Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств.(Понятие денежных средств организации и структуры их движения).pdf

При этом, несмотря на то, что денежный поток выступает как результат движения денежных средств, их наличие само по себе не говорит о наличии прибыли. Основная целью управления денежными потоками заключается в установлении баланса объемов доходов и расходов средств и синхронизация их во времени. Основным документом для анализа движения денежных средств является Отчет движения денежных средств, порядок составления которого регламентирован Приложением 2 к Приказу Министерства финансов РФ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

На сегодняшний день существуют два метода составления ОДДС: прямой (direct) и косвенный (indirect). Прямой метод анализа движения ДС зафиксирован в форме бухгалтерской отчетности №4 «Отчет о движении денежных средств», который содержит данные по притоку и оттоку по трем видам деятельности – текущей, инвестиционной и финансовой.

Косвенный метод более предпочтителен в аналитическом аспекте, так как с помощью него можно выявить, какая существует взаимосвязь между чистым денежным потоком и чистой прибылью.

В качестве конечного финансового результата работы компании выступает получение прибыли посредством оказания потребителям необходимых услуг или продажи товаров. При этом прибыль отражает не весь доход, а только ту его часть, которая «очищена» от понесенных затрат на осуществление деятельности предприятия. В литературе известен такой термин, как парадокс прибыли, заключающийся в том, что не всегда прибыль отражает превышение доходов над расходами. На практике бывают случаи, когда в компании есть свободные ДС, но при том отсутствует прибыль, или в организации ДС нет, но присутствует прибыль.

На сегодняшний день существуют две концепции определения прибыли: бухгалтерская и экономическая. В соответствии с экономической концепцией, которая опирается не только на бухгалтерские данные, но и на парадигму рынка, прибыль характеризуется изменением стоимости капитала в ходе его оборота.

Согласно пункту 79 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», «бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету».

Чтобы компания могла осуществлять свою деятельность, ей необходимо наличие наличных денег, хранящихся в кассе и на расчетном счете. Компания может показывать прибыль, но если предпринимательская деятельность не приносит достаточного объема денежных средств, то предприятие может оказаться банкротом.

Таким образом, существует прямая связь между денежными средствами и прибылью, на предприятии должно быть достаточно денежных средств, чтобы компания могла оплачивать свои счета, независимо от показателей прибыли организации.

Комплексная картина движения денежных средств, включающая также и результаты продолжительности операционного и финансового циклов, предоставляет возможность выбрать ту или иную стратегию финансового управления. Все полученные данные необходимо учитывать не только для сокращения расходов на текущую деятельность, но и для разработки инвестиционной стратегии предприятия, заключающейся в эффективном вложении свободных денежных средств, а также для принятия решений относительно источников финансирования как фактора, влияющего на решение о привлечении заемных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Друри К. Управленческий и производственный учет. Учебник. М.: Изд-во «ЮНИТИ-Дана», 2002, – 1071 с.

2. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)». ПС «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=112417&div=LAW&dst=100017%2C0&rnd=0.759121099780294#0. (Дата обращения: 07.08.2017).

3. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 435 с.

4. Хахонова Н. Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: научно-практическое пособие. – Ростов-на-Дону: МарТ, 2003. – 303 с.

5. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2008. – 336 с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 717 с.

7. Литвинюк А.С. Экономический анализ: Учебник. М.: издательство «Эксмо». 2009. – 242 с.

8. Ремизова О.Н. Учет денежных средств на предприятии // Современный бухучет. – 2011. № 3. – С. 13-21.

9. Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э., Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие – 2-е изд., перераб. и доп. М.: Кнорус, 2010. – с. 335.

10. Варнаева Н.Е. Оптимизация денежных потоков организации // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2013. № 4-2. С. 72-75.

11. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М. А. Вахрушиной. – 2-е изд. – Москва: учебник: ИНФРА-М, 2011. – 429 с.

12. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 672 с.

13. Мездриков Ю.В. Финансовый учет денежных средств. // Академический вестник. – 2008. – № 4. – С. 154-157.

14. Лытнев О.Н. Основы финансового менеджмента. Учебное пособие. – М.: Директ-Медиа, 2014. – 324 с.

15. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». ПС «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=107971&dst=0&profile=0&mb=LAW&div=LAW&BASENODE=&SORTTYPE=0&rnd=280370.2411017512&ts=2071670877044591763789162886&SEARCHPLUS=%CE%C1%20%D3%D2%C2%C5%D0%C6%C4%C5%CD%C8%C8%20%CF%CE%CB%CE%C6%C5%CD%C8%DF%20%CF%CE%20%C1%D3%D5%C3%C0%CB%D2%C5%D0%D1%CA%CE%CC%D3%20%D3%D7%C5%D2%D3%20%22%C1%D3%D5%C3%C0%CB%D2%C5%D0%D1%CA%C0%DF%20%CE%D2%D7%C5%D2%CD%CE%D1%D2%DC%20%CE%D0%C3%C0%CD%C8%C7%C0%D6%C8%C8%22%20%28%CF%C1%D3%204%2F99%29&SRD=true#0. (Дата обращения: 07.08.2017).

16. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=179211&fld=134&dst=19,0&rnd=0.5143926925741911#0. (Дата обращения: 07.08.2017).

17. Приказ Минфина России от 28.12.2015 № 217н (с изм. от 11.07.2016) «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации». ПС «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=193532&div=LAW&dst=1000000001%2C0&rnd=0.6213100090362986#0. (Дата обращения: 07.08.2017).

18. Федеральный закон от 27.07.2010 №208-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О консолидированной финансовой отчетности». URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=220353&rnd=280370.130348073&from=200827-63#0. (Дата обращения: 07.08.2017).

19. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете». ПС «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=220350&rnd=280370.263734644&from=198265-93#0. (Дата обращения: 07.08.2017).

20. Михайлушкин А.И. Основы экономики: Учебное пособие. – М.: Дрофа, 2003г. – 398 с.

21. Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета № 7, 2005.

22. Чернов В.А. Экономический анализ. / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Юнити-Дана, 2006. – 686 с.

23. Шамхалов Ф.Г. Прибыль – основной показатель результатов деятельности фирмы // Финансы. – 2006. – №6.

24. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2012. – № 5. – С. 19-28.

25. Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики: Учебник. – М.: Финансы и Статистика, 2003. – 297 с.

26. Колчина Н.В. и др. Финансы предприятий: Учебник для вузов. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2007. – 383 с.

27. Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: Бухгалтерская и экономическая//Финансы предприятия и организаций. –2006. – №4.

28. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». ПС «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/. (Дата обращения: 10.08.2017).

29. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М.: Издательский дом «Дашков и К», 2006. – 752 с.

30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА-М, 2007. – 412 с.

31. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник. Под редакцией Мельник М.В. – М.: Экономистъ, 2004. – 319 с.

32. Блохин К. Составление бюджета движения денежных средств косвенным методом // Финансовая газета. – 2006. - № 26. – С. 7.

33. Безверхий К.В. Принципы бухгалтерского учета и их влияние на учетно-отчетную информацию // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 6. – С. 49-62.

34. Липчиу Н.В., Шевченко Ю.С. Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организаций // Экономический анализ. Теория и практика. – 2007. – № 7. – С. 32-33.

35. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости. 2002 – № 3. – С.15.

36. Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Дашков и К, 2013. – 291 с.

37. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / под ред А.Д. Ларионова. – М.: изд. Проспект, 2006. – 208 стр.

38. Блохин К.М. Составление бюджета движения денежных средств прямым методом // Аудиторские ведомости. – 2006. – № 2. – С. 22-25.

39. Холт Р.Н. Основы финансового менеджмента. – М.: Дело, 2003. – 314 с.

40. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистка, 2006. – 416 с.

41. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2013. – 1104 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Отчет о движении денежных средств (форма №4) ООО «Содружество»

Продолжение таблицы