового учета

Количество документов в месяц, шт.	Общая система налогообложения, руб. мес.	Упрощенная система налогообложения, руб. мес.
0 «нулевая»	4000	2500
Базовая стоимость до 10	5000	3000
От 11 до 30	9000	6800
От 31 до 50	12500	9000
От 50 до 100	20600	15000
От 101 до 150	25000	19000
От 151 до 200	32000	22000
От 201 и больше	По договоренности	По договоренности

Таблица 16

Стоимость ведения кадрового учета (включая расчет заработной платы и налогов, начисляемых на фонд оплаты труда, подготовка кадровых документов, разработка политик и процедур в области трудового распорядка, премий, оплаты труда)

Ведение кадрового учета, чел.	Стоимость в месяц, руб.
До 5 сотрудников	5000
От 5 до 10 сотрудников	10000
От 10 до 20 сотрудников	15000
Свыше 20 сотрудников	По договоренности

Таким образом, стоимость ведения бухгалтерского учета (С_А) с использованием компании – аутсорсера исходя их приведенных данных в таблице, и стоимости ведения кадрового учета по договоренности равной 40000 рублей в месяц, составляет:

СА = Сб.н.+Ск,		(1)
где	Сб.н - стоимость ведения бухгалтерского и налогового учета, исходя из количества документов, приходящихся на 1 месяц, руб.
	Ск. - стоимость ведения кадрового учета, исходя из количества человек в организации, руб.
СА = 25000+ 40000 =65000 руб.

За год стоимость ведения бухгалтерского учета с использованием компании – аутсорсера составит 780000 рублей

Аналогичным образом производятся расчеты по упрощенной системе налогообложения, используя таблицу 15.

---

Также можно рассчитать экономическую эффективность  использования бухгалтерского аутсорсинга.

Снижение эксплуатационных расходов   в связи с переходом на бухгалтерский аутсорсинг, приведет к получению дополнительной  прибыли, что, в свою очередь, увеличит платежи в бюджет по налогу на прибыль. Дополнительный налог на прибыль в связи со снижением себестоимости составит:

ДНП = (Эб. – Эа.) * Нп,

(2)

где ДНП – дополнительный налог на прибыль;

Эб. – эксплуатационные расходы от использования собственной структуры бухгалтерии, руб.;

Са. - эксплуатационные расходы от ведения бухгалтерского учета с использованием компании-аутсорсера, руб.;

Нп – ставка налога на прибыль, 20%.

ДНП = (535000 – 780000) * 20% = -49000 руб.

Для расчета экономической эффективности от  перевода  процесса ведения бухгалтерского учета на аутсорсинг рассчитаем условно-годовую экономию:

Эу.г. = Эб – Эа.+ ДНП,

(3)

где Эу.г. - условно-годовая экономия;

Эб. - эксплуатационные расходы от использования собственной структуры бухгалтерии;

Саутс. - эксплуатационные расходы от ведения бухгалтерского учета с использованием компании-аутсорсера;

ДНП -  дополнительный налог на прибыль.

Эу.г. = 535000 – 780000 + (-49000) = -294000 руб.

Таким образом, выгоды от  использования компании-аутсорсера данной организацией мы не получим, так как затраты на привлечение компании-аутсорсера составили 294000 рублей. Ведение кадрового, бухгалтерского и налогового учета при численности 20 человек и документообороте равному среднему значению 120 не приводит к снижению расходов организации.

Заключение

Введение налогового учета наряду с бухгалтерским является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в снижении собственных расходов законным путем. Лишь совместное использование средств бухгалтерского и налогового учета обеспечивает реализацию оптимальной налоговой политики организации.

Объект исследования - ООО «СнабСервис» - занимается розничной продажей металлопродукции и строительных материалов. Предприятия относится к малому бизнесу и обладает всеми признаками малого предпринимательства.

Анализ бухгалтерского учета позволяет сделать вывод, что бухгалтерская информация строго кодифицирована и автоматизирована. Для ведения учета используется электронный документооборот и специализированные программы для учета. Ведением бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «СнабСервис» занимается непосредственный директор организации.

---

Активы предприятия ООО «СнабСервис» состоят из основных средств, денежных средств, запасов, нематериальных активов. Увеличение основных средств показывает правильную политику предприятия, увеличивают возможности, свидетельствует о наращивании потенциала. Дебиторская задолженность отсутствует, т.к. ООО «СнабСервис» реализует товары только со 100% предоплатой (наличный расчет или расчет по банковским картам).

Эффективность стратегии развития ООО «СнабСервис» во многом зависит от гибкости системы бухгалтерского и налогового учета.

Проанализировав сложившуюся ситуацию, руководство компании приняло решение о сокращении налогового бремени и соответственно выбора нового режима налогообложения, который наиболее близко соответствовал нуждам организации.

Ввиду небольшого выбора налоговых режимов для предприятий малого бизнеса, а так же принимая во внимание положительные и отрицательные стороны налоговых режимов, в результате был выбран наиболее оптимальный вариант, которым стала упрощенная система налогообложения.

Исходя из выше обозначенных выводов, можно заключить, что предприятие избрало наиболее эффективный режим налогообложения и объект налогообложения.

Таким образом, можно выделить основные направления совершенствования бухгалтерского и налогового учета на предприятии:

• 1. Необходимо сократить количество синтетических счетов и использовать:
• для ведения учета МПЗ счет 10 «Материалы»;
• для отображения производственных и коммерческих затрат  – счет 20 «Основное производство», а также 44-й счет «Расходы на продажу»;
• для учета готовой продукции (товаров) – счет 41 «Товары»;
• для обобщения информации по дебиторской и кредиторской задолженностей – 76-й счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• для того, чтобы вести учет денежных средств на банковских счетах – бухгалтерский счет 51 «Расчетные счета»;
• для отражения капитала – счет 80 «Учетный капитал»;
• для ведения учета финансовых результатов – счет 99 «Прибыли и убытки».
  1. Использование бухгалтерского аутсорсинга при ведении бухгалтерии.
  2. Переход на упрощенную систему налогообложения для сокращения налогового бремени.

Список использованной литературы

1. Конституция РФ от 12 декабря 1993 г. (ред. от 27.07.2016 № 11-ФКЗ)
2. Гражданский  процессуальный  кодекс  Российской  Федерации  (ГПК  РФ)  от  14.11.2002  №  138 (действующая редакция от 21.07.2014)
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://docs.cntd.ru/ document/122855
4. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ// СПС «Гарант».
5. Информационное письмо Минфина Российской Федерации от 01.11.2012 г. N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/52014/
6. Приказ Минфина РФ от 02 августа 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://docs.cntd.ru/ document/1549564
7. Адушева А. Ю., Насакина Л. А. Методика аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики // Молодой ученый. - 2018. - №4.2. - С. 82-86.3.              
8. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. [Текст]: учеб.пособие / В.П. Астахов. – М.: Юрайт, 2017. – 955 с.
9. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2018. - 368 c.
10. Анищенко А.В. Бухгалтерский учет для руководителя, или Как понимать своего бухгалтера: практическое пособие / А.В. Анищенко. – М. : Вершина, 2015. – 272 с.
11. Башарина, А.В. Бухгалтерский и налоговый учёт на малых предприятиях: учеб.пособие/ А.В. Башарина, А.Ф. Черненко. – Ростов н/Д: Феникс, 2016. – 317 с.
12. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. - М.: Национальное образование, 2018. – 355 с.  
13. Ендовицкий, Д.А., Рахматулина, Р.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: учебное пособие // Ендовицкий, Р.Р. Рахматулина; под ред. Д.А. Ендовицкого. - М.: КНОРУС, 2017. - 256 с.
14. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб.пособие// Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2017. - 640 с.
15. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. – М.: Юристь, 2018. – 618 с.
16. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – М.: ФОРУМ : ИНФРА-М, 2018. – 327 с.
17. Канторович Л.В. Экономика и оптимизация / Л.В. Канторович [и др.]. – М.: Наука, 2017. – 247 с.
18. Карпова Т.П. Управленческий учет : учебник для вузов / Т.П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2018. – 350 с.
19. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет и налогообложение прибыли : учеб.пособие / В.Б. Кемтер. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2018. – 112 с.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет : учеб.пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 368 с.
21. Коновалова И.Р. Бухгалтерский комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / И.Р. Коновалова. – М.: Юристъ. – 2016. – 400 с.
22. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. / М.И. Куттер. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 640 с.
23. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учебное пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавкова. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 720 с.
24. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов : учеб.-практ. пособие / А.Д. Ларионов, А.И. Нечитайло – М. : ТК Велби : Проспект, 2015. – 320 с.
25. Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность : учеб.пособие / А.Д. Ларионов, Н.Н. Карзаева, А.И. Нечитайло [и др.]. – М.: ТК Велби: Проспект, 2018. – 208 с.
26. Леонтьев В.Е. Формирование и использование предпринимательской прибыли / В.Е. Леонтьев. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2017. – 161 с.
27. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М. Вагриус, 2017. - C.48

---

1. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2018. - 368 c. ↑

2. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет и налогообложение прибыли : учеб.пособие / В.Б. Кемтер. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2018. – 112 с. ↑

3. Ендовицкий, Д.А., Рахматулина, Р.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: учебное пособие // Ендовицкий, Р.Р. Рахматулина; под ред. Д.А. Ендовицкого. - М.: КНОРУС, 2017. - 256 с. ↑

4. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. – М.: Юристь, 2018. – 618 с. ↑

5. Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб.пособие / А.Д. Ларионов, Н.Н. Карзаева, А.И. Нечитайло [и др.]. – М.: ТК Велби: Проспект, 2018. – 208 с. ↑

6. Коновалова И.Р. Бухгалтерский комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / И.Р. Коновалова. – М.: Юристъ. – 2016. – 400 с. ↑

7. Карпова Т.П. Управленческий учет: учебник для вузов / Т.П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2018. – 350 с. ↑

8. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М. Вагриус, 2017. - C.48 ↑

9. Адушева А. Ю., Насакина Л. А. Методика аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики // Молодой ученый. - 2018. - №4.2. - С. 82-86.3.               ↑

10. Леонтьев В.Е. Формирование и использование предпринимательской прибыли / В.Е. Леонтьев. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2017. – 161 с. ↑

11. Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность : учеб.пособие / А.Д. Ларионов, Н.Н. Карзаева, А.И. Нечитайло [и др.]. – М.: ТК Велби: Проспект, 2018. – 208 с. ↑

---