Файл: Минобрнауки россии федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Поволжский государственный университет сервиса.docx
Добавлен: 27.03.2024
Просмотров: 60
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
На предприятии ООО «ТОЛЬЯТТИ» бухгалтерский учет выполняется по плану счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности.
Учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление, по кредиту счета - выбытие (выплата). Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе «ТОЛЬЯТТИ» на начало месяца или на конец.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда ООО «ТОЛЬЯТТИ» производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета для обособленного учета движений каждой наличной иностранной валюты.
Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (к примеру, пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов или пристаней, кассах хранения билетов и кассах отделений связей. Данный субсчет открывается при необходимости.
Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе рассматриваемой организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов [17].
Одним из основных источников поступления денежных средств в кассу «ТОЛЬЯТТИ» являются расчетные счета. В бухгалтерском учете при поступлении составляется запись:
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Поступление денежных средств от покупателей в оплату за реализованный товар является выручкой, отражение которой в бухгалтерском учете зависит от видов торговли : розничная или оптовая.
При продаже товаров через розничную сеть выручка отражается записью:
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 90-1 «Выручка».
Основанием для отражения выручки в оптовой торговле является предъявленный покупателю счет на продажную стоимость товара. В учете составляется запись:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90-1 «Выручка».
Поступление денежных средств от покупателей в оплату за товар в данном случае отражается как погашение задолженности покупателя за отгруженный товар:
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Расчеты в ООО «ТОЛЬЯТТИ» за отгруженный покупателям товар могут осуществляться за наличный расчет в форме предварительной оплаты.
Поступления от других юридических и физических лиц в порядке предварительной оплаты продукции в соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32н,не признаются доходами организации.
Сумма поступившей в кассу организации предварительной оплаты в счет предстоящей поставки продукции согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению по дебету счета 50 «Касса»в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Причем сумма предварительной оплаты учитывается обособленно, для этого организация по балансовому счету 62 может открыть соответствующий субсчет, например субсчет 62-1 «Расчеты по предварительной оплате».
Проиллюстрируем бухгалтерские операции по учету авансового платежа на примере ООО «ТОЛЬЯТТИ».
По окончании II квартала изучаемая организация произвела авансовый платеж наличными денежными средствами под предстоящую отгрузку товара на сумму
63 000 руб., в том числе НДС 10 500 руб.
В бухгалтерском учете отражаются записи:
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 62-1 «Расчеты по предварительной оплате»— 63 000 руб. — на сумму поступившего авансового платежа в кассу организации в I квартале;
Дебет счета 62-1 «Расчеты по предварительной оплате»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»— 10 500 руб. — на сумму НДС от поступившего авансового платежа от покупателя.
Денежные средства в кассу «ТОЛЬЯТТИ» могут поступать от учредителей организации в качестве вклада в уставный капитал. Вклады учредителей определяются учредительским договором и протоколом собрания учредителей.
Учет расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется с применением счета 75«Расчеты с учредителями».
К этому счету предусмотрены субсчета:
На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты по взносам долей учредителями в уставный капитал ООО «ТОЛЬЯТТИ».
Подтверждением факта принятия вклада от участника является квитанция к приходному кассовому ордеру с идентичными записями приходному ордеру и скрепленная печатью организации.
Приходный кассовый ордер служит основанием для записи операции в отчет кассира, на основе которого составляются бухгалтерские записи с их отражением в журналах-ордерах.
Сумма вклада участника, поступившая в виде наличных денежных средств в кассу, отражается записью:
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».
К примеру, при создании «ТОЛЬЯТТИ» был определён уставный капитал в размере 10 000 руб.
На момент регистрации ООО его уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на 50 % (п. 2 ст. 18 Закона № 14-ФЗ) [13]. Учредительным договором предусмотрены взносы участников наличными денежными средствами в кассу организации. В бухгалтерском учете составляются записи:
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»—
5 000 руб. — на взнос 50 процентов вкладов участников до момента регистрации общества;
Дебет счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
Кредит счета 80 «Уставный капитал»— 10 000 руб. — отражается размер зарегистрированного уставного капитала общества;
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» —
5 000 руб. — на взнос оставшейся доли вкладов участников в уставный капитал общества.
В кассу организации денежные средства также могут поступать в качестве возврата подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основе авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером.
Примером может послужить следующая ситуация: подотчетному лицу из кассы ООО «ТОЛЬЯТТИ» выданы денежные средства на приобретение канцелярских принадлежностей в сумме 1500 руб. После приобретения канцелярских принадлежностей
подотчетным лицом составлен авансовый отчет, к которому приложены товарный и кассовый чеки на сумму 1380 руб. Остаток неиспользованных денежных средств сдан в кассу организации: 120 руб. (1500 − 1380).
В бухгалтерском учете по движению денежных средств в кассе организации были составлены записи:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит счета 50-1 «Касса организации» — 1500 руб. — выданы из кассы подотчетному лицу денежныесредства для приобретения канцелярских принадлежностей;
Дебет счета 10-1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 1380 руб. — приобретены подотчетным лицом канцелярские принадлежности;
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 120 руб. — возвращен в кассу «ТОЛЬЯТТИ» остаток неиспользованных подотчетных сумм.
Поступление денежных средств в кассу изучаемой организации может осуществляться в результате расчетов с персоналом по оплате труда и по прочим операциям, по расчетам с поставщиками и подрядчиками и прочими юридическими и физическими лицами.
Наличные денежные средства организации расходуют при осуществлении хозяйственных операций. Выбытие денежных средств из кассы организации отражается в кредите счета 50 «Касса» в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов.
Одним из основных направлений их выбытия является сдача неиспользуемых денежных средств сверх установленного лимита в учреждение банка и зачисление на расчетный счет.
В банк денежные средства сдают кассиры ООО «ТОЛЬЯТТИ», а также через инкассаторов.
Выданные денежные средства кассиру, предназначенные для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке предоставляют объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 50-1 «Касса организации».
Денежные суммы (преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 57 «Переводы в пути».
Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.
Выбытие денежных средств из кассы организации может возникнуть в результате осуществления ООО «ТОЛЬЯТТИ» инвестиций наличными денежными средствами. Для учета инвестиций в бухгалтерском учете предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения». К ним относятся: инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные)
капиталы других организаций, а также предоставленные займы.
Выдача денежных средств из кассы организации в виде займов может осуществляться не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и работникам организации. Для учета расчетов по предоставленным займам Планом счетов предусмотрен счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Займы работникам организации «ТОЛЬЯТТИ» могут быть предоставлены для приобретения жилья, садовых домиков, на благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством.
Для предоставления займов с работником заключается договор в котором определяют сумму, срок предоставления и возврата займа, а также проценты за пользование денежными средствами.
Из кассы организации денежные средства могут быть использованы для расчетов с бюджетом по налогам и сборам, с покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.
Синтетический учет кассовых операций может осуществляться с применением следующих формы бухгалтерского учета: журнально-ордерная, Журнал-Главная, упрощенная, автоматизированная.
Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств в кассе организации осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета на счете 50 «Касса». Инструкцией предусмотрено при осуществлении организацией кассовых операций с иностранной валютой открытие к счету 50 «Касса» соответствующих субсчетов для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
Для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.
Поступление валютных средств в кассу может осуществляться с текущего валютного счета, при наличии их остатка после обязательной продажи валютной выручки, либо со специального транзитного счета, на который зачисляется приобретенная валюта уполномоченным банком.
При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись по соответствующему субсчету к счету50 «Касса» (например, в качестве иностранной валюты организацией «ТОЛЬЯТТИ» используются доллары США):
Дебет счета 50-41 «Касса в долларах США»
Кредит счета 52 «Валютные счета».
Для целей бухгалтерского учета по поступившим в кассу валютным средствам в соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет
Учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление, по кредиту счета - выбытие (выплата). Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе «ТОЛЬЯТТИ» на начало месяца или на конец.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
-
50-1 «Касса организации»; -
50-2 «Операционная касса»; -
50-3 «Денежные документы».
Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда ООО «ТОЛЬЯТТИ» производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета для обособленного учета движений каждой наличной иностранной валюты.
Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (к примеру, пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов или пристаней, кассах хранения билетов и кассах отделений связей. Данный субсчет открывается при необходимости.
Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе рассматриваемой организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов [17].
Одним из основных источников поступления денежных средств в кассу «ТОЛЬЯТТИ» являются расчетные счета. В бухгалтерском учете при поступлении составляется запись:
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Поступление денежных средств от покупателей в оплату за реализованный товар является выручкой, отражение которой в бухгалтерском учете зависит от видов торговли : розничная или оптовая.
При продаже товаров через розничную сеть выручка отражается записью:
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 90-1 «Выручка».
Основанием для отражения выручки в оптовой торговле является предъявленный покупателю счет на продажную стоимость товара. В учете составляется запись:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90-1 «Выручка».
Поступление денежных средств от покупателей в оплату за товар в данном случае отражается как погашение задолженности покупателя за отгруженный товар:
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Расчеты в ООО «ТОЛЬЯТТИ» за отгруженный покупателям товар могут осуществляться за наличный расчет в форме предварительной оплаты.
Поступления от других юридических и физических лиц в порядке предварительной оплаты продукции в соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32н,не признаются доходами организации.
Сумма поступившей в кассу организации предварительной оплаты в счет предстоящей поставки продукции согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению по дебету счета 50 «Касса»в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Причем сумма предварительной оплаты учитывается обособленно, для этого организация по балансовому счету 62 может открыть соответствующий субсчет, например субсчет 62-1 «Расчеты по предварительной оплате».
Проиллюстрируем бухгалтерские операции по учету авансового платежа на примере ООО «ТОЛЬЯТТИ».
По окончании II квартала изучаемая организация произвела авансовый платеж наличными денежными средствами под предстоящую отгрузку товара на сумму
63 000 руб., в том числе НДС 10 500 руб.
В бухгалтерском учете отражаются записи:
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 62-1 «Расчеты по предварительной оплате»— 63 000 руб. — на сумму поступившего авансового платежа в кассу организации в I квартале;
Дебет счета 62-1 «Расчеты по предварительной оплате»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»— 10 500 руб. — на сумму НДС от поступившего авансового платежа от покупателя.
Денежные средства в кассу «ТОЛЬЯТТИ» могут поступать от учредителей организации в качестве вклада в уставный капитал. Вклады учредителей определяются учредительским договором и протоколом собрания учредителей.
Учет расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется с применением счета 75«Расчеты с учредителями».
К этому счету предусмотрены субсчета:
-
75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» -
75-2 «Расчеты по выплате доходов».
На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты по взносам долей учредителями в уставный капитал ООО «ТОЛЬЯТТИ».
Подтверждением факта принятия вклада от участника является квитанция к приходному кассовому ордеру с идентичными записями приходному ордеру и скрепленная печатью организации.
Приходный кассовый ордер служит основанием для записи операции в отчет кассира, на основе которого составляются бухгалтерские записи с их отражением в журналах-ордерах.
Сумма вклада участника, поступившая в виде наличных денежных средств в кассу, отражается записью:
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».
К примеру, при создании «ТОЛЬЯТТИ» был определён уставный капитал в размере 10 000 руб.
На момент регистрации ООО его уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на 50 % (п. 2 ст. 18 Закона № 14-ФЗ) [13]. Учредительным договором предусмотрены взносы участников наличными денежными средствами в кассу организации. В бухгалтерском учете составляются записи:
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»—
5 000 руб. — на взнос 50 процентов вкладов участников до момента регистрации общества;
Дебет счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
Кредит счета 80 «Уставный капитал»— 10 000 руб. — отражается размер зарегистрированного уставного капитала общества;
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» —
5 000 руб. — на взнос оставшейся доли вкладов участников в уставный капитал общества.
В кассу организации денежные средства также могут поступать в качестве возврата подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основе авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером.
Примером может послужить следующая ситуация: подотчетному лицу из кассы ООО «ТОЛЬЯТТИ» выданы денежные средства на приобретение канцелярских принадлежностей в сумме 1500 руб. После приобретения канцелярских принадлежностей
подотчетным лицом составлен авансовый отчет, к которому приложены товарный и кассовый чеки на сумму 1380 руб. Остаток неиспользованных денежных средств сдан в кассу организации: 120 руб. (1500 − 1380).
В бухгалтерском учете по движению денежных средств в кассе организации были составлены записи:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит счета 50-1 «Касса организации» — 1500 руб. — выданы из кассы подотчетному лицу денежныесредства для приобретения канцелярских принадлежностей;
Дебет счета 10-1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 1380 руб. — приобретены подотчетным лицом канцелярские принадлежности;
Дебет счета 50-1 «Касса организации»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 120 руб. — возвращен в кассу «ТОЛЬЯТТИ» остаток неиспользованных подотчетных сумм.
Поступление денежных средств в кассу изучаемой организации может осуществляться в результате расчетов с персоналом по оплате труда и по прочим операциям, по расчетам с поставщиками и подрядчиками и прочими юридическими и физическими лицами.
Наличные денежные средства организации расходуют при осуществлении хозяйственных операций. Выбытие денежных средств из кассы организации отражается в кредите счета 50 «Касса» в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов.
Одним из основных направлений их выбытия является сдача неиспользуемых денежных средств сверх установленного лимита в учреждение банка и зачисление на расчетный счет.
В банк денежные средства сдают кассиры ООО «ТОЛЬЯТТИ», а также через инкассаторов.
Выданные денежные средства кассиру, предназначенные для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке предоставляют объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 50-1 «Касса организации».
Денежные суммы (преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 57 «Переводы в пути».
Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.
Выбытие денежных средств из кассы организации может возникнуть в результате осуществления ООО «ТОЛЬЯТТИ» инвестиций наличными денежными средствами. Для учета инвестиций в бухгалтерском учете предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения». К ним относятся: инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные)
капиталы других организаций, а также предоставленные займы.
Выдача денежных средств из кассы организации в виде займов может осуществляться не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и работникам организации. Для учета расчетов по предоставленным займам Планом счетов предусмотрен счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Займы работникам организации «ТОЛЬЯТТИ» могут быть предоставлены для приобретения жилья, садовых домиков, на благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством.
Для предоставления займов с работником заключается договор в котором определяют сумму, срок предоставления и возврата займа, а также проценты за пользование денежными средствами.
Из кассы организации денежные средства могут быть использованы для расчетов с бюджетом по налогам и сборам, с покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.
Синтетический учет кассовых операций может осуществляться с применением следующих формы бухгалтерского учета: журнально-ордерная, Журнал-Главная, упрощенная, автоматизированная.
Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств в кассе организации осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета на счете 50 «Касса». Инструкцией предусмотрено при осуществлении организацией кассовых операций с иностранной валютой открытие к счету 50 «Касса» соответствующих субсчетов для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
Для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.
Поступление валютных средств в кассу может осуществляться с текущего валютного счета, при наличии их остатка после обязательной продажи валютной выручки, либо со специального транзитного счета, на который зачисляется приобретенная валюта уполномоченным банком.
При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись по соответствующему субсчету к счету50 «Касса» (например, в качестве иностранной валюты организацией «ТОЛЬЯТТИ» используются доллары США):
Дебет счета 50-41 «Касса в долларах США»
Кредит счета 52 «Валютные счета».
Для целей бухгалтерского учета по поступившим в кассу валютным средствам в соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет