Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета(Теоретические аспекты отличие бухгалтерского учета от налогового учета).pdf

• оценка активов организаций;
• применяемые методы начисления амортизации;
• отражение сумм переоценки внеоборотных активов;
• применение амортизационной премии и повышающих (понижающих) коэффициентов;
• оценка незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции (товаров, работ, услуг);
• формирование резервов и оценочных обязательств.

Мировая практика знает несколько вариантов объединения

бухгалтерского и налогового учетов, но все они берут за основу данные бухгалтерского учета.

Особенно распространенные методы использования данных бухгалтерской отчетности в налоговом учете - первый: это когда за основу для определения налоговой базы принимается налогооблагаемая прибыль, определенная по данным бухгалтерского учета, которая потом корректируется.

Второй метод: финансовая прибыль корректируется согласно налоговому законодательству и определяется налогооблагаемая прибыль (применяется в Германии, Бельгии, Франции, Нидерландах).

Решение всего комплекса вопросов, направленных на сближение налогового учета с бухгалтерским учетом, будет способствовать снижению фискальных рисков, сокращению расходов на получение необходимых данных и в конечном счете повышению информативности, полезности и достоверности информации, содержащейся в финансовой и налоговой отчетности.

Заключение

Налоговый учет и бухгалтерский учет, которые противоречат друг другу и в то же время дополняют друг друга, вынуждают налогоплательщиков-организации поддерживать два учета, что увеличивает расходы их ведение.

Но налоговый учет не может быть отменен, не говоря уже о бухгалтерском учете. Поскольку бухгалтерский учет может обеспечить объективную картину финансового положения дел. Без этой информации невозможно эффективно управлять организацией.

Налоговый учет в нашей стране все еще слабо развит, что создает множество проблем с его управлением. Но только он может предоставить точные данные для определения подоходного налога.

Особенно точные данные налоговый учет, то есть «настоящую налоговую базу», может обеспечить, если он ведется отдельно от бухгалтерского учета, нецелесообразно занижать налоговую базу по подоходному налогу (если налоговый учет основан на бухгалтерском учете), поскольку в бухгалтерском учете будет занижена стоимость организации. В результате потребность в бухгалтерском учете устраняется.

На основе результатов анализа бухгалтерского учета были разработаны предложения, направленные на совершенствование ведения бухгалтерских данных. Предлагается:

Сблизить налоговый учет и бухгалтерский учет, установив те же принципы амортизации основных средств. Самый распространенный способ сближения налогового и бухгалтерского учета, который применим для большинства организаций, — это выбор и закрепление в учетной политике одинаковых методов амортизации основных средств. В принципе амортизацию в налоговом учете можно начислять либо линейным, либо нелинейным методом (п. 1 ст. 259 НК РФ). В бухучете компания может выбирать из четырех способов: линейного, способа уменьшаемого остатка, способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способа списания стоимости пропорционально объему продукции или работ (п. 18 ПБУ 6/01).

Сблизить два учета, установить в обоих учетах те же методы определения стоимости сырья, материалов, товаров, что повлияет на сближение учетных данных. В налоговом учете таких методов четыре: ФИФО, ЛИФО, оценка по стоимости каждой единицы и оценка по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НК РФ). В бухучете используются те же методы, за исключением метода ЛИФО (п. 16 ПБУ 5/01). Таким образом, организация может установить в обоих учетах любой из указанных методов (кроме ЛИФО).

Поспособствовать сближению налогового и бухгалтерского учета поможет создание в налоговом учете резервов, которые также должны быть сформированы в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете необходимо формировать резервы по сомнительным долгам, на оплату отпусков, выплату сотрудникам годового вознаграждения, ремонт основных средств, финансирование подготовительных работ в сезонных отраслях производства, осуществление природоохранных мероприятий, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и отражать другие оценочные обязательства (ПБУ 8/2010). В налоговом учете формирование перечисленных резервов не является обязательным. Организация самостоятельно решает, создавать их или нет, и прописывает принятое решение в учетной политике для целей налогообложения (п. 3 ст. 260, ст. 266, 267 и 324.1 НК РФ). Однако, чтобы сблизить учеты, такие резервы целесообразно сформировать не только в бухгалтерском учете, но еще и в налоговом.

Постараться сблизить оба учета, включив в налоговом учете в первоначальную стоимость основных средств и все затраты, связанные с их приобретением. В налоговом учете управленческие расходы считаются косвенными и поэтому в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного или налогового периода (подп. 18 п. 1 ст. 264 и п. 2 ст. 318 НК РФ). В бухгалтерском учете эти расходы также можно признавать в себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг полностью в том отчетном году, в котором они были осуществлены (п. 9 ПБУ 10/99). А если организация занимается несколькими видами деятельности, она вправе сначала распределить управленческие расходы за соответствующий месяц между этими видами деятельности, например, пропорционально сумме выручки Чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учет, целесообразно в бухучете сразу списывать всю сумму управленческих расходов в дебет счета 90 «Продажи» без предварительного их распределения между разными видами деятельности. Такой вариант признания этих расходов необходимо закрепить в учетной политике для целей бухучета (п. 20 ПБУ 10/99).

Разработать специальные регистры, а так же правила ведения налогового учета, так же как и по бухгалтерского. Главным организационным отличием между этими формами учета является то, что систематизированная в бухгалтерских регистрах информация отражается на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, а сгруппированная в налоговых регистрах — в расчете налоговой базы без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Автоматизировать ведение бухгалтерского и налогового учета одновременно посредством введения в работу специально разработанных для этого программ. В программе реализован принцип максимально возможного сближения данных налогового и бухгалтерского учета. Этим обусловлен внешний вид формы налогового учета, которая, по сути, представляет собой журнал операций с полным перечнем сформированных проводок.

Расчеты показывают, что существует множество различий между бухгалтерским и налоговым учетом. Результатом таких расхождений является возникновение разницы между показателями бухгалтерского и налогового учета, что проявляется прежде всего в расчете основного налога подоходного. Различия в бухгалтерском и налоговом учете проявляются в целях, для которых разработаны эти системы учета. Результатом этих различий является возникновение разницы, которая должна учитываться при расчете налогов. Результатом выбора предложений, предлагаемых для реализации, станет упрощение бухгалтерского и налогового учета для ООО «Север Групп Энерго».

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ(ред. от 26.07.2019)"О бухгалтерском учете"//"Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ// Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
4. Аникина, А.В. Актуальные проблемы налоговой политики // Школа экономики и менеджмента. - 2017. - N 2. - С. 7-12.
5. Адаменко А.А., Денисенко Т.А. Становление и развитие налогового учета в Российской Федерации, его взаимодействие с бухгалтерским учетом//Вестник Академии знаний. 2017. № 4 (23). С. 6-11.
6. Алейникова Д.А., Германова В.С. Перспективы сближения бухгалтерского и налогового учета в современных условиях//В сборнике: Финансово-аналитическое обеспечение научно-технологического развития инновационной экономики Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции. 2018. С. 18-20.
7. Амирханова Е.В. Сближение налогового и бухгалтерского учета//Аллея науки. 2019. Т. 2. № 4 (31). С. 192-196.
8. Гапаева С.У. Связь и различность бухгалтерского учета от налогового//В сборнике: ADVANCED SCIENCE сборник статей Международной научно-практической конференции: в 3 частях. 2017. С. 98-99.
9. Касьянова Г.Ю. Расходы. Бухгалтерские и налоговые: практические рекомендации / Г.Ю. Касьянова. М.: Изд-во АБАК, 2016.- 360 с.
10. Касьянова Г.Ю. Учетная политика. Бухгалтерская и налоговая: практические рекомендации / Г.Ю. Касьянова. М.: Изд-во АБАК, 2017. -160 с.
11. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2017. - 445 с.
12. Крутякова Т.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: практические рекомендации / М.: Издательство АйСи Групп, 2017.- 224 с.
13. Куликова Е.В. Бухгалтерский учет и налоговый учет: возможные пути сближения//Налоговая политика и практика. 2016. № 3 (159). С. 54-57.
14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 133 с.
15. Митрофанова, И.А. Экономическая сущность, принципы, функции налога на прибыль // Финансы и кредит. - 2016. - N 5. - С. 58-71.
16. Найденова, Т.А. Механизм налогообложения прибыли организаций и его роль в формированииии доходов бюджета // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2017. N 2. - С.55-59.
17. Нестерова Е.А. Учетная политика бухгалтерская и налоговая: организационный, методический и технический аспекты / Е.А. Нестерова. - М.: ФБК Пресс, 2015.-355с.
18. Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организацией: учебное пособие / А.И. Нечитайло, Л.В. Панкова. М.: Феникс 2016. -288 с.
19. Погосов Р.С. Основные отличия между бухгалтерским и налоговым учетом//В сборнике: Россия: от стагнации к развитию (региональные, федеральные, международные проблемы) сборник материалов XII Международной научно-практической конференции. 2017. С. 22.
20. Полонская О.П., Кривенко А.О. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия//В сборнике: Развитие учетно-аналитических систем на микро- и макроуровне в условиях перехода на МСФО Сборник научных статей VII Международной научно-практической конференции. 2018. С. 23-27.
21. Распетюк С.В. Оптимизация налогового и бухгалтерского учета в учетной политике//В сборнике: научные исследования студентов в решении актуальных проблем АПК материалы региональной научно-практической конференции. 2017. С. 310-314.
22. Секлецова О.В., Чернышева Н.М., Киселева Х.Е. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы теории и практики//Финансовая экономика. 2019. № 4. С. 978-980.
23. Финансы организаций: учебное пособие/ кол. авторов; под ред. Н.В. Липчиу. - М.: Магистр, 2017. - 256 с.
24. Харитонова Д.С., Косинец Т.В. Отличия бухгалтерского и налогового учета в коммерческой организации//В сборнике: Экономика и сервис: от теории к практике материалы VI Международной научно-практической конференции. Владимир, 2018. С. 510-514.
25. Черниченко Е.В., Болотокова А.Р. Налоговый учет в системе бухгалтерского учета//В сборнике: Наука и образование: отечественный и зарубежный опыт Сборник трудов конференции Двадцать первой Международной научно-практической конференции. 2019. С. 265-269.
26. Четвертных С.Н. Проблемы отличия налогового и бухгалтерского учета//В сборнике: инновационные кластеры в глобальной экономике: теория и практика сборник статей Международной научно-практической конференции. 2018. С. 216-219.
27. Шестакова, Н.Н. Проблемы налогообложения прибыли коммерческой организации // Экономика и управление. - 2018. - N 3. - С. 29-35.
28. Юрина Е.В. Отличия ведения бухгалтерского и налогового учета для расчета налога на прибыль//В сборнике: бухгалтерский учет: современные вызовы, приоритеты и пути развития сборник научных трудов студентов, магистрантов, аспирантов по итогам 6-го Международного научного студенческого конгресса. Под редакцией Н.Н. Парасоцкой, К.А. Артамоновой. 2017. С. 107-113.