Файл: Савицкий Б.П. Механизация и централизация учета в грузовых автотранспортных предприятиях.pdf

Г л а в а 9

ВЕДЕНИЕ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА, ЗАПОЛНЕНИЕ ОТЧЕТНЫХ И АНАЛИТИЧЕСКИХ ТАБЛИЦ

ОРГАНИЗАЦИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА В ЦЕНТРАЛИЗОВАННОЙ БУХГАЛТЕРИИ, ПРОХОЖДЕНИЕ И КОНТРОЛЬ ЖУРНАЛОВ-ОРДЕРОВ, ЗАПОЛНЕНИЕ ГЛАВНОЙ КНИГИ

Счета бухгалтерского учета, на которых отражаются данные экономических группировок средств и хозяйственных операций в обобщенном виде, называются синтетическими. К ним относятся счета «Основные средства», «Материалы»; «Расчеты с рабочими и служащими». Общая классификация синтетических счетов приве­ дена на рис. 9.1.

Синтетический счет «Основные средства» отражает операции по всем основным средствам; счет «Материалы» — по всем мате­ риальным ценностям, счет «Расчеты с рабочими и служащими» — расчеты со всеми рабочими и служащими предприятия.

Синтетические счета могут иметь в своем составе субсчета. На­ пример, синтетический счет «Расчеты с поставщиками и подряд­ чиками» имеет субсчета: поставщики по акцептованным расчетным документам, поставщики по неоплаченным в срок расчетным доку­ ментам, поставщики по неотфактурованным поставкам (рис. 9.2).

Для управления производственно-финансовой деятельностью предприятий, а также для осуществления хозяйственных связей и расчетов предприятия с другими организациями недостаточно обоб­ щенных показателей, содержащихся в счетах и субсчетах синте­ тического учета, нужны детальные учетные данные по каждой хо­ зяйственной операции, по каждому виду средств, расчетов и т. п.

Счета бухгалтерского учета, на которых отражаются детальные данные синтетических группировок, называются аналитическими счетами.

Например, синтетический счет «Основные средства» имеет в балансе остаток

Между синтетическими и аналитическими счетами бухгалтер­ ского учета существует неразрывная взаимосвязь — на аналитиче­ ских счетах отражаются те же хозяйственные средства и операции, что и на синтетических счетах, но по более дробным экономиче­ ским группировкам. Поэтому общие итоги записей по аналитиче­

388

ским счетам должны соответствовать суммам, записанным по син­ тетическим счетам бухгалтерского учета.

Ведение аналитического учета и заполнение форм журналовордеров вспомогательных ведомостей, листков-расшифровок и дру­ гих аналитических регистров является обязанностью соответствую­ щих отделов централизованной бухгалтерии согласно закрепленным за ними балансовым счетам и формам текущей учетной докумен­ тации.

Ведение синтетического учета возлагается на отдел сводной отчетности (по основной деятельности) и на отдел учета основных средств, капиталовложений и капитальных ремонтов (по учету капиталовложений).

Кроме ведения синтетического учета по всем счетам баланса основной деятельности, отдел сводной отчетности централизован­ ной бухгалтерии ведет также аналитический учет по следующим балансовым счетам: счет 78 (1—5) «Внутриведомственные расчеты по текущим операциям»; счет 79 (1—2) «Внутрихозяйственные расчеты»; счет 85 «Уставный фонд».

На счете 78 учитывают расчеты с вышестоящими организация­ ми (объединением, главком и т. п.) по текущим операциям, не свя­ занным с перераспределением оборотных средств и прибыли.

Внутриведомственные расчеты по текущим операциям учиты­ вают по субсчетам, открываемым на каждое отдельное пред­ приятие.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 78 служат при­ казы и распоряжения вышестоящих организаций, извещения (ави­ зо) о сделанных записях, журналы-ордера, вспомогательные ведо­ мости и другие сводки и первичные документы.

Основным регистром для учета операций по счету 78 является журнал-ордер № 9-а, заполняемый на бухгалтерской машине «Ас­ кота170/45» согласно приведенной в форме 9.1 настройке.

и аналитические данные по этому счету также ведется в журналеордере № 9-а.

Записи по кредиту счета 79 производятся на основании первич­ ных документов в корреспонденции с дебетуемыми счетами, кроме счетов 50 и 51. Суммы, относимые в дебет счетов 50 и 51, показы­ ваются итогами за месяц по данным вспомогательных ведомостей № 1 и 2. Форма журнала-ордера и методика его заполнения ана­ логичные разработке журналов-ордеров по счетам 50, 51 и 67.

Аналитические данные по счету 79 содержат сведения об остат­ ках на начало месяца, оборотах по дебету и кредиту и остатках на конец месяца. Для этой цели используется настройка бухгал­ терской машины «Аскота» для заполнения оборотной ведомости.

Сальдо на начало месяца записывается из журнала предыду­ щего месяца, обороты по дебету — с листков-расшифровок или со­ ответствующих ведомостей, обороты по кредиту заносятся из при-

389

390

Синтетический счет

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Рис. 9.2. Состав синтетического счета «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ ками»

Составление главной книги и заключение регистров. Для про­ верки правильности учетных регистров применяются специальные методы контроля: балансовый, метод контрольных чисел и др. Кроме того, необходимо, чтобы взаимосвязанные итоги разных регистров были одинаковыми. Тщательно проверяют данные жур­ налов-ордеров, вспомогательных ведомостей и листков-расшифро­ вок. Например, для проверки итогов журнала-ордера № 2 по кре­ диту счета 51 «Расчетный счет» сверяют суммы по дебету счетов 24, 25 и 26 с листками-расшифровками и ведомостями № 12, итог по дебету счета 50 «Касса» — с соответствующим итогом вспомо­ гательной ведомости № 1 и т. д. Такая сверка, проводимая и по другим регистрам, позволяет выявить ошибки и избежать их при переносе данных в главную книгу.

Главная книга является сводным регистром синтетического уче­ та. В ней отражают по каждому балансовому счету остатки на на­ чало месяца, обороты, накопленные в журналах-ордерах, и остат­ ки на конец месяца. Этот регистр можно изготовить с помощью односчетчиковой или многосчетчиковой бухгалтерской машины. При разработке этого регистра на односчетчиковой суммирующей ма­ шине в подлежащем ведомости размещаются шифры балансовых счетов, в сказуемом примерно 12 кредитуемых счетов. Как показы­ вает опыт работы отдельных предприятий, в разработке участвует примерно 60 синтетических счетов, поэтому для разноски данных

392