Файл: Организация и планирование кредита учебник для учет.-кредит. техникумов.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 10.04.2024
Просмотров: 144
Скачиваний: 0
Приведем пример расчета обеспечения ссуды по данным оперативных сведений хозяйственной организации на 1 октября:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(тыс. |
руб.) |
1. |
Общий |
остаток |
сырья |
и |
основных |
материалов . . . . |
160 |
|||||||
2. |
Поставщики: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
по акцептованным расчетным документам, срок оп |
|
||||||||||||
|
латы |
которых не |
наступил |
|
|
|
15 |
|||||||
|
по |
не |
оплаченным |
в срок расчетным документам . . |
30 |
|||||||||
|
по |
неотфактурованным |
|
поставкам |
|
|
10 |
|||||||
3. |
В |
общем |
остатке |
сырья |
и |
основных материалов |
|
|||||||
|
имеется: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
неоплаченных |
ценностей |
(15 + |
30+10) |
|
55 |
||||||||
|
оплаченных |
ценностей |
(160 — 55) |
|
|
105 |
||||||||
4. |
Норматив |
по |
сырью |
и |
основным |
материалам, |
приме |
|
||||||
|
нявшийся при кредитовании в сентябре |
|
60 |
|||||||||||
5. |
Сверхнормативный оплаченный остаток сырья и ос |
|
||||||||||||
|
новных |
материалов |
|
|
|
|
|
|
|
45 |
||||
6. Незаполненный |
норматив |
по |
другим статьям |
норми |
|
|||||||||
|
руемых |
оборотных |
средств |
|
|
|
|
— |
||||||
7. |
Задолженность банку по ссуде под сырье и основные |
|
||||||||||||
|
материалы (на дату составления оперативных све |
|
||||||||||||
|
дений) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
52 |
На основе |
этих |
данных устанавливается, что ссуда |
банка |
не обеспечена |
на 7 тыс. руб., |
так |
как сверхнормативный оплаченный |
запас |
сырья и основ |
ных |
материалов |
составляет 45 тыс. руб. (160 |
— 55 — 60), |
а |
задолженность |
|
банку — 52 тыс. |
руб. В результате |
проверки |
обеспечения |
банк должен до |
||
срочно взыскать |
7 тыс. руб., списав |
эту сумму |
с расчетного |
счета предприя |
||
тия |
и обратив ее |
на погашение ссуды. |
|
|
|
Одним из методов проверки обеспечения кредита является сопоставление на месте, на самом предприятии, задолженности банку по ссуде с наличием кредитуемых объектов по данным бухгалтерского и складского учета. Такая проверка особенно необходима в тех случаях, когда нужно установить правиль ность представляемых сведений оперативного учета о состоянии запасов кредитуемых ценностей. Проверка обеспечения на месте осуществляется в сроки, предусматриваемые в квартальных или месячных планах работы учреждений Госбанка. При проверке банк сопоставляет оперативные сведения с данными бухгалтер ского или складского учета.
По результатам проверки обеспечения на месте учреждения банка составляют акты, в которых фиксируют все выявленные нарушения в организации учета и хранения товарно-материаль ных ценностей и в состоянии запасов кредитуемых ценностей. Выявленная необеспеченная задолженность также предъяв ляется к взысканию.
Проверка в натуре наличия кредитуемых объектов прово дится банком лишь в случаях, вызываемых необходимостью в связи с неудовлетворительным состоянием учета на предприя тии или в связи с. имеющимися у банка сведениями о плохой организации складского хозяйства, о хищениях и потерях мате риальных ценностей. Такая проверка позволяет установить со-
ответствие фактического наличия ценностей данным бухгалтер ского учета и определить качественное состояние и условия хранения ценностей, Я Е Л Я Ю Щ И Х С Я обеспечением кредита. Банк выясняет причины потерь и порчи материальных ценностей.
В большинстве случаев в правилах банка предусматривается представление предприятиями учреждениям банка сведений о
наличии обеспечения |
лишь |
в денежном выражении. Однако |
если банк установит, |
что |
отдельные предприятия системати |
чески допускают образование необеспеченной задолженности по ссудам вследствие неправильного отражения в сведениях стои мости кредитуемых ценностей, то учреждения банка должны
требовать от |
них указания количества |
кредитуемых |
ценностей |
|
по отдельным |
|
видам. Такой порядок |
представления |
сведений |
вводится после |
предварительного предупреждения предприятия |
|||
(за 10 дней) |
и |
на срок до наведения порядка в учете |
и хране |
|
нии кредитуемых ценностей. |
|
|
Для проверки достоверности представляемых сведений о на личии обеспечения учреждения банка должны использовать материалы проводимых предприятиями инвентаризаций, данные о выполнении планов, представляемые органам ЦСУ, и мате риалы обследований, ранее произведенных банком.
Все эти мероприятия должны способствовать улучшению постановки на предприятиях хранения и всех видов учета кре дитуемых ценностей, повышению качества представляемых в банк сведений и предупреждению образования необеспеченной задолженности по ссудам.
6. Кредитование сезонных затрат производства
Производственная и сбытовая деятельность многих промыш ленных предприятий, связанных с переработкой сельскохозяй ственного сырья, а также всех сельскохозяйственных предприя тий (совхозов и колхозов) характеризуется неравномерностью кругооборота их оборотных средств на протяжении года, что является результатом неравномерности проведения на протяже нии года затрат производства, выпуска и реализации готовой продукции. Во всех подобных случаях, когда хозяйственная дея тельность этих предприятий сопровождается резкими колеба
ниями |
скорости оборота средств в различные |
периоды года, |
у этих |
предприятий возникает дополнительная |
потребность |
в оборотных средствах, удовлетворяемая за счет краткосрочного банковского кредита.
Потребность |
в сезонных |
затратах |
производства |
появляется: |
||
у сельскохозяйственных |
предприятий |
(совхозов |
и |
колхозов) — |
||
при проведении |
работ |
по |
растениеводству и |
животноводству; |
у предприятий ряда отраслей тяжелой и пищевой промышлен ности, у которых сезонные затраты производства связаны с осу ществлением единовременных мероприятий по подготовке к се зону (торфопредприятия, лесозаготовительные и лесосплавные
ш
предприятия и др.), — с необходимостью производства тех или иных работ и затрат в сроки, ограниченные природными усло
виями (например, сушка торфа, подвозка и |
сплав |
древесины), |
||
или |
с необходимостью обеспечения |
переработки |
в короткий |
|
срок |
сельскохозяйственных продуктов |
и рыбы |
(сахаропесочные, |
|
консервные, рыбные и другие заводы). |
Кроме |
того, |
потребность |
в кредите на сезонные затраты возникает в заготовительных ор ганизациях на общезаготовительные и другие расходы в период
сокращения объема заготовок или полного |
их прекращения, |
а также во время подготовки к очередному |
заготовительному |
сезону. |
|
Ссуды на сезонные затраты производства и обращения мно гообразны и группируются по различным признакам. Прежде всего нужно различать ссуды, выдаваемые на прямые затраты и накладные расходы. Прямые затраты относятся непосред ственно на издержки производства, т. е. на себестоимость опре деленной продукции или на издержки обращения (на заготови тельные расходы) по данному виду товаров или заготовленной продукции. Накладные расходы распределяются между отдель ными видами продукции или товаров, а при калькулировании себестоимости включаются в состав так называемых комплекс ных расходов: общезаводских, цеховых, общезаготовительных, общесовхозных и др.
Прямые затраты, связанные с сезонным процессом произ водства, характеризуются ярко выраженной неравномерностью их проведения на протяжении года, и объем этих затрат непо средственно влияет на объем вырабатываемой продукции. В то же время накладные расходы обычно характеризуются более или менее равномерным их распределением на протяжении всего года. Однако в силу неравномерности выхода и реализации про дукции у предприятий возникает потребность в кредите не толь ко для проведения прямых затрат, но и для накладных расхо дов.
При кредитовании предприятий с сезонным характером про изводства на прямые затраты банк предоставляет ссуды в за висимости от фактического объема выполненных работ, яв ляющихся объектом кредитования, и, как правило, в пределах плановой себестоимости. При кредитовании предприятий на накладные расходы банк не увязывает выдачу ссуд с ходом вы полнения планов производства или заготовок. Это происходит потому, что, во-первых, кредит на накладные расходы предо ставляется нередко в период планового простоя, т. е. прекра щения работ (ссуды выдаются до начала нового сезона произ водства или заготовки той или иной продукции), во-вторых, на кладные расходы осуществляются в основном независимо от хода выполнения плана производства и фактического объема выполненных работ. Поэтому контроль банка в этих случаях состоит лишь в том, чтобы общая сумма выдаваемого кредита
не превышала утвержденной по годовому промфинплану сметы накладных расходов.
Все виды кредита, выдаваемого Госбанком на сезонные за траты производства и обращения, можно объединить в следую щие группы.
I. Сезонные затраты сельскохозяйственного производства: прямые затраты растениеводства — предпосевные работы,
посев, уход за посевами, уборка урожая зерновых и техниче ских культур; затраты овощеводства по закрытому и открытому грунту; уход за плодоносящими насаждениями (садами и ягодниками), плодопитомниками и лесопитомниками; текущий ремонт тракторов, комбайнов и сельскохозяйственных ма шин;
прямые затраты животноводства — затраты по содержанию животных (скота, зверей и птицы, включая расходы по инку бации), а также затраты по откорму и нагулу молодняка жи вотных (сверхнормативные остатки молодняка животных и жи вотных на откорме).
II . Сезонные затраты промышленного производства в период проведения работ (добыча и сушка торфа, сплав древесины, переработка сахарной свеклы, рыбы, овощей, фруктов и др.).
I I I . Сезонные отклонения в |
стоимости израсходованных |
ма |
териальных ценностей (сырья, |
полуфабрикатов) и сезонные |
от |
клонения в накоплениях. |
|
|
IV. Затраты по подготовке к сезону производства (перера ботки) и закупки (заготовки) продукции (текущий ремонт про изводственных предприятий и оборудования, складов, ледников, транспортных средств, подъездных путей, заготовительных пунктов, общезаводские и цеховые расходы, расходы по орга низованному набору рабочей силы).
V. Расходы в период планового простоя предприятия или сезонного сокращения объема деятельности (заготовки) — за работная плата и другие расходы, оплата отпусков рабочим на период планового простоя, прочие производственные и внепроизводственные расходы.
VI . Затраты на горноподготовительные и эксплуатационноразведочные работы добывающих отраслей промышленности (подготовка полигонов, вскрышные работы, рыхление, бурение, очистка от леса, пней и др.).
V I I . Сезонные затраты по эксплуатации предприятий |
водного |
|
транспорта — превышение эксплуатационных |
расходов |
над до |
ходами в межнавигационный период и в |
начале навигации |
(текущий и средний ремонт судов, механизмов и портовопристанского хозяйства, прочие сезонные затраты, зимний отстой флота, амортизация, износ инвентаря и т. п.).
V I I I . Затраты по производству кинофильмов (подготовитель ный и производственный периоды, период оформления сдачи фильмов в прокат).
ИЗ