Файл: Учебное пособие Москва 2017.pdf

339 некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.
9. суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям, подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;
10. суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов, за оказание медицинских услуг инвалидам;
11. суммы, уплаченные религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых, является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, за медицинские услуги, оказанные лицам, не состоящим с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц;
- стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, в пределах законодательно установленных норм;

340
- доходы, получаемые от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как в натуральном, так и в переработанном виде;
- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства;
- доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение на их промысловую заготовку или закупку;
- доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов
Севера, от реализации продукции традиционных видов промысла;
- доходы охотников - любителей, получаемые от сдачи добытых животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям, выданным в законодательном порядке;
- доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов интеллектуальной собственности;
- доходы, полученные акционерами от переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;
- призы в денежной и (или) натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Параолимпийских и
Сурдоолимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, а

341 также чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;
- суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанными учреждениями;
- суммы оплаты за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак - проводников для инвалидов;
- вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
- доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход;
- суммы процентов по государственным (и выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления) ценным бумагам;
- доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена ниже прожиточного минимума, от зарегистрированных в установленном порядке благотворительных фондов и религиозных организаций;
- доходы, получаемые в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:
1. по рублевым вкладам проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования
ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
2. по валютным вкладам не выше 9 процентов годовых;
3. по рублевым вкладам на дату заключения или продления депозитного договора проценты были установлены в размере, не превышающим ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять

342 процентных пунктов, и с момента, когда процентная ставка превысила указанный предел прошло не более трех лет;
- доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
1. стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
2. стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров
(работ, услуг);
- некоторые иные виды доходов в денежной и натуральной формах.
Освобождение от налогообложения отдельных видов доходов распространяется на соответствующие доходы физических лиц как являющихся налоговыми резидентами РФ, так и не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, инвестиционных, профессиональных, имущественных н алоговых вычетов
, налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и с финансовыми инструментами срочных сделок, налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
Все налоговые вычеты предоставляются по разному, но имеется нечто, что их объединяет, а именно:
- налоговые вычеты, это право налогоплательщика;
- для получения вычетов нужно подать письменное заявление;
- сбор документов, подтверждающих право на вычеты, возлагается на самого налогоплательщика;
- право на вычеты можно реализовать в течение трех лет после его возникновения;

343
- на вычеты уменьшаются доходы налогоплательщика, облагаемые по ставке 13%, то есть это право дано только налоговым резидентам
РФ;
- если по итогам за налоговый период сумма налогового вычета превысила величину облагаемого дохода, то налоговая база принимается равной нулю. Таким образом, налогоплательщик может претендовать лишь на возврат собственного налога. Следовательно, он заинтересован в получении легальных доходов, поскольку может получить возврат налога. Государство тем самым стимулирует вывод доходов из «тени» и одновременно увеличение поступлений отчислений в социальные внебюджетные фонды;
- неиспользованный в данном налоговом периоде налоговый вычет не переносится на последующие налоговые периоды и пропадает для налогоплательщика.
Исключение составляет имущественный жилищный вычет, который можно получать вплоть до полного погашения.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам ежемесячно (ст. 218 НК РФ).
Право на стандартные вычеты в размере 3 000 рублей имеют следующие физические лица:
- получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие ка- тастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации по- следствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чер- нобыльской АЭС из числа лиц, принимавшие участие в ликвидации по- следствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской
АЭС или занятые в эксплуатации или на других работах на
Чернобыльской
АЭС
(в т.ч. временно направленные или командированные), военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные к выполнению работ, связанных

344 с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие (проходящие) службу в зоне отчуждения, лица, эвакуированные из зоны отчуждения
Чернобыльской АЭС и переселенные из зоны отселения либо выехав- шие в добровольном порядке из указанных зон, лица, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;
- работавшие в 1986-1987 гг. на ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения
Чернобыльской АЭС или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других рабо- тах на ЧАЭС (в т.ч. временно направленные или командированные);
- военнослужащие, граждане, уволенные с воинской службы и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно- подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;
- уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового со- става органов внутренних дел, проходившие в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС и бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988-1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;
- ставшие инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных от-

345 ходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 гг. непосредственное участие в работах о ликвидации последствий аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно заг- рязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 гг., лиц, прини- мавших (в том числе временно направленных или командированных) в
1959-1961 гг. непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» в 1957 г., лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добро- вольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загряз- нению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении
«Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 г.;
- непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
- непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;
- непосредственно участвовавшие в работах
(в т.ч. военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 г.;
- непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
- инвалиды Великой Отечественной войны, а также инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2 и 3 групп вследствие

346 ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, прирав- ненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.
Данный стандартный вычет предоставляется в течение каждого месяца данного налогового периода независимо от размера совокупного дохода.

347 воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии и бывших партизан;
- лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы
Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января
1944 года независимо от срока пребывания;
- бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фаши- стской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
- инвалиды с детства, а также инвалидов I и II групп;
- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
- младший и средний медицинский персонал, врачи и др. работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья професси- ональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), по- лучившие сверхнормативные дозы радиационного облучения при ока- зании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по
30 июня 1986 г., а так же лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющиеся источником ионизирующих из- лучений;
- лица, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
- рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уво- лившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно- исполнительной системы, получившие профессиональные заболевания,