Файл: Минобрнауки россии федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Поволжский государственный университет сервиса.docx
Добавлен: 27.03.2024
Просмотров: 58
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н [14], осуществляется пересчет их стоимости в рубли по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, действующему на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования денежных знаков в кассу или выдачи денежных знаков из кассы организации.
Выдача валютных средств из кассы подотчетному лицу на расходы по заграничной командировке учитывается с применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
На сумму выданного аванса в иностранной валюте составляется запись:
Дебет счета 71-2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»
Кредит счета 50-41 «Касса в долларах США».
Обязательным моментом при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 3/2006 [14] является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления.
Пересчет осуществляется по каждой валюте. Для организации аналитического учета кассовых операций и осуществления пересчета остатка по видам валют целесообразно открывать карточки аналитического учета кассовых операций.
4.Инвентаризация денежных средств, формирование бухгалтерских проводок по ее итогам
Инвентаризация денежных средств в ООО «ТОЛЬЯТТИ» осуществляется в соответствии с приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995г. «Методически указания по инвентаризации имущества и обязательств предприятия» (действует в части общих положений по проведению инвентаризации) [15]. Документальное оформление инвентаризации осуществляется с помощью унифицированных форм первичных документов, утвержденных постановлениями Госкомстата РФ № 88 от 18.08 1998г. [12], № 26 от 27.03.2000г. [16]. Результаты инвентаризации отражаются в учете в том отчетном периоде, когда проводилась инвентаризация.
При проведении инвентаризации на рассматриваемой организации составляются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» - приняты к учету излишки денежных средств, выявленные по результатам инвентаризации;
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 50 «Касса» – отражается недостача денежных средств по результатам инвентаризации;
Дебет счета 91-2 «Прочие расходы»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – списывается недостача денежных средств, если на основании решения суда виновники не обнаружены, признаны несостоятельными или недостача произошла в результате чрезвычайных ситуаций;
Дебет счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – списывается недостача на расчеты с виновным лицом;
Дебет счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 91-1 «Прочие доходы и расходы» – начислен штраф виновному лицу;
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – погашена недостача путем внесения наличных в кассу;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – удержана из заработной платы сумма недостачи;
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получены денежные средства по исполнительному месту;
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – списывается недостача, погашенная в безналичном порядке по исполнительному месту.
Заключение
В процессе учебной практики было осуществлено:
- сбор и анализ исходных данных, необходимых для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность ООО «ТОЛЬЯТТИ»;
- оформление первичных учетных документов по учёту денежных средств;
- прием первичных учетных документов о фактах хозяйственной жизни ООО «ТОЛЬЯТТИ»;
- систематизация первичных учетных документов текущего отчетного периода в соответствии с учетной политикой;
- регистрация данных, содержащихся в первичных учетных документах, в регистрах бухгалтерского учета;
- участие в проведении инвентаризации денежных средств экономического субъекта в соответствии с учетной политикой экономического субъекта;
- составление инвентаризационной описи и сличительные ведомости;
- формирование бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации.
Список используемой литературы
1.Указание Банка России "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" от 11.03.2014 № 3210-У // СПС КонсультантПлюс
2.Указание Банка России "О правилах наличных расчетов" от 09.12.2019 № 5348-У // СПС КонсультантПлюс
3.Указание Банка России ""О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления" от 30.07.2014 № 3352-У (ред. от 28.09.2020) // СПС КонсультантПлюс
4.Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 11.06.2021) // СПС КонсультантПлюс
5.Приказ Минфина России "Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008)" от 06.10.2008 № 106н // СПС КонсультантПлюс
6.Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СПС КонсультантПлюс
7.Приказ Минфина России "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) // СПС КонсультантПлюс
8.Приказ Минфина России "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" от 31.10.2000 № N 94н (ред. от 08.11.2010) // СПС КонсультантПлюс
9. Приказ Минфина России "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2020) // СПС КонсультантПлюс
10.Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" от 02.02.2011 № 11н // СПС КонсультантПлюс
11.Документ "Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710004)" от 02.07.2010 // СПС КонсультантПлюс
12.Постановление Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" от 18.08.1998 № N 88 (ред. от 03.05.2000) // СПС КонсультантПлюс
13.Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021, с изм. 25.02.2022) // СПС КонсультантПлюс
14.Приказ Минфина России "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" от 27.11.2006 № 154н (ред. от 09.11.2017) // СПС КонсультантПлюс
15.Приказ Минфина России "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) // СПС КонсультантПлюс
16.Постановление Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией" от 27.03.2000 № 26 // СПС КонсультантПлюс
17. Федорова Т.В. Бухгалтерский учёт. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2021. - 512 с.
18. Воронина Л.И. Бухгалтерский финансовый учет. Теория и Практика. - М.: ИНФРА-М, 2021. - 587 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Приложение 2
Выдать Коваленко Виктории Александровне
(фамилия, имя, отчество)
Основание: Аванс на командировочные расходы
Сумма Пять тысяч семьсот
(прописью)
Выдача валютных средств из кассы подотчетному лицу на расходы по заграничной командировке учитывается с применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
На сумму выданного аванса в иностранной валюте составляется запись:
Дебет счета 71-2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»
Кредит счета 50-41 «Касса в долларах США».
Обязательным моментом при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 3/2006 [14] является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления.
Пересчет осуществляется по каждой валюте. Для организации аналитического учета кассовых операций и осуществления пересчета остатка по видам валют целесообразно открывать карточки аналитического учета кассовых операций.
4.Инвентаризация денежных средств, формирование бухгалтерских проводок по ее итогам
Инвентаризация денежных средств в ООО «ТОЛЬЯТТИ» осуществляется в соответствии с приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995г. «Методически указания по инвентаризации имущества и обязательств предприятия» (действует в части общих положений по проведению инвентаризации) [15]. Документальное оформление инвентаризации осуществляется с помощью унифицированных форм первичных документов, утвержденных постановлениями Госкомстата РФ № 88 от 18.08 1998г. [12], № 26 от 27.03.2000г. [16]. Результаты инвентаризации отражаются в учете в том отчетном периоде, когда проводилась инвентаризация.
При проведении инвентаризации на рассматриваемой организации составляются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» - приняты к учету излишки денежных средств, выявленные по результатам инвентаризации;
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 50 «Касса» – отражается недостача денежных средств по результатам инвентаризации;
Дебет счета 91-2 «Прочие расходы»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – списывается недостача денежных средств, если на основании решения суда виновники не обнаружены, признаны несостоятельными или недостача произошла в результате чрезвычайных ситуаций;
Дебет счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – списывается недостача на расчеты с виновным лицом;
Дебет счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 91-1 «Прочие доходы и расходы» – начислен штраф виновному лицу;
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – погашена недостача путем внесения наличных в кассу;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – удержана из заработной платы сумма недостачи;
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получены денежные средства по исполнительному месту;
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – списывается недостача, погашенная в безналичном порядке по исполнительному месту.
Заключение
В процессе учебной практики было осуществлено:
- сбор и анализ исходных данных, необходимых для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность ООО «ТОЛЬЯТТИ»;
- оформление первичных учетных документов по учёту денежных средств;
- прием первичных учетных документов о фактах хозяйственной жизни ООО «ТОЛЬЯТТИ»;
- систематизация первичных учетных документов текущего отчетного периода в соответствии с учетной политикой;
- регистрация данных, содержащихся в первичных учетных документах, в регистрах бухгалтерского учета;
- участие в проведении инвентаризации денежных средств экономического субъекта в соответствии с учетной политикой экономического субъекта;
- составление инвентаризационной описи и сличительные ведомости;
- формирование бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации.
Список используемой литературы
1.Указание Банка России "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" от 11.03.2014 № 3210-У // СПС КонсультантПлюс
2.Указание Банка России "О правилах наличных расчетов" от 09.12.2019 № 5348-У // СПС КонсультантПлюс
3.Указание Банка России ""О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления" от 30.07.2014 № 3352-У (ред. от 28.09.2020) // СПС КонсультантПлюс
4.Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 11.06.2021) // СПС КонсультантПлюс
5.Приказ Минфина России "Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008)" от 06.10.2008 № 106н // СПС КонсультантПлюс
6.Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СПС КонсультантПлюс
7.Приказ Минфина России "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) // СПС КонсультантПлюс
8.Приказ Минфина России "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" от 31.10.2000 № N 94н (ред. от 08.11.2010) // СПС КонсультантПлюс
9. Приказ Минфина России "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2020) // СПС КонсультантПлюс
10.Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" от 02.02.2011 № 11н // СПС КонсультантПлюс
11.Документ "Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710004)" от 02.07.2010 // СПС КонсультантПлюс
12.Постановление Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" от 18.08.1998 № N 88 (ред. от 03.05.2000) // СПС КонсультантПлюс
13.Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021, с изм. 25.02.2022) // СПС КонсультантПлюс
14.Приказ Минфина России "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" от 27.11.2006 № 154н (ред. от 09.11.2017) // СПС КонсультантПлюс
15.Приказ Минфина России "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) // СПС КонсультантПлюс
16.Постановление Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией" от 27.03.2000 № 26 // СПС КонсультантПлюс
17. Федорова Т.В. Бухгалтерский учёт. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2021. - 512 с.
18. Воронина Л.И. Бухгалтерский финансовый учет. Теория и Практика. - М.: ИНФРА-М, 2021. - 587 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
| Унифицированная форма № КО-1 | | Линия отреза | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утверждена постановлением Госкомстата | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| России от 18.08.98 № 88 | | | ООО «ТОЛЬЯТТИ» | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | (организация) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Код | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Форма по ОКУД | 0310001 | | | КВИТАНЦИЯ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ООО «ТОЛЬЯТТИ» | по ОКПО | 11037489 | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (организация) | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | к приходному кассовому ордеру № | 001 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (структурное подразделение) | | | | от “ | 12 | ” | января | | 2022 | г. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Номер документа | Дата составления | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | Принято от | Прохорова Валерия Валериевича | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР | 001 | 17.01.2022 | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | Основание: | Возврат неиспользованного аванса | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. коп. | Код целевого назначения | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | код структурного подразделения | корреспондирующий счет, субсчет | код аналитического учета | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 50 | | | 71-2 | 71217 | 852-00 | - | | | | Сумма | 852 | руб. | 00 | коп. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | (цифрами) | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Принято от | Прохорова Валерия Валериевича | | | Восемьсот пятьдесят два | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | (прописью) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Основание: | Возврат неиспользованного аванса | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | руб. | 00 | коп. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма | Восемьсот пятьдесят два | | | В том числе | без налога (НДС) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | (прописью) | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | руб. | 00 | коп. | | | “ | 17 | ” | января | | 2022 | г. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| В том числе | Без налога НДС | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | М.П. (штампа) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Приложение | Авансовый отчёт №01 от 15.01.2022 | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Главный бухгалтер | Сомова | | Т.К.Сомова | | | | Главный бухгалтер | Сомова | | Т.К.Сомова | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | (подпись) | | (расшифровка подписи) | | | | | (подпись) | | (расшифровка подписи) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Получил кассир | Черноморцева | | Е.А.Черноморцева | | | | Кассир | Черноморцева | | Е.А.Черноморцева | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | (подпись) | | (расшифровка подписи) | | | | | (подпись) | | (расшифровка подписи) | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Приложение 2
| | | | Код | |||
| | | Форма по ОКУД | 0310002 | |||
| | ООО «ТОЛЬЯТТИ» | по ОКПО | 11037489 | |||
| | (организация) | | | |||
| | | |||||
| | (структурное подразделение) | | ||||
| | Номер документа | Дата составления | ||||
| РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР | 001 | 23.03.2022 | ||||
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. коп. | Код целевого назначения | | |||
| | код структурного подразделения | корреспондирующий счет, субсчет | код аналитического учета | ||||
| | | 71-3 | 71309 | 50 | 5 700 | | |
Выдать Коваленко Виктории Александровне
(фамилия, имя, отчество)
Основание: Аванс на командировочные расходы
Сумма Пять тысяч семьсот
(прописью)