Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета(Теоретические аспекты отличие бухгалтерского учета от налогового учета).pdf

Бухгалтерский учет в ООО «Север Групп Энерго» ведется с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8.2». Расчет заработанной платы и налогов с Фонда оплаты труда реализован в конфигурации «1С: Зарплата и Кадры 8.1».

Основной задачей предприятия является наиболее полное снабжение потребителей высококачественной продукцией. В то же время темпы роста объема продаж напрямую влияют на стоимость затрат, прибыли и рентабельности предприятия.

Таблица 1

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Север Групп Энерго»

Оценка технико-экономических показателей позволяет сделать объективно обоснованные выводы относительно текущей хозяйственной деятельности предприятия. Результатом анализа могут быть также индивидуальные предложения по улучшению ситуации, которые не относятся непосредственно к поставленным задачам. В целом анализ динамики технико-экономических показателей может значительно улучшить производительность.

Экономика подробно рассматривает относительные показатели, характеризующие финансовое положение предприятия. Они рассчитываются как отношение абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с основными значениями, а также в изучении их динамики в течение ряда лет. В качестве основных значений используются оптимальные значения, отношения коэффициентов, нормы, рассчитанные для конкретного предприятия, средние отраслевые значения.

Наряду с абсолютными показателями финансовое положение характеризуют финансовые коэффициенты, которые делятся на следующие группы:

• коэффициенты ликвидности
• коэффициенты финансовой устойчивости
• коэффициенты платежеспособности

Таблица 2

Анализ показателей ликвидности

Мгновенная платежеспособность предприятия находится на нормальном уровне, что отражает значение коэффициента абсолютной ликвидности предприятия, которое превышает нормальное ограничение 0,2 в рассматриваемом периоде. При необходимости немедленного погашения краткосрочных заемных обязательств они могут быть погашены на 40% в 2017 г. Коэффициент быстрой ликвидности показывает прогнозируемую платежеспособность предприятия при условии своевременного поступления дебиторской задолженности. Значение коэффициента быстрой ликвидности не соответствуют нормативному ограничению и составляет 0,57 на конец периода. Следовательно, денежные средства предприятия и предстоящие поступления от текущей деятельности не покрывают текущие долги, что также подтверждает финансовую неустойчивость предприятия.

Динамика коэффициента отражает уменьшение финансовой устойчивости в 2015 г., затем незначительный рост в 2017 г. Коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативному ограничению и показывает, что 1,68 руб. оборотных средств приходится на 1 руб. краткосрочных обязательств. Динамика коэффициента отрицательная, что говорит о снижении уровня текущей ликвидности предприятия за рассматриваемый период.

Для повышения ликвидности предприятия необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами и долгосрочными кредитами и займами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства, привлекать долгосрочные кредиты и займы и обоснованно снижать уровень запасов. Далее рассмотрим коэффициенты, отражающие структуру капитала и степень обеспеченности оборотных активов собственными средствами. Эти коэффициенты характеризуют финансовую устойчивость предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости рассчитывают показатели, представленные в таблице 3.

Таблица 3

Коэффициенты финансовой устойчивости

По данным таблицы видно, что коэффициент автономии и финансового рычага (соотношения заемных и собственных средств) соответствуют нормативным ограничениям, т.е. предприятие является финансово независимым. Динамика коэффициентов (снижение коэффициента автономии и рост коэффициента финансового рычага) отражает увеличение финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Коэффициенты маневренности и постоянного актива в сумме равны единицы, каждый из них отражает направление использования собственного капитала. В нашем примере коэффициент маневренности показывает, что 0,30 часть собственного капитала предприятия в 2015 г. 0,27 - в 2017 г. и 0,24 - в 2018 г. находится в мобильной форме или направлена на финансирование оборотных активов и соответствует нормативным ограничениям. Коэффициент постоянного актива отражает, что 0,76 на конец периода направлена на финансирование внеоборотных активов.

За отчетный период возможность свободно маневрировать собственным капиталом незначительно увеличилось, при этом соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости предприятия наличие собственных оборотных средств, т.е. сохраняется положительное значение коэффициента маневренности несмотря на отрицательную динамику. Коэффициент автономии источников формирования запасов отражает, что доля собственных оборотных средств предприятия в общей сумме источников

формирования запасов составляет 0,70 в 2015 г. 0,89 в 2017 г. и 0,49 в 2018 г. Сокращение данного показателя за рассматриваемый период отражает тенденцию роста зависимости источников формирования запасов предприятия от заемных средств финансирования. Значение коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками соответствует нормальным значениям, однако за отчетный период уровень обеспеченности запасов сократился, что характеризует снижение финансовой устойчивости. Предприятие не находится на грани банкротства в течение рассматриваемого периода, так как (0,53>0,49). Значение коэффициента обеспеченности запасов долгосрочными источниками равно значению коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками на начало и конец периода, так предприятие не использует долгосрочное заемное финансирование.

Значение коэффициента не соответствуют нормативному значению и составляет только 0,53 на конец периода, что характеризует финансовое положение предприятия как неустойчивое. Отрицательная динамика коэффициента - снижение с 0,78 до 0,70 - свидетельствует о снижении финансовой устойчивости. Для перехода в состояние нормальной устойчивости необходимо обоснованное снижение запасов сырья и готовой продукции, или изменение структуры финансирования.

2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Север Групп Энерго»

Под организацией бухгалтерского учета понимается система условий и элементов (компонентов) построение бухгалтерского процесса с целью получения достоверной и своевременной информации об экономической деятельности предприятия и контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными компонентами системы бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентарь, план счетов, формы бухгалтерского учета, объем и содержание отчетности.

Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета возлагается на главного бухгалтера. Бухгалтерия ООО «Север Групп Энерго» находится в главном подразделении организации.

В обязанности главного бухгалтера входит:

• ведение учета доходов и расходов организации;
• ведение учета основных средств;
• ведение учета денежных средств и финансовых вложений;
• расчет, начисление и уплата заработной платы и социальных взносов;
• ведение учета ТМЦ;
• контроль за изменениями законодательства, касающегося бухгалтерского учета;
• оформление и хранение первичной документации, учетных регистров;
• расчет и уплата налогов и взносов;
• участие в инвентаризации.

Налоговый учет ведется по общей системе налогообложения с помощью компьютерных программ Microsoft Excel и «1C: Бухгалтерия».

Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходом, полученным организацией на основе ОСНО, и понесенными расходами. В доходы, учитываемые по подоходному налогу, включаются доходы от продаж и внереализационных доходов. Налоговый кодекс составляет две претензии к расходам, заявленным налогоплательщиком: экономическая обоснованность и документальные доказательства. Расходы признаются обоснованными по документированным расходам после их фактической оплаты в порядке, установленном ст. 273 Налогового кодекса.

Учет основных средств и нематериальных активов ведется в порядке, предусмотренном законодательством РФ. Порядок принятия к учету ОС прописан в Учетной политике ООО «Север Групп Энерго».

Организация ведет бухгалтерский учет централизованным способом.

Основные правила бухгалтерского учета в организации устанавливаются в соответствии со следующими документами:

• Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ,
• Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций с Инструкциями по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94-н (с изменениями и дополнениями).
• Положением по бухгалтерскому учету "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом МФ РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2018).

Таблица 4

Учетная политика организации