Файл: Министерство науки и высшего образования российской федерации федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования ЮжноУральский .docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 17.03.2024
Просмотров: 147
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Наименование дочерних организаций с указанием стоимости финансовых вложений и их доли в уставных капиталах других организаций представлено в Годовом отчете ПАО «Северсталь» за 2018 г. Данные о долгосрочных финансовых вложениях предприятия приведены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Долгосрочные финансовые вложения ПАО «Северсталь» в
уставные капиталы дочерних организаций на 31.12.2018 г.
| Наименование дочерних организаций | Доля в уставном капитале, % | Стоимость вложений, тыс. руб. | Сумма резерва, тыс. руб. |
| ООО «Холдинговая горная компания» | 100,0 | 145 400 864 | — |
| Upcroft Limited | 100,0 | 29 707 190 | 29 707 190 |
| Severstal Export GmbH | 100,0 | 9 308 439 | — |
| ОАО «Северсталь-Метиз» | 100,0 | 6 758 223 | — |
| SIA Severstal-Distribution | 100,0 | 3 626 820 | — |
| АО «НЕВА-МЕТАЛЛ» | 100,0 | 3 500 000 | — |
| АО «Ижорский трубный завод» | 100,0 | 2 075 138 | — |
| ООО «Северсталь-Вторчермет» | 72,45 | 1 813 206 | 476 659 |
| ООО «Северсталь- ТПЗ-Шексна» | 100,0 | 1 762 629 | — |
| ООО «Северсталь-Проект» | 100,0 | 1 434 778 | — |
| ООО «Северсталь Дистрибуция» | 100,0 | 1 300 329 | — |
| ООО «Авиапредприятие «Северсталь» | 100,0 | 988 300 | 288 089 |
| АО «Северсталь-Сортовой завод Балаково» | 100,0 | 500 003 | — |
| ЗАО «ВТОРЧЕРМЕТ» | 85,59 | 405 157 | 405 157 |
| ОАО «Домнаремонт» | 100,0 | 394 156 | 319 672 |
| АО «Северсталь Стальные Решения» | 100,0 | 100 000 | 100 000 |
| ОАО «Архангельский Втормет» | 75,0 | 84 872 | 84 872 |
| ОАО «Северсталь-Инфоком» | 100,0 | 56 554 | — |
| ЗАО «Северсталь Дистрибуция» | 100,0 | 50 821 | — |
| АО «КО ВНИИМЕТМАШ» | 58,78 | 48 292 | — |
| ОАО «Управление маханизации-1» | 75,18 | 7002 | — |
| SEVERSTAL EXPORT MIAMI CORP. | 100,0 | 2602 | — |
| ООО «Северсталь Диджитал» | 100,0 | 100 | — |
| ООО «Северсталь Скиф» | 100,0 | 100 | — |
| ООО «Северсталь-Центр Единого Сервиса» | 100,0 | 10 | — |
| Итого | | 210 105 984 | 32 101 783 |
ПАО «Северсталь» владеет акциями и участвует в капитале различных российских и зарубежных компаний, акции которых не имеют котировок на фондовых биржах или не обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
Данные о наличии долгосрочных финансовых вложений предприятия в группировки по видам вложений в соответствии с пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Наличие долгосрочных финансовых вложений ПАО «Северсталь» за 2014-2018 гг.
| Долгосрочные финансовые вложения | Первоначальная стоимость, тыс. руб. | Сумма резерва под обесценение стоимости финансовых вложений, тыс. руб. | Разница между первоначальной стоимостью и суммой образованного резерва, тыс. руб. |
| На 31.12.2014 | |||
| Вклады в уставный капиталы других организаций | 197 828 454 | 35 911 593 | 161 916 861 |
| Предоставленные займы | 450 611 | — | 450 611 |
| Прочие финансовые вложения | 5000 | — | 5000 |
| Итого | 198 284 065 | 35 911 593 | 162 372 472 |
| На 31.12.2015 | |||
| Вклады в уставный капиталы других организаций | 197 767 884 | 36 581 547 | 161 186 337 |
| Предоставленные займы | 5 106 638 | — | 5 106 638 |
| Прочие финансовые вложения | 5000 | — | 5000 |
| Итого | 202 879 522 | 36 581 547 | 166 297 975 |
| На 31.12.2016 | |||
| Вклады в уставный капиталы других организаций | 209 251 214 | 33 686 363 | 175 564 851 |
| Предоставленные займы | 23 785 399 | — | 23 785 399 |
| Прочие финансовые вложения | 11 565 165 | — | 11 565 165 |
| Итого | 244 601 778 | 33 686 363 | 210 915 415 |
| На 31.12.2017 | |||
| Вклады в уставный капиталы других организаций | 210 968 442 | 32 326 829 | 178 641 613 |
| Прочие финансовые вложения | 17 027 048 | — | 17 027 048 |
| Итого | 227 995 490 | 32 326 829 | 195 668 661 |
| На 31.12.2018 | |||
| Вклады в уставный капиталы других организаций | 211 192 468 | 32 326 829 | 178 865 639 |
| Итого | 211 192 468 | 32 326 829 | 178 865 639 |
В бухгалтерском балансе стоимость финансовых вложений показывается как разница между их учетной (первоначальной) стоимостью и суммой образованного резерва под их обесценение.
Выявление фактов искажения бухгалтерской отчетности выполнено в таблице 3.3 с применением аналитической процедуры - оценки согласованности форм бухгалтерской отчетности, в ходе которой проверяются существующие взаимосвязи между формам отчетности на предмет адекватности отражения там соответствующих показателей.
Таблица 3.3 - Результаты анализа согласованности данных о долгосрочных финансовых вложениях ПАО «Северсталь» в формах
бухгалтерской отчетности за 2014-2018 гг.
| Наименование показателя | Год | Значение показателя на конец года, тыс. руб. | Вывод | |
| Бухгалтерский баланс, строка 1170 | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, строки 5301, 5311 | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | 2014 | 162 372 472 | 162 372 472 | Верно |
| 2015 | 166 297 975 | 166 297 975 | Верно | |
| 2016 | 210 915 415 | 210 915 415 | Верно | |
| 2017 | 195 668 661 | 195 668 661 | Верно | |
| 2018 | 178 865 639 | 178 865 639 | Верно | |
Анализ показывает, что формы бухгалтерской отчетности в части долгосрочных финансовых вложений согласованы между собой, что позволяет сделать предварительный вывод об отсутствии искажений информации о долгосрочных финансовых вложениях в отчетности предприятия.
Признаком искажения отчетности в результате недобросовестных действий заинтересованных лиц может являться отсутствие дохода от финансовых вложений в уставные капиталы других организаций, которые должны отражаться по строке отчета о финансовых результатах «Доходы от участия в других организациях». Это может быть способом уклонения от уплаты НДС. При использовании взноса в уставный капитал как способа уклонения от уплаты НДС передача активов в уставный капитал происходит не с целью приобретения акций (долей) для получения дохода от инвестиций, а фактически направлена на отчуждение (реализацию) активов предприятия с целью неуплаты НДС при его реализации. Чтобы исключить факт искажения отчетности в результате недобросовестных действий заинтересованных лиц в результате этой и подобных операциях следует сопоставить объемы финансовых вложений с показателями их доходности (таблица 3.4).
Таблица 3.4 - Оценка показателей доходности финансовых вложений в уставные
капиталы других организаций ПАО «Северсталь» за 2014-2018 гг.
| Показатели | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | 2018 г. |
| 1 Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций по балансу, тыс. руб. | 161 916 861 | 161 186 337 | 175 564 851 | 178 641 613 | 178 865 639 |
| 2 Доходы от участия в других организациях по отчету о финансовых результатах, тыс. руб. | 54 351 268 | 44 319 979 | 11 062 881 | 60 924 386 | 63 824 633 |
| 3 Доходность финансовых вложений в уставный капиталы других организаций, % (стр.2 / стр.1 х 100 %) | 33,57 | 27,50 | 6,30 | 34,10 | 35,68 |
По таблице 3.4 видно, что на протяжении 2014-2018 гг. финансовые вложения в уставные капиталы других организаций приносили предприятию доход. Доходность финансовых вложений в уставный капиталы других организаций находилась на достаточно высоком уровне (35,68 % в 2018 г.). Обращает на себя внимание доходность финансовых вложений в 2016 г. (6,30 %), что заметно ниже значений показателя за другие годы рассматриваемого периода. Это объясняется тем, что в 2016 г. произошли заметные изменения в структуре портфеля долгосрочных финансовых вложений ПАО «Северсталь», что принесло эффект в виде увеличения доходности вложений в 2017 г. до 34,10 %.
Проведенная оценка вероятности возможного искажения финансовой отчетности ПАО «Северсталь» на предмет фиктивного вывода активов через участие в уставном капитале других организаций показала, что предприятие активно инвестирует средства в уставные капиталы других организаций, имея целью - получение дополнительного дохода и формирование холдинговой структуры через участие в уставном капитале других организаций. В связи с чем следует сделать вывод о достоверности данных по балансовой статье «Долгосрочные финансовые вложения» и об отсутствии фактов неправомерного вывода активов (например, в целях хищения активов, когда имущество предприятия обменивается на акции каких-либо компаний и оказывается в новой подконтрольной компании, откуда может быть продано или использовано в иной предпринимательской деятельности).
-
Выявление фактов занижения налогооблагаемой прибыли
Минимизация налогов представляет собой целенаправленные действия налогоплательщика, позволяющие ему сократить обязательные налоговые выплаты. Уменьшение сумм налоговых платежей может быть достигнуто с применением законных и незаконных (криминальных) методов. Незаконное уклонение от уплаты налогов совершается путем совершения налогоплательщиком противозаконных действий, направленных на избежание налога или снижение его размера, нарушающих не только нормы налогового, но и уголовного законодательства. Совершение уклонения от уплаты налогов незаконным способом влечет наступление для налогоплательщика уголовной ответственности на основании статьи 199 Уголовного кодекса РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией-плательщиком страховых взносов».82