Добавлен: 20.03.2024
Просмотров: 38
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
ООО создание резервного фонда является правом компании в соответствии, а не обязанностью. Размер и целевой характер такого фонда не регламентированы законодательством, а прописываются в уставе.
Цели применения резервного фонда АО жестко закреплены в следующем закрытом перечне:
- покрытие возможных убытков акционерного общества;
- погашение облигаций;
- выкуп акций.
Все эти цели могут быть осуществлены за счет резервного фонда, если нет никаких иных источников финансирования. Применять деньги из резервного фонда на цели, не указанные в данном перечне, законодательно не разрешено.
Цели применения резервного капитала в ООО:
-
компенсации убытков; -
погашения облигаций; -
выкупа учредительских долей; -
увеличение уставного фонда.
Формирования резервного капитала:
-
В соответствии с действующим законодательством основным источником формирования резервного капитала являются отчисления из чистой прибыли. -
Формирование резервный капитал за счет имущественных взносов учредителей.
Увеличение/уменьшение РК. Когда совет директоров принимает решение об увеличении уставного капитала и в результате размер резервного фонда стал меньше обязательных 5% от УК, возникает необходимость в увеличении резервного капитала.
Решение об увеличении уставного капитала за счет увеличения номинала акций принимается общим собранием акционеров (п. 2 ст. 28 закона No 208-ФЗ).
Резервный капитал входит как составная часть в собственный капитал юридического лица (п. 66 Положения о ведении бухучета). П. 69 этого же документа постановляет, что в балансе резервный фонд должен отображаться отдельно. Для этого предусмотрен специальный счет 82 «Резервный капитал», являющийся пассивом. На нем отображаются сведения о наличии средств в резервном фонде и их динамике.
Поскольку средства в резервный фонд берутся из нераспределенной прибыли, кредит счета 82 будет функционировать в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».
1.3 Добавочный капитал
Добавочный капитал – это источник средств компании, который образуется при переоценке имущества или при продаже акций выше их номинальной стоимости, а также при реинвестировании прибыли на капитальные вложения.
Анализ регламентирующей нормативной базы позволяет выделить следующие источники финансирования фонда добавочного капитала:
- доход, полученный по итогам дооценки внеоборотных активов организации;
- взносы участников в бюджет компании, которые невозможно принять на баланс счета уставного капитала;
- взносы учредителей, направляемые в фонд с целью расширения чистых активов; вычеты НДС на имущество, принятое на баланс в форме взноса в УК;
- положительные разницы курсов валют от взносов иностранных инвесторов;
- эмиссионный доход; целевое финансирование в форме инвестиции.
Таким образом, среди источников ДК — только непрогнозируемые внереализационные доходы. В основном рост добавочного капитала происходит за счет дооценки основных средств и нематериальных активов, доходов от эмиссии и взносов участников, которые превышают стоимость их долей. Иные источники финансирования — редкая практика.
Применение ДК:
- погашение выявленной уценки дооцененных ранее внеоборотных активов;
- покрытие отрицательной разницы между ценой основных средств и нематериальных активов.
- увеличение УК. Точная сумма, которая может быть взята из ДК, в законе не указана.
Предполагается, что для рассматриваемых целей может быть использован весь капитал;
- распределении добавочных ресурсов между учредителями. Данная процедура актуальна при ликвидации предприятия;
- покрытие убытков за прошлые периоды.
Поскольку добавочный капитал — это собственные средства фирмы, а они по общим правилам учета относятся к пассивам организации, следовательно, ведение учета добавочного капитала должно осуществляться в разрезе пассивного счета.
Таким счетом является счет 83. Кредитовые операции по счету 83 означают, что добавочный капитал растет. Если запись сделана по дебету, то, напротив, это значит, что операция уменьшает добавочный капитал.
Увеличение дополнительного капитала может отображаться при помощи следующих проводок:
Дт 01/ Кт 83 – увеличение ДК, возникшее вследствие повышения рыночных цен на имущество.
Дт 02/ Кт 83 – увеличение дополнительного капитала, вызванное изменениями в отчислениях по амортизации.
Дт 50/ 51 Кт 83 – доход от ценных бумаг при их продаже по стоимости выше номинальной. Дт 75/ Кт 83 – увеличение ДК, вызванное разницей между курсами при создании уставного капитала.
Все это – проводки, актуальные при пополнении дополнительного капитала. Однако он может также уменьшаться. Обычно происходит это из-за уценки или перераспределения ДК. Уценка должна быть указана в колонке дебет на 83 счету. Рассмотрим проводки при сокращении добавочного капитала:
Дт 83/ Кт 01 – снижение, вызванное уценкой ресурсов предприятия.
Дт 83/ Кт 02 – отображает переоценку отчислений по амортизации.
Дт 83/ Кт 75 – перераспределение финансов компании.
Дт 83/ Кт 75 – разница между курсами, принявшая отрицательное значение.
Дт 83/ Кт 80 – перемещение денежных потоков в уставном капитале.
Дт 83/ Кт 84 – дооценка имущества, которое будет списано. Проводки позволяют отразить конкретные операции, перемещения денежных средств.
При составлении бухгалтерской отчетности компании на какую-либо определенную дату значение добавочного капитала также подлежит отражению в составе собственных средств фирмы. Для этого в балансе существует строка 1350 «Добавочный капитал без переоценки». В ней следует указать величину добавочного капитала, исключив из нее сумму выявленной положительной переоценки (дооценки) ОС.
1.4 Нераспределенная прибыль
Нераспределенная прибыль – результат деятельности компании за весь период ее существования.
Он включает в себя чистую прибыль, полученную по итогам отчетного периода, а также предыдущих лет за вычетом всех обязательных выплат, на которые была использована чистая прибыль компании.
Куда можно направить нераспределенную прибыль ООО:
-
выплаты дивидендов владельцам либо акционерам; компенсация более ранних убытков; -
накопление средств резервного фонда; -
иные согласованные руководителями цели.
В разные отчетные периоды показатель может отличаться. На него влияют такие моменты, как: сумма дивидендов, выплаченных собственникам компании; изменение чистой прибыли; увеличение либо снижение стоимости товарных активов; изменение накладных расходов; пересмотр налоговых ставок; изменение деловой стратегии фирмы.
Бухгалтерские проводки:
В течение года суммы прибыли и убытков от основного и прочих видов деятельности накапливаются на счете 99 «Прибыли и убытки». На 31 декабря компания обязана провести реформацию баланса – иными словами, обнулить счета. Так, счет 99 закрывается в корреспонденции со счетом 84:
Дт 99/ Кт 84 – в случае получения прибыли;
Дт 84/ Кт 99 – если по результатам года получен убыток.
Расходование нераспределенной прибыли в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:
Дт 84/ Кт 75 – направлена на выплату дивидендов,
Дт 84/ Кт 82 – направлен а формирование резервного капитала,
Дт 84/ Кт 80 – направлен на увеличение уставного капитала
Счет бухгалтерского учета:
Для учета сумм накопленной нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предназначен одноименный счет 84.
Аналитический учет по счету 84 должен обеспечивать наличие информации о направлениях использования средств. В связи с этим организация вправе открыть к этому счету дополнительные субсчета:
84.1 для учета нераспределенной прибыли текущего периода;
84.2 для учета непокрытого убытка;
84.3 для учета нераспределенной прибыли прошлых лет;
84.4 для учета непокрытого убытка прошлых лет и т.д.
2. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1
Учет расчётов с работниками по оплате труда
Для учета работников, начисления и выплат заработной платы экономический субъект использует формы первичных учетных документов, разработанные и утвержденные постановлением Госкомстата № 26 от 06.04.2001, хотя организация может самостоятельно разработать другие формы учетных регистров по данному участку бухгалтерского учета и утвердить в качестве приложений учетной политики.
Формы первичных учетных документов по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:
- Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Унифицированная форма N Т-12)
- Табель учета рабочего времени (Унифицированная форма N Т-13)
- Расчетно-платежная ведомость (Унифицированная форма N Т-49)
- Расчетная ведомость (Унифицированная форма N Т-51)
- Платежная ведомость (Унифицированная форма N Т-53)
- Журнал регистрации платежных ведомостей (Унифицированная форма N Т-53а)
- Лицевой счет (Унифицированная форма N Т-54)
- Лицевой счет (свт) (Унифицированная форма N Т-54а)
- Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Унифицированная форма N Т-60)
- Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (Унифицированная форма N Т-61)
- Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (Унифицированная форма N Т-73)
- Справка о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы (службы)
Основная заработная плата - заработная плата, начисляемая за отработанное время, количество и качество выполненных работ: по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии рабочим-сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время и другие систематические выплаты.
Расчет заработной платы при повременной оплате труда:
При повременной форме заработная плата каждого работника рассчитывается за фактически отработанное время на основании тарифной ставки или оклада.
При простой повременной форме заработная плата определяется путем умножения часовой (дневной) тарифной ставки на фактическое количество отработанных часов (дней).
Расчет заработной платы при сдельной оплате труда При сдельной форме оплаты труда заработная плата работника рассчитывается исходя из установленного размера оплаты за каждую единицу качественно выполненной работы, услуги или изготовленной продукции. При этой форме используются расценки, которые определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок (окладов) и норм выработки (норм времени).