Файл: Налоговая система Российской Федерации и проблемы ее совершенствования.pdf

прогресса.В современной ϶кономике рынки являются динамичными. По϶тому, с развитием научно-технического прогресса, например, с изменением рыночных условий, технологические изменения обусловливают другую характеристику расходов, высокие цены способствуют появлению заменителей. Условия для существования естественной монополии могут исчезать. Это к

асается некоторых временных естественных монополий, к которым можно отнести теплоснабжения и городской транспорт.Однако существуют монополии, которые на обзорную перспективу считаются постоянными монополиями - водоснабжения, водоотведения. Можно выделить две основные причины существования естественной монополии: ? законодательное предоставление исклю

чительных прав в определенных сферах хозяйственной деятельности; ? ϶кономическая ϶ффективность концентрации производства.Но как отмечают С. Никитин, Е. Глазова и М. Степанова, монополия все реже ассоциируется с ростом концентрации; во многих случаях ее начали оправдывать, особенно когда достигнута с ее помощью ϶ффективность покрывает расходы, связанные с уменьшением конкуренции [4, с . 93]. При ϶том законодательное предоставление исключительных прав и отнесения хозяйственной деятельности к естественной монополии касается только тех ее видов, в которых наблюдается ϶кономическая ϶ффективность концентрации производства. Хотя последняя наблюдае

тся в значительной части производств, необходимость предоставления исключительных прав, т.е. естественной монополии, декларируется, с ϶кономически обоснованной позиции, только в тех случаях, когда конкуренция будет нежелательной для общества. [5, с. 67]. Выводы. Естественная монополия является структурой рыночной среды, существование которой ϶кономически целесообразно. Она возникает вследствие технологических особенносте

й производства и его материальной базы.Основными причинами существования естественных монополий является законодательное предоставление исключительных прав в определенных сферах хозяйственной деятельности и ϶кономическая ϶ффективность концентрации производства. Естественные монополии возникают лишь в тех отраслях ϶кономики, где конкуренция была бы ϶кономически не϶ффективной. Для обеспечения положительного ϶ффекта от деятельности естественных монополий необходимо, прежде всего, правильно определить критерии отнесения определенных видов хозяйственной деятельности в тех или иных местах территории к естественной монополии и сформировать действенную стратегию государственно

го регулирования их деятельности.?Закон конкуренции - один из важнейших общих законов товарного производства, выражающий постоянную зависимость между собой участников процесса производства и потребления товаров, их постоянную борьбу, которая заставляет совершенствовать процесс производства, применять достижения научно-технического прогресса, внедрять новые формы организации производства, прогрессивные системы заработной платы, то есть осуществлять все, что позволяет завоевать рынок. Постоянное давление конкуренции

- важная движущая сила общественного развития.Она также является важным регулятором пропорций производства и потребления. Конкуренция направляет действия всех участников рынков в интересах общества, способствует установлению на рынке определенного порядка, балансирует спрос и предложение товаров, обеспечивает реализацию закона пропорционального развития общественного производства. На основе действия закона конкуренции приводятся в движение все другие объективные ϶кономические законы, обеспечивающие ϶кономическое развитие. Однако конкуренция мож

ет иметь как положительные, так и отрицательные последствия.Да, она часто вызывает банкротство слабых конкурентов, халатное отношение к природным ресурсам, способствует концентрации производства и созданию монополий, заставляет скрывать научно-технические открытия, сдерживать распространение достижений науки и техники на широкий круг производителей и т.д.. По϶тому с целью устранения негативных последствий конкур

ентной борьбы и усиления ее положительных воздействий и результатов в цивилизованных рыночных государствах сформирована государственная конкурентная политика.Цивилизованная добросовестная конкуренция не является естественным атрибутом рыночной стихии, она не развивается сама собой, а требует соответствующих государственных мероприятий, определенного вмешательства государства в процессы конкурентной борьбы. При ϶том, необходимо не только регулировать процессы, которые формируются в различных сферах производства, но и создавать условия для обеспечения оптимальног

о соотношения рыночных сил с потребностями ϶ффективного общественного развития.Государство должно поддерживать добросовестные проявления конкуренции и предупреждать ее негативные последствия. Определение масштабов монополизма - сложная методологическая проблема, по϶томусегодня фактически неизвестный реальная степень монополизма в национальной ϶кономике. Если раньше высокий уровень монополизма в значительной степени характеризовался наличием большого количества монопольных структур в производственной сфере, то теперь они быстро возникают в сфере реализации и.

6) порядком и сроками уплаты налога.

Характерной особенностью развития социально -экономической политики России начиная с 2000 г. было стабильный рост доходов граждан, в частности располагаемого дохода, номинальной заработной платы, с синхронным ускорением роста основных социальных гарантий - минимальной заработной платы, прожиточного минимума и минимальной пенсии по возрасту. Однако кризис, начавшийся в конце 2008 г., усилила действие старых социальных проблем, а также породила множество новых : сокращение и задержка выплаты заработной платы, отправление работников в неоплачиваемые отпуска, сокращение рабочих мест и увольнения работников, возобновился рост задолженности по выплате заработной платы. Социально - экономическая ситуация в России кардинально изменила жизнь населения, ухудшение экономической ситуации привело к углублению расслоения общества по уровню дохода и, как результат, к дифференциации жизненного уровня населения.

Закон устанавливает, что в отношении одного и того же объекта обложение налогом одного вида возможно только единожды за назначаемый на законодательном уровне период налогообложения.

Развитие любой экономической системы является процессом качественных социально - экономических преобразований, поэтому в работе понятие развития экономики региона сводится не только к достижению стабильных темпов экономического роста, но охватывает также существенное повышение жизненного уровня населения, включает в себя материальное благосостояние, образование, охрану здоровья ( социальное развитие ), защита окружающей среды ( экологическое развитие ) и т.д..

Налоговое бремя на современном этапе развития представляет собой соотношение суммы налогов, взимаемых с налогоплательщиков к сумме национального продукта, этот показатель определяет степень значимости общественного продукта в бюджетных механизмах.

Налоговая система в Российской Федерации включает федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

I. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом.

По методу взимания различают налоги прямые и косвенные.

Прямые налоги – это видимые налоги, так как они устанавливаются на получаемый физическим лицом или организацией доход, а также на принадлежащее им имущество: подоходный налог, налог на прибыль предприятий, налог на наследство и дарение, поземельный и имущественный налог и др.

Косвенные налоги – это неявные, невидимые потребителями налоги, так как ими облагаются сами производители, обязанные перед государством включать их в цену товара и перечислять в бюджет государства после осуществления продажи. Это налог с продаж, налог с оборота, налог на добавленную стоимость, акцизы.

Российская налоговая система на протяжении всего времени практически всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или иные изменения, вместе с изменениями в её политическом устройстве и вместе с историческими вехами. В процессе формирования налоговой системы в последние десятилетия в России налог с оборота, налог с продаж были заменены на НДС и акцизы, также был модернизирован действовавший налог на прибыль, введены налог на имущество предприятий, налоги в дорожные фонды, расширился круг обязательных платежей предприятий.

Далее рассмотрим принципы и механизм управления налоговой системой в России.

2.2 Принципы и механизм управления налоговой системой в России

Налоговая система РФ создана на ключевых принципах, в соответствии с которыми и разрабатываются все нормативно-правовые акты в этой сфере. Принципы налоговой системы включают (в порядке следования соответствующих положений Налогового кодекса):

Принцип законности налогообложения. Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать только те налоги и сборы, которые установлены законом.

Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны быть установлены с учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Принцип всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ). Данный принцип состоит в том, что каждое лицо перед обществом несет равные обязанности. Это следует из статьи 8 Конституции РФ. Пунктом 2 статьи 3 НК РФ также установлено, что налоги и сборы не должны иметь дискриминационный характер и применяться различно исходя из расовых, национальных, социальных, религиозных и других подобных критериев. Нельзя вводить дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц либо места происхождения капитала.

Принцип экономической обоснованности налогообложения. Пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса принято, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Не допускаются налоги и сборы, которые препятствуют реализации гражданами своих конституционных прав.

Принцип единства экономического пространства Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Налогового кодекса не допускается устанавливать налоги и сборы, которые нарушают единое экономическое пространство Российской Федерации, т.е. прямо либо косвенно в пределах территории России ограничивают свободное перемещение товаров (работ, услуг) либо финансовых средств.

Принцип установления налогов и сборов в должном порядке. Пункт 5 статьи 3 определяет, что уплата налогов и сборов, а также иных взносов и платежей предусматривается только Налоговым кодексом. Конституция РФ

определяет установление налогов и сборов только федеральными законами.

Принцип определенности налоговой обязанности. В пункте 6 статьи

3 говорится о том, что должны быть установлены все элементы налогообложения при утверждении налогов. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть отображены таким образом, чтобы все точно знали, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке они должны платить.

Принцип презумпции толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса все неустранимые сомнения, неясности и противоречия актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Налоговые системы государств имеют национальные особенности, которые формируются в соответствии с определенными принципами. Однако налоговая система любого государства призвана добиться следующих целей: