Файл: Организация и планирование кредита учебник для учет.-кредит. техникумов.pdf

Торговым организациям устанавливаются также нормативы оборотных средств для переходящих остатков денежных средств в кассах и в пути. Потребность в них вызывается необходимо­ стью иметь в кассах постоянный остаток денег для размена. Кроме того, часть денег находится в пути, так как проходит некоторое время с момента инкассации выручки до ее зачисле­ ния на расчетный счет.

Величина норматива по денежным средствам в кассах и в пути зависит от способа инкассации денег, отдаленности тор­ говой организации от учреждений Госбанка и, как правило, со­ ставляет 1 —1,5 дня оборота, причем исчисление производится на основе планового объема товарооборота в розничных ценах.

инвентаря и др.) определяются исходя из минимальной потреб­ ности в этих запасах для торговли. Источником формирования нормативов по денежным средствам в кассах и в пути, прочим материальным ценностям, а также расходов будущего периода являются собственные оборотные средства.

2. Собственные оборотные средства,

учитываемые при кредитовании

Торговым организациям предоставляется кредит для обра­ зования товарных запасов сверх долевого участия собственными средствами в сумме установленного норматива. При этом по орг ганизациям государственной торговли в случаях, когда по фи­ нансовому плану на квартал норматив собственных оборотных средств в товарах увеличивается, кредитование производится с учетом норматива на начало квартала, а когда снижается —

сучетом норматива на конец квартала.

Уорганизаций потребительской кооперации норматив соб­ ственных оборотных средств в товарах определяется с учетом особенностей, вытекающих из кооперативной собственности, и необходимости накопления оборотных средств для повышения долевого участия в покрытии товарных запасов. В связи с этим по таким организациям норматив собственных оборотных средств в товарах устанавливается исходя из фактического наличия средств на начало квартала, но не ниже минимального размера, исчисляемого на основании указанного выше процента от нор­ матива товарных запасов на начало квартала (а при его сни­ жении— от норматива на конец квартала). При таком методе расчета достигается привлечение в оборот имеющихся у органи­

заций потребительской кооперации излишков собственных средств сверх минимума и высвобождение в этом размере кре­

Приведем пример исчисления норматива собственных обо­ ротных средств, учитываемого при кредитовании потребитель­ ского общества в I I I квартале (тыс. руб.):

2.Из этой суммы направляется на покрытие нормативов по некредитуемым объектам:

3.Кроме того, из суммы прибыли, учтенной при определе­ нии фактического наличия собственных оборотных средств на начало квартала, должно быть использо­ вано в текущем квартале:

Норматив собственных оборотных средств в товарах у данного потреби­ тельского общества должен составлять в III квартале 130 тыс. руб., что на 10 тыс. руб. выше минимальной суммы.

В ряде случаев оптовые торговые организации имеют в своем составе розничные предприятия, не располагающие расчетными счетами в Госбанке, и, наоборот, розничные хозрасчетные пред­ приятия иногда выполняют функции по оптовому снабжению других торговых организаций. У таких предприятий и организа­ ций минимальные нормативы собственных оборотных средств в товарах определяются путем суммирования нормативов, исчис­ ленных отдельно для оптовой и розничной торговли в соответ­ ствии с действующими минимальными процентами долевого участия собственных оборотных средств (см. с. 241),

3. Плановый размер кредита

Каждой торговой организации определяется плановый раз» мер кредита на квартал исходя из потребности в средствах для выполнения плановых заданий. Зная установленный торговой организации норматив товарных запасов на конец текущего квартала и норматив собственных оборотных средств в товарах, применяемый при кредитовании, можно определить потребность в кредите банка под товары. Следовательно, плановый размер

кредита —это доля кредита банка в покрытии норматива то­ варных запасов для текущей реализации. Кроме того, учиты­ ваются запасы платной тары, порожней и под товарами, по которым не определяются нормативы собственных оборотных средств, в связи с чем они полностью покрываются кредитом банка.

Фактическая задолженность торговой организации по спе­ циальному ссудному счету может отклоняться от плановой суммы в ту или другую сторону в зависимости от величины за­

долженности). В случае превышения задолженности над плано­ вым размером кредита оплата товаров со специального ссуд­ ного счета не приостанавливается, но за пользование кредитом сверх плана взимаются проценты по ставке, увеличенной с 2 до 4% годовых. Учреждения банка анализируют причины откло­ нения товарных запасов от нормативов и соответственно за­ долженности от планового размера, а также изменения других источников средств и в зависимости от результатов анализа строят свои кредитные отношения с торговой организацией — оказывают кредитную помощь или применяют меры кредитного воздействия.

Потребность торговой организации в кредите банка не огра­

ветствующие сезонные запасы товаров, которые полностью по­

стоимости этих запасов торговая организация также нуждается в кредите. В связи с этим общая потребность торговой органи­ зации в ссудах банка (право на кредит) определяется с учетом сезонных и временных сверхнормативных запасов товаров.

Составим примерный расчет планового размера кредита на II квартал для торговой организации, в состав которой входят предприятия обществен­ ного питания и другие предприятия, не имеющие расчетного счета в Госбанке (тыс. руб.):

1. Норматив товарных запасов для торговли (по себе­ стоимости) на конец II квартала (на 1 июля) . . . 500

2.Нормативы по сырью, материалам, незавершенному производству и готовым изделиям в нехозрасчетных

4. Норматив собственных оборотных средств, применяе­

Некоторым торговым организациям устанавливается до­ полнительное задание к плану розничного товарооборота на квартал и выделяются для этого соответствующие фонды това­ ров. В этих случаях товарные запасы могут увеличиваться со­ ответственно дополнительному товарообороту, что учитывается при определении планового размера кредита.

или 0,5 тыс. руб. в день, а норма оборачиваемости составляет 50 дней. Со­ ответственно увеличению товарооборота потребуется дополнительный запас товаров на 25 тыс. руб. (0,5 X 50) и на всю эту сумму увеличивается пла­

новый размер кредита. Норматив собственных оборотных средств в товарах, учтенный при исчислении планового размера кредита, остается в прежней сумме, так как дополнительное задание по товарообороту не влечет изме­ нения финансового плана торговой организации. При невыполнении торговой организацией дополнительного задания по товарообороту плановый размер кредита соответственно сокращается.

4. Кредитование по товарообороту

Кредитование торговых организаций производится по спе­ циальному ссудному счету путем оплаты с этого счета расчет­ ных документов за товары (включая стоимость тары и транс­ портных расходов). Выручка торговых организаций от реализа­ ции товаров зачисляется непосредственно на их специальные ссудные счета в погашение ссуд байка и для долевого участия собственными оборотными средствами в новой оплате товаров.

Кредит банка находится в обороте у торговой организации •с момента оплаты поступающих товаров до их реализации, т. е. участвует во всем кругообороте средств организации, в связи с чем эта форма кредитования называется кредитованием по товарообороту. Такой порядок предоставления кредита имеет ряд преимуществ: улучшаются расчеты с поставщиками това­ ров, поскольку оплата расчетных документов производится со специального ссудного счета независимо от величины выручки,

как выручка обращается непосредственно на погашение задол­ женности по ссудам; создаются условия для осуществления контроля в процессе кредитования за выполнением планов то­ варооборота и оборачиваемостью товаров, а также для аккуму­ ляции временно свободных средств и экономии кредита; значи­

бождаются от необходимости оформлять каждую отдельную ссуду, что очень важно при ежедневных операциях.

В момент оплаты со специального ссудного счета расчетных документов за товары учреждение банка не контролирует уча­ стие торговой организации собственными средствами. Этот кон­ троль осуществляется один раз в месяц по данным отчетного баланса при проверке обеспеченности кредита оплаченными то­ варными запасами сверх установленного норматива собствен­ ных оборотных средств.

Торговая организация должна постоянно участвовать соб­ ственными оборотными средствами в источниках покрытия то­ варных запасов в сумме .установленного норматива. При таком порядке формирования источников средств создаются благо­ приятные условия для увеличения закупок товаров и перевы­ полнения плана товарооборота, так как на всю сумму оплачен­ ных товаров сверх норматива собственных оборотных средств предоставляется кредит банка. В то же время в случае сниже­ ния по каким-либо причинам поступления товаров или ускоре­ ния их оборачиваемости, в связи с чем остатки товаров умень­ шаются, соответственно сокращается кредит банка, а собствен­ ные оборотные средства продолжают участвовать в покрытии товарных запасов в установленной сумме. Этим обеспечивается контроль банка за целевым использованием собственных обо ротных средств и одновременно достигается экономия кредита,

и зачислением выручки производятся и другие операции: опла­ чиваются расчетные документы за сырье и материалы для не­ хозрасчетных предприятий общественного питания и производ­ ственных предприятий, входящих в состав торговой организа­ ции; выдаются наличные деньги для расчетов с колхозниками и другими гражданами при осуществлении в установленном по­ рядке закупки у них сельскохозяйственных продуктов; оплачи­ ваются платежные поручения торговых организаций на пере­ числение средств в погашение кредиторской задолженности по товарным операциям.

В связи с тем, что на специальный ссудный счет торговой организации направляется вся сумма поступившей в банк вы­ ручки, содержащаяся в ней разница между покупной и рознич­ ной ценой (торговая скидка или накидка в пользу розничной торговой организации либо оптово-сбытовая скидка — по опто­ вым организациям) перечисляется затем на расчетный счет тор­ говой организации для покрытия торговых и других расходов. Термин «торговая скидка» означает предоставляемую постав­ щиком скидку с розничной цены в пользу розничной торговой