Файл: Учебное пособие Москва 2017.pdf

476 периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения соответственно.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход направляет ему уведомление о снятии его с учета.
В случае нарушения налогоплательщиком сроков предоставления заявления о снятии его с учета, в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, снятие с учета этого и направление ему уведомления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Со дня введения единого налога на вмененный доход его плательщики – организации освобождаются от уплаты следующих налогов:
1) налога на прибыль организаций (за исключением налога, взимаемого поставкам 0, 9 и 15%);
2) НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
3) налога на имущество организаций.

477
Налогоплательщики
- индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (за исключением налога, взимаемого поставкам 9 и 35%), налога на имущество физических лиц и НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.
Если налогоплательщик, осуществляет не только предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, но и другие виды деятельности, по которым он уплачивает налоги в соответствии с иным режимом налогообложения, то, в этом случае он должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по этим видам деятельности.
Налогоплательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленный в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в следующих сферах:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с
Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также

478 по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. При этом оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

479 10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Не вправе перейти на ЕНВД крупнейшие налогоплательщики и доверительные управляющие.
Налогоплательщики единого налога на вмененный доход платят все налоги и сборы, установленные законодательством о налогах и сборах от иных видов деятельности, в отношении которых они не переведены на уплату единого налога и не освобождаются от выполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством о налогах и сборах. Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества.
Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им доля других организаций превысила 25%, он считается утратившим право на

480 применение системы налогообложения, и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Объектом налогообложения (ст. 346.29 НК РФ) является вмененный доход налогоплательщика.
Вмененный доход представляет собой потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом факторов, влияющих на получение такого дохода.
Налоговой базой является величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность – определяет условную доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя
В зависимости от вида предпринимательской деятельности НК РФ устанавливает физические показатели и базовую доходность в месяц.
Виды предпринимательской деятельности и соответствующие им показатели базовой доходности представлены в статье 346.29 НК РФ.
Базовая доходность умножается на два коэффициента – К1 и К2.
Корректирующий коэффициент К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен в РФ.
При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные
(представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать
(умножать) базовую доходность на

481 корректирующий коэффициент К2. Корректирующий коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях.
Корректирующий коэффициент К2 устанавливается в пределах от 0,005 до 1 и учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент, сезонность, время работы, величину доходов. Его значение округляется до третьего знака после запятой.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.
346.30 НК РФ).
Ставка налога на вмененный доход устанавливается в размере
15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).
Уплата единого налога на вмененный доход производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, при этом сумма единого налога не может быть уменьшена более, чем на 50%. Также сумма налога уменьшается на величину выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
НК РФ предусмотрено предоставление налогового вычета в размере 18 тыс. руб. на приобретение кассовой техники нового образца предпринимателями, уплачивающих единый налог на вмененный доход, которые по действующему законодательству освобождены от обязательного использования ККТ.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-

482 кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно- кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно- кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля
2019 года.
Уменьшение суммы единого налога производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно- кассовая техника.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предусмотренную подпунктами 6
- 9 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации контрольно- кассовой техники, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму единого налога при условии регистрации соответствующей контрольно-кассовой техники с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
Уменьшение суммы единого налога производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 года, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно- кассовая техника.
В целях налогообложения в расходы по приобретению контрольно-кассовой техники включаются затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих), в том числе затраты на приведение контрольно-кассовой техники.

483
Налоговые
декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее
20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Суммы единого налога на вмененный доход налога зачисляются на счета Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

484
Упрощенная система налогообложения применяется на основании главы 26.2 НК РФ.
Налогоплательщиками
(ст. 346.12 НК РФ) являются индивидуальные предприниматели и организации. Организации и индивидуальные предприниматели должны удовлетворять следующим требованиям:
- по итогам девяти месяцев года, в котором организацией подается заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации без учета НДС не превысил 112,5 млн. руб. Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Однако на 2017 - 2019 годы действие индексации приостановлено, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1;
- доля непосредственного участия других организаций в организации составляет более 25%.
Данное ограничение не распространяется на: а) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; б) некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N
3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;