Файл: 2. 1 Учет расчетов с работниками по оплате труда.doc

ВУЗ: Не указан

Категория: Реферат

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 20.03.2024

Просмотров: 42

Скачиваний: 0

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

Таблица 2 - Корреспонденция счетов при расчетах с подотчетными лицами

При покупке подотчетным лицом материальных ценностей в магазинах розничной торговли НДС расчетным путем не выделяется и соответственно налоговому вычету не подлежит. Суммы на командировочные расходы выдаются подотчетному лицу только после приказа директора.

Суммы командировочных расходов сверх установленных законодательством норм в бухгалтерском учете наряду с расходами в пределах норм и ненормируемыми относятся к затратам, связанным с производством и продажей продукции, работ, услуг, но не учитываются при налогообложении прибыли.

Согласно ст.264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на сумму которых уменьшается полученный налогоплательщиком доход, относятся расходы на:

- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- наем жилого помещения, включая оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, за пользование реабилитационно-оздоровительными объектами);

- суточные и полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- сборы консульские, аэродромные, за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями, иные аналогичные платежей сборы.

Командировочные расходы при выдаче средств подотчетному лицу после его возвращения из командировки и оформления авансового отчета оформляются следующими учетными записями представленными в таблице 3.

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Выданы денежные средства на командировочные расходы

71

50

Отражена стоимость проездных билетов (без НДС) с отнесением на соответствующие расходы,отражена стоимость проживания в гостинице (без НДС) с отнесением на соответствующие расходы, отражены суточные с отнесением на соответствующие расходы (НДС не выделяется

26,44

71

Отражен НДС по проездным билетам,отражен НДС по оплате за проживание в гостинице

19.3

71


Таблица 3 - Корреспонденция счетов при выдаче средств подотчетному лицу после его возвращения из командировки

В случае перерасхода подотчетным лицом сумм, выданных на хозяйственные нужды или командировочные расходы, руководитель предприятия может принять решение о выплате работнику дополнительных денег на покрытие этих расходов, о чем делается запись в авансовом отчете. Если подотчетное лицо истратило меньшую сумму, чем получило в подотчет, оно обязано вернуть остаток средств в кассу. Эта сумма может быть удержана из зарплаты подотчетного лица. Если авансовый отчет не представлен, имеются иные финансовые претензии к подотчетному лицу, в бухгалтерском учете производятся записи:

  1. Отражен факт отсутствия авансового отчета - Дт 94/ Кт 71

  2. Предъявлены финансовые претензии подотчетному лицу - Дт 73.2/ Дт 94

  3. Удержано из заработной платы подотчетного лица - Дт 70/ Кт 73.2

К основным документам, которые используются при учете расчетов с подотчетными лицами, относятся: расходный кассовый ордер (форма № КО-2); приходный кассовый ордер (форма № КО-1); командировочное удостоверение; платежная ведомость; авансовый отчет; прочие (счет, квитанция, проездные билеты, акт закупки товарно-материальных ценностей и т.п.). Выдача подотчетному лицу наличных денег возможна только при условии, что оно представило исчерпывающий отчет о средствах, выданных ему ранее, и рассчиталось.
2.5 Учет расчетов с учредителями

Учредители – это лица, являющиеся инициаторами создания организации. Между ними заключается учредительный договор. Именно они утверждают устав и вкладывают имущество в уставной капитал. Учредители получают дивиденды от деятельности компании. То есть с ними производятся расчеты. Их нужно обязательно фиксировать в бухучете и налоговом учете.

Для расчетов по вкладам создается субсчет 1 к счету 75. Размер уставного капитала и долги учредителей по вкладам отражаются этой проводкой: Дт 75.1 / Кт 80.

Проводка выполняется на основании сведений из учредительных бумаг. В течение 90 суток с даты регистрации учредители должны внести не менее половины вкладов в капитал. Оставшиеся 50% вносятся в течение 12 месяцев с даты регистрации. В учредительном договоре может быть оговорен меньший срок. Если создатели организации не успели в срок, в бухучете нужно зафиксировать проводку, приведенную выше. Когда происходит внесение вклада в форме денег в капитал, выполняется эта проводка: Дт 50, 51, 52

/ Кт 75-1.

Если вклад выполняется в форме имущества, нужны эти проводки:

Дт 08, 10, 41, 58/ Кт 75-1. В капитал внесены нематериальные или материальные активы, продукция, акции или другие объекты.

Дт 19/ Кт75-1. Фиксация НДС по внесенному вкладу.

Доходы учредителям ООО выписывают не позднее 60 дней, после принятия решения акционерам - в течение 25 дней после даты определения лиц, имеющих право на получение дохода.

Дивидендом считается часть чистой прибыли организации, подлежащая распределению среди учредителей. Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО — пропорционально долям в уставном капитале.

Доходы (дивиденды), выплачиваемые юридическим лицам, подлежат обложению налогом на прибыль, а выплачиваемые физическим лицам — НДФЛ. Суммы этих налогов удерживает организация, уплачивающая налоги.

Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговым агентом будет являться сама фирма. Ставка для резидентов страны составит 13%. Налоговая база с дивидендов определяется в отдельном порядке НДФЛ удерживают по следующим ставкам:

- 13% при выплате дивидендов лицам, которые являются налоговыми резидентами РФ

- 15% при выплате дивидендов лицам, которые не являются налоговыми резидентами РФ

Налог на прибыль удерживают по ставкам:

- 0% по дивидендам которые одна российская компания получает от другой, при соблюдении условий

- 13% по дивидендам, которые российская фирма получает от иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условием для применения ставки 0%

- 15% по дивидендам, которые выплачивают иностранным компаниям

2.6 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации
, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами».

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (3, ст. 196).

Для отдельных видов требо­ваний законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

  1. Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 62,76

2) Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».


Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следую­щими бухгалтерскими записями: Дт 60, 76/ Кт 91.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками. В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись: Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кт 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества (кроме готовой продукции и товаров) стоимость имущества по ценам продажи списы­вают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счета 62.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику.