Файл: Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц (Плательщики налога на имущество организаций).pdf

Н = (N - Н_инв) х К  + Н_инв = (N - N_инв х  К_деф  х  С_инв)  х К + (N_инв х  К_деф  х  С_инв), где 

N = (N_кад– W) х С =  (N_кад-  U х S_w) х С = (N_кад - N_кад./S   х   S_w) х С

Решить такое уравнение можно отдельными последовательными вычислениями, используя постоянные величины исчисления:

• N_кад- кадастровая стоимость объекта
• N_инв- суммарная инвентаризационная стоимость объекта, полученная на основе его инвентаризационной стоимости, представленной ранее БТИ
• С - налоговая ставка от кадастровой стоимости для конкретного типа объекта
• S - площадь объекта
• S_w- площадь, не облагаемая налогом, используемая для вычисления налогового вычета 
• К_деф- коэффициент-дефлятор (для расчётов налогов за 2016 год К_деф= 1.514)
• С_инв- налоговая ставка от инвентаризационной стоимости
• К - понижающий коэффициент (для расчётов налогов за 2016 год К=0.2).Меняется по годам и это надо учитывать.

Порядок выполнения вычислений

1. U = N_кад/S - расчёт удельной кадастровой стоимости объекта
2. W = (U  х  S_w) - расчёт налогового вычета
3. N = (N_кад. - W) - расчёт налога от кадастровой стоимости
4. Н_инв= (N_инв х  К_деф  х  С_инв) - расчёт налога от инвентаризационной стоимости
5. Н = (N - Н_инв) х К  + Н_инв - финальное вычисление налога, который предстоит уплатить. 

При расчётах суммы налога на объект недвижимости, который придётся уплачивать за каждый календарный год переходного периода, учитываются сравнительные данные, влияющие на выбор схемы расчёта данного налога:

• Если получается, что рассчитанный налог от инвентаризационной стоимости H_инвоказывается больше вычисленного налога от кадастровой стоимости N,  то для расчёта налога Н, подлежащего уплате, понижающие коэффициенты не применяются, то есть уплачиваемый налог будет рассчитываться от более низкой кадастровой стоимости объекта и, соответственно, переходного периода для него нет и понижающий коэффициент К=1.
• Если получается, что налог от инвентаризационной стоимости H_инвоказывается меньше налога от кадастровой стоимости N, то для расчёта подлежащего уплате налога Н используются понижающие коэффициенты, растущие от года к году (до 2020 года) - то есть в этом случае применяется формула для переходного периода.
• Если на местном уровне решение о формировании налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов, не принято, то расчёт налогов на объекты недвижимости ведётся на основе их инвентаризационной стоимости (пункт 2 статьи 402 НК РФ).
• Если объект, по которому начисляется налог, находится в общей долевой собственности, налоговая нагрузка для каждого из дольщиков рассчитывается пропорционально их доле в праве собственности, а если объект находится в общей совместной собственности - в равных долях для каждого из дольщиков.
• Если в налоговый период право собственности на объект недвижимости прекратилось, возникло, или изменилась доля в праве, то подлежащий уплате налог рассчитывается с учётом этих обстоятельств - расчётный годовой налог умножается на коэффициент, вычисляемый как отношение (дробь) числа полных месяцев обладания правом собственности к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Из состава объектов, налог на которые рассчитывается с применением понижающих коэффициентов, исключены:

• административно-деловые и торговые центры;
• нежилые помещения, используемые для офисов, торговых павильонов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

По таким объектам налог начисляется исходя из их кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

С 1 января 2020 года налог по всем объектам недвижимости будет рассчитываться без использования показателей, уменьшающих сумму налога, то есть исходя из кадастровой стоимости.

Приводим пример расчета налога в переходной период, например Башкортостан, Туймазинский район, физического лица гр.Н:

Инвентаризационная стоимость дома 1 270 000,00 доля 1/1. В 2014 году налоговая ставка была 1%. Значит оплата налога 12700,00 рублей.

Кадастровая стоимость 3280000,00, стоимость 1 кв.м. 13387,00, ставка 0,1%

Расчет налога по кадастровой стоимости: 13387,00*50кв.м=669350,00

Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Размер доли x Налоговая ставка 3280000,00-669350,00=2610650,00 Нк =(2610650 х 1/1 х 0,1)/100 = 2610,65 Н = (2610,65-12700) х 0,2 + 12700 = 10682,13

Здесь расчет налога с учетом инвентаризационной стоимости производиться только в том случае, если налог по кадастровой получился выше, чем тот, что ранее рассчитывался по инвентаризационной. Так как налог, исходя из кадастровой стоимости (2611 руб.) вышел намного меньше, чем ранее, так оплата по инвентаризационной, то учитывать при расчете инвентаризационную стоимость здесь нет необходимости.

2.3. Порядок исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу (сбору). Они определяются одним из трех способов, перечисленных в п. 3 ст. 57 НК РФ[21]:

- календарной датой. Физические лица, имеющие на территории Российской Федерации в собственности строения, помещения, сооружения, обязаны уплатить налог равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты (не позднее 15 сентября). Эта дата уплаты налога зависит еще от местных властей, проведения референдума и могут устанавливаться сроки уплаты по усмотрению местных органов.

-истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями; В соответствии с действующим законодательством налоговые органы обязаны исчислить налог на строения, помещения и сооружения и не позднее 1 августа вручить гражданам налоговые уведомления на уплату налога. По истечении установленных сроков уплаты налогов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Например;

Налог нужно заплатить до 30-го марта текущего года, но налогоплательщик не смог внести необходимую сумму на погашение налоговой задолженности до 30-го числа включительно. Это значит, с 31-го марта, начинает начисляться пеня. Ее начисление будет производиться до самого дня погашения налоговой задолженности в полном ее объеме. Но есть одна особенность при определении сроков начисления пени. Период ее накопления, не совсем точно определен в НК РФ, поэтому его нужно уточнять у контролирующих налоговых органов. Размер пени начисляется в процентах, в отношении сумм просроченных налоговых платежей. Процентное отношение приравнивается к 1/300 установленной ставки рефинансирования Центрального Банка страны.

Пеня = (просроченные налоговые обязательства * ставку рефинансирования / 300) * длительность просрочки в календарных днях.

Рассмотрим пример расчета пени по налогам, при условии, что размер просроченного платежа = 20 000руб, ставка рефинансирования составляет 6,5 процентов, а платеж просрочен на 30 дней: Величина пени = 20 000 * 6,5% / 300 * 30 = 129,99 руб. Если ставка рефинансирования в первые 15 дней была 8%, а затем возросла до 10%, то, следовательно, размер пени будет рассчитываться таким образом: Величина пени = (20 000* 8% / 300 * 15) + (20 000* 10% / 300 * 5) =79,99+99,99 = 179,98руб. Уже ощутима небольшая разница и это просрочки всего на 30 дней.

По земельному налогу, недоимки начисляется по тому же принципу, что и для других видов налогов. Но так же существует своеобразный штраф за просрочку уплаты налога – 20%, для юридических и физических лиц, от неуплаченной суммы налога, и в размере 40%, если неуплата была умышленной.

Налоговый орган должен направить физическому лицу налоговое уведомление с требованием оплатить налог и начисленную по нему пени.

Учет плательщиков налога и исчисление налогов производятся налоговыми органами по месту нахождения имущества налогоплательщика. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. А если в случае указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным, если прошло шесть календарных дней, с даты, направления такого заказного письма.

2.4. Налоговые льготы по налогам на имущество физических лиц

Закон РФ«О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1, в ст. 4  предусматривает как полное, так и частичное освобождение граждан от налогов на имущество физических лиц.

1. С 1 января 2015 года от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

-Граждане, награжденные званием Героя Советского Союза или России, имеющие орден Славы трех степеней.

-Лица, имеющие инвалидность 1 или 2 группы.

-Инвалиды с детского возраста.

-Лица, участвовавшие в гражданской войне и войне 1941-1945 гг., пережившие иные военные операции, защищавшие Советский Союз и относящиеся к категории военнослужащих, которые непосредственно служили в военных штабах и соответствующих учреждениях, являющимися частями армии, разведчики.

-Ветераны, которые были участниками боевых действий.

-Наемники, входящие в Советскую Армию, Военно-морской флот, относящиеся к органам внутренних дел и госбезопасности, которые работали на должностях штата в военных штабах, также являющимися частями армии во времена ВОВ.

-Граждане, проживавшие в 1941-1945 гг. на территории тех населенных пунктов, участие в защите которых учитывается лицам преклонного возраста в выслугу лет и дает право при оформлении пенсии считаться льготниками.

-Граждане, утратившие здоровье и пострадавшие вследствие радиационного бедствия и катастрофы на Семипалатинском полигоне.

-Лица, проходящие военную службу и получившие увольнение по причине достижения максимально допустимого возрастного ценза, утраты, которые отдали военной работе не менее 20 лет.

-Граждане, являющиеся непосредственными участниками в пробах особо опасного, ядерного и термоядерного оружия, процесса погашения аварий, связанных с ядерными установками на объектах государственного и военного значений.

-Члены семей лиц, проходивших военную службу, которые потеряли кормильца.

-Российские граждане пенсионного возраста, которым выдается пенсия, оформленная в порядке, прописанном в нормативных актах, после 55 лет (для женщин). Кроме того, по достижении 60 лет (для мужчин), которые ежемесячно получают государственную помощь вплоть до наступления смерти.

-Лица, которые сложили полномочия по несению воинской службы или отслужившие в Афганистане и в иных государствах с целью регулирования военных конфликтов и боевых действий.

-Граждане, страдающие лучевым заболеванием или получившие группу инвалидности после проведения испытаний или учений с ядерным оружием, установками и всевозможной ядерной техникой.

-Члены семей родителей, а также мужа и жены, являющимися военнослужащими или госслужащими, которые трагически погибли, исполняя служебный долг перед Родиной.

-Творческие деятели, которые работают в специально сооруженных зданиях и помещениях, например, творческих ателье, студиях, помещениях, где организованы частные музеи, картинные галереи, выставки элементов искусства, библиотеки.

-Лица, имеющие в собственности строения размером до 50 квадратных метров, расположенных на территории ведения личного приусадебного и дачного хозяйства или садоводства.[17].

Что имеется та или иная льгота на имущество, гражданин сам должен проинформировать Налоговую инспекцию о праве на льготу по рассматриваемому налогу. Для этого ему нужно обратиться в ФНС и предоставить туда документы, подтверждающие льготу.

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

-пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

-гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военной организацией, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

-родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

-со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

-с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.