Файл: Организация и планирование кредита учебник для учет.-кредит. техникумов.pdf

организации для покрытия ее издержек и образования накоп­ лений. Скидки, предоставляемые оптовым организациям, назы­ вают оптово-сбытовыми скидками. По некоторым товарам, не включенным в прейскуранты розничных цен, поставщики ведут расчеты с торговыми организациями по оптовым ценам. На эти цены торговые организации производят накидку в свою пользу.

Для простоты вся выручка, включая полученные скидки (на­ кидки), зачисляется на специальный ссудный счет, а затем с этого счета ежедневно или в сроки, согласованные с торговой организацией, полученные скидки (накидки) перечисляются на расчетный счет. Перечисление производится независимо от со­ стояния расчетов с банком в размере, предусмотренном по пла­ ну, за вычетом расходов по перевозке товаров, которые оплачи­ ваются со специального ссудного счета, а также расходов на­ личными деньгами непосредственно из выручки (на заработную плату и неотложные нужды), поскольку на эту сумму сокра­ щается поступление выручки на специальный ссудный счет.

Так, если торговой организации установлен план товарообо­

(50—5—7), поступающие в составе общей выручки на специаль­ ный ссудный счет, в дальнейшем перечисляются на расчетный счет. При наличии в квартале 64 рабочих дней на расчетный счет следует зачислять ежедневно 600 руб. (38 тыс. руб. :64).

нове которого производятся перечисления средств со специаль­ ного ссудного счета на расчетный счет.

У оптовых торговых организаций, являющихся плательщи­ ками налога с оборота, на специальный ссудный счет в составе выручки поступает также налог с оборота по реализованным товарам. В связи с этим платежи в бюджет по налогу совер­ шаются со специальных ссудных счетов независимо от состоя­ ния расчетов указанных организаций с Госбанком, т. е. и при наличии просроченной задолженности по ссудам. Все остальные платежи в бюджет, в том числе и отчисления от прибыли, про­ изводятся с расчетных счетов торговых организаций.

В случае нехватки средств на расчетном счете торговой ор­ ганизации для выплаты заработной платы недостающая сумма, но не более выручки, поступившей на специальный ссудный счет за предыдущий день, может быть перечислена с этого счета на расчетный счет торговой организации. Эта сумма в дальнейшем удерживается из очередных перечислений торговых (оптовых) скидок и накидок на расчетный счет.

5. Регулирование размера задолженности

по специальному ссудному счету

В начале каждого квартала по всем торговым организациям определяются причитающиеся с них по месяцам платежи — в погашение кредита банка и по долевому участию собственными средствами в оплате товаров, именуемые срочными платежами. Суммы срочных платежей устанавливаются в прямом соответ­ ствии с утвержденным торговой организации планом и допол­ нительным заданием по товарообороту на квартал (с распре­ делением по месяцам). У специализированных оптовых органи­ заций государственной торговли, участвующих в расчетах за товары, отгруженные грузоотправителями непосредственно гру­ зополучателям (транзитом), срочные платежи определяются на основе плана товарооборота по складским операциям и по тран­ зитным отгрузкам товаров.

Регулирование задолженности по специальным ссудным сче­ там торговых организаций производится по состоянию на 1-е число каждого месяца и заключается в проверке соответствия фактической реализации товаров за истекший месяц плановому заданию по товарообороту (сумме срочного платежа), а также соответствия задолженности по специальному ссудному счету плановому размеру кредита. Регулирование осуществляется по сведениям торговой организации о выполнении плана и допол­ нительного задания по товарообороту не позднее чем через 3 рабочих дня по окончании месяца. Эти данные в дальнейшем проверяются по отчетным балансам, а также выборочным по­ рядком на месте у торговой организации.

В случае, когда при регулировании задолженности устанав­ ливается перевыполнение торговой организацией плана и допол­ нительного задания по товарообороту в истекшем месяце, что означает превышение поступившей в Госбанк выручки над сроч­ ным платежом, т. е. досрочное погашение кредита, то никаких проводок по специальному ссудному счету банк не производит, а сумма перевыполнения плана и дополнительного задания по товарообороту может быть зачтена при необходимости в сле­ дующих месяцах данного квартала на уменьшение недовнесенных срочных платежей.

При невыполнении торговой организацией плана и дополни­

просроченных ссуд. Таким образом, при регулировании совме­ щается контроль за товарооборотом и товарными запасами, что находит выражение во взыскании задолженности в сумме, соот­ ветствующей сверхнормативным запасам товаров, образовав-

шимся вследствие невыполнения планового задания по товаро­

платежи ко взысканию не предъявляются, поскольку организа­ ция не пользуется излишним кредитом.

Торговые организации должны принимать меры к изыска­ нию товарных ресурсов для обеспечения выполнения плана то­

от превышения фактической задолженности над плановым раз­ мером кредита, т. е. и в том случае, когда она ниже плановой суммы.

Рассмотрим примеры регулирования задолженности по специальному ссудному счету торговой организации за апрель и май. Организация имела следующие показатели по выполнению плана и дополнительного задания но

5.Недовзнос уменьшается на сумму перевыпол­ нения плана и дополнительного задания по товарообороту в предыдущие периоды теку­

и дополнительное задание по товарообороту на 10 тыс. руб., т. е. досрочно погасила кредит на эту сумму, в связи с чем по результатам регулирования на 1 мая никаких проводок по специальному ссудному счету не производи­

2 тыс. руб., т. е. не более превышения задолженности над плановым раз­ мером кредита.

Сумма недовнесенных платежей, предъявляемая ко взыска­ нию, определяется в розничных ценах, а не по себестоимости. Но это не приводит к излишнему взысканию кредита, поскольку перечисление торговых скидок (накидок) на расчетный счет производится, как правило, в абсолютной сумме, предусмотрен­ ной по плану, в том числе и по невыполненному объему товаро­ оборота. Поэтому исчисление недовзноса платежей в розничных ценах позволяет взыскать сумму излишне зачисленных на рас­ четный счет торговых скидок. У оптовых организаций недовнесенные платежи исчисляются не в розничных ценах, а в отпуск­ ных ценах без налога с оборота, поскольку взносы в бюджет налога производятся со специального ссудного счета лишь по фактически реализованным товарам.

При осуществлении контроля через сроки ссуд за выполне­ нием плановых заданий по товарообороту в основу принимается квартальное плановое задание. По окончании квартала расчеты по срочным платежам начинаются заново (после получения квартального баланса и приведения задолженности в соответ­ ствие с обеспечением). Перевыполнение или невыполнение пла­ на и дополнительного задания по товарообороту за истекший квартал не засчитывается при определении суммы платежей в следующем квартале. Такой порядок расчетов по ссудам с тор­ говыми организациями обеспечивает увязку между объемом то­ варооборота, учтенным в кассовом плане Госбанка на соответ­ ствующий квартал, и суммой платежей по ссудам в данном

во внимание недовзнос выручки в погашение задолженности, имевшийся в прошлом квартале.