Файл: Отчет о прохождении производственной практики (по профилю специальности) Наименование профессионального модуля.docx
Добавлен: 11.04.2024
Просмотров: 64
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1.2 Организационная структура и штатная численность ИП Копань Е.Н.
1.3 Учетная политика ИП Копань Е.Н.
2 Система налогооблажения ИП Копань Е.Н.
2.1 Характеристика системы налогообложения
2.2 Порядок определения налогооблагаемой базы и начисление налога за отчетные периоды в Мурманске
3 Налог на доходы физических лиц
3.1. Порядок определения налогооблагаемой базы и начисление налога за налоговый период.
4.2 Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов
, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.
Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.
Работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя». Также под взносы не попадают суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, взносы не начисляются на суммы, выплаченные при аренде личного автомобиля сотрудника). Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда). Взносы в ФСС на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.
Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ). Но также ИП должны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ):
В 2019 году перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ.
Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этот вид страховых взносов ИП, по общему правилу, не платят (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие по болезни за счет средств ФСС.
Страховые взносы «на травматизм» индивидуальные предприниматели не уплачивают совсем. Уплата этого вида страховых взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.
Пенсионный взнос – является обязательным страхованием в 2019 году для всех видов предпринимателей. Данное страхование составляет 22%, так же, как и в прошлом году.
Медицинский взнос – также считается обязательным страхованием в текущем году для всех предпринимателей. Платеж составляет 5,1%, как и в 2018 году.
Социальный взнос – данный вид выплат является добровольным, и уплачивается по желанию предпринимателя. Для данного страхования процентное соотношение составляет 2.9%
Рисунок 2 – Основные тарифы страховых взносов в 2019 году
Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета рекомендован счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов3. К счету 69 откройте субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию» - для учета расчетов по взносам в ФСС России;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по взносам в ПФР;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования.
К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка. Так, для раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по «травме» субсчет 69-1 разбейте на два субсчета:
69-1-1 «Расчеты с ФСС России по страховым взносам»;
69-1-2 «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний».
Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета:
69-2-1 «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;
69-2-2 «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии».
Расчеты с федеральным и территориальным фондами обязательного медстрахования проводите на субсчетах, открытых к счету 69-3:
69-3-1 «Расчеты с ФФОМС».
Таблица 6 - Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках ИП Копань Е.Н.
Таким образом, во время прохождения производственной практики мною были достигнуты цели практики - овладение видом профессиональной деятельности: Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также овладение соответствующими профессиональными компетенциями и общими компетенциями:
ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней;
ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям;
ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы;
ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.
А также сформировать общие компетенции:
ОК 1.Выбирать способы решения задач профессиональной деятельности применительно к различным контекстам.
ОК 2.Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для выполнения задач проф. деятельности.
ОК 3.Планировать и реализовать собственное профессиональное и личное развитие.
ОК 4.Работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с коллегами, руководством, клиентами.
ОК 5.Осуществлять устную и письменную коммуникацию на государственном языке Российской Федерации с учетом особенностей социального и культурного контекста.
ОК 6. Проявлять гражданско-патриотическую позицию, демонстрировать осознанное поведение на основе традиционных общечеловеческих ценностей.
ОК 7. Содействовать сохранению окружающей среды, ресурсосбережению, эффективно действовать в чрезвычайных ситуациях.
ОК 9. Использовать информационные технологии в профессиональной деятельности.
В ходе производственной практики затруднений не возникло. Весь период прохождения производственной практики был насыщен различной работой, связанной с оформление расчетами с бюджетом и внебюджетными фондами.
В результате прохождения практики был изучен:
В результате пройденной производственной практики, мною были закреплены теоретические знания, полученные в процессе обучения профессионального модуля и получен практический опыт по проведению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
1. Гражданский Кодекс (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (действующая редакция от 17.07.2014) // Российская газета. № 23 от 06.02.1996; № 24 от 07.02.1996; № 25 от 08.02.1996; № 27 от 10.02.1996
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете".
3. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404).
4. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".
5. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".
6. "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (утв. Минфином РФ 30.08.1993 N 104)
7. "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11751).
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
9. Кудрявцев Е.М., Симакова Н.Е. Экономика предприятий стройиндустрии: учебное пособие / Е. М. Кудрявцев, Н. Е. Симакова − Санкт-Петербург, Издательство Ассоциации , 2014 г. - 254 с.
10. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие/ Ю.А. Бабаев, А. М. Петров – М.: Проспект, 2012. – 240 с.
11. Кеворкова, Ж.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Учебное пособие/ Кеворкова, Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А – М.: Кнорус, 2013. – 592 с.
Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.
Работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя». Также под взносы не попадают суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, взносы не начисляются на суммы, выплаченные при аренде личного автомобиля сотрудника). Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда). Взносы в ФСС на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.
Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ). Но также ИП должны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ):
-
на пенсионное страхование; -
на медицинское страхование.
В 2019 году перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ.
Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этот вид страховых взносов ИП, по общему правилу, не платят (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие по болезни за счет средств ФСС.
Страховые взносы «на травматизм» индивидуальные предприниматели не уплачивают совсем. Уплата этого вида страховых взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.
Пенсионный взнос – является обязательным страхованием в 2019 году для всех видов предпринимателей. Данное страхование составляет 22%, так же, как и в прошлом году.
Медицинский взнос – также считается обязательным страхованием в текущем году для всех предпринимателей. Платеж составляет 5,1%, как и в 2018 году.
Социальный взнос – данный вид выплат является добровольным, и уплачивается по желанию предпринимателя. Для данного страхования процентное соотношение составляет 2.9%
Рисунок 2 – Основные тарифы страховых взносов в 2019 году
4.2 Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов
Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета рекомендован счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов3. К счету 69 откройте субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию» - для учета расчетов по взносам в ФСС России;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по взносам в ПФР;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования.
К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка. Так, для раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по «травме» субсчет 69-1 разбейте на два субсчета:
69-1-1 «Расчеты с ФСС России по страховым взносам»;
69-1-2 «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний».
Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета:
69-2-1 «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;
69-2-2 «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии».
Расчеты с федеральным и территориальным фондами обязательного медстрахования проводите на субсчетах, открытых к счету 69-3:
69-3-1 «Расчеты с ФФОМС».
Таблица 6 - Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках ИП Копань Е.Н.
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 20, 25, 26, 44 | 70 | 267 800,00 | Сотрудникам предприятия начислена заработная плата | Зарплатная ведомость |
| 20, 25, 26, 44 | 69-1/1 | 7 766,20 | На фонд заработной платы начислены взносы социального страхования 267 800,00 * 2,9% = 7 766,20 руб. | Зарплатная ведомость |
| 20, 25, 26, 44 | 69-2 | 58 916,00 | На фонд заработной платы начислены пенсионные взносы 267 800,00 * 22% = 58 916,00 руб. | Зарплатная ведомость |
| 20, 25, 26, 44 | 69-3 | 13 657,80 | На фонд заработной платы начислены взносы по обязательному медицинскому страхованию 267 800,00 * 5,1% = 13 657,80 руб. | Зарплатная ведомость |
| 20, 25, 26, 44 | 69-1/2 | 535,60 | На фонд заработной платы начислены взносы от несчастных случаев 267 800,00 * 0,2% = 535,60 руб. | Зарплатная ведомость |
| 69-1/1 | 51 (50) | 7 766,20 | Произведена оплата взносов социального страхования | Платежное поручение, банковская выписка |
| 69-2 | 51 (50) | 58 916,00 | Произведена оплата пенсионных взносов | Платежное поручение, банковская выписка |
| 69-3 | 51 (50) | 13 657,80 | Произведена оплата взносов по обязательному медицинскому страхованию | Платежное поручение, банковская выписка |
| 69-1/2 | 51 (50) | 535,60 | Произведена оплата взносов от несчастных случаев | Платежное поручение, банковская выписка |
Заключение
Таким образом, во время прохождения производственной практики мною были достигнуты цели практики - овладение видом профессиональной деятельности: Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также овладение соответствующими профессиональными компетенциями и общими компетенциями:
ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней;
ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям;
ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы;
ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.
А также сформировать общие компетенции:
ОК 1.Выбирать способы решения задач профессиональной деятельности применительно к различным контекстам.
ОК 2.Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для выполнения задач проф. деятельности.
ОК 3.Планировать и реализовать собственное профессиональное и личное развитие.
ОК 4.Работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с коллегами, руководством, клиентами.
ОК 5.Осуществлять устную и письменную коммуникацию на государственном языке Российской Федерации с учетом особенностей социального и культурного контекста.
ОК 6. Проявлять гражданско-патриотическую позицию, демонстрировать осознанное поведение на основе традиционных общечеловеческих ценностей.
ОК 7. Содействовать сохранению окружающей среды, ресурсосбережению, эффективно действовать в чрезвычайных ситуациях.
ОК 9. Использовать информационные технологии в профессиональной деятельности.
В ходе производственной практики затруднений не возникло. Весь период прохождения производственной практики был насыщен различной работой, связанной с оформление расчетами с бюджетом и внебюджетными фондами.
В результате прохождения практики был изучен:
-
порядок определения налогооблагаемой базы и начисление налога за отчетные периоды (ЕНВД); -
действующие региональные нормативно-законодательные акты; -
порядок определения налогооблагаемой базы и начисление налога за налоговый период (НДФЛ); -
порядок определения налогооблагаемой базы и начисление страховых взносов за отчетные периоды или расчетный период по страховым взносам в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
В результате пройденной производственной практики, мною были закреплены теоретические знания, полученные в процессе обучения профессионального модуля и получен практический опыт по проведению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Список используемых источников
1. Гражданский Кодекс (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (действующая редакция от 17.07.2014) // Российская газета. № 23 от 06.02.1996; № 24 от 07.02.1996; № 25 от 08.02.1996; № 27 от 10.02.1996
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете".
3. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404).
4. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".
5. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".
6. "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (утв. Минфином РФ 30.08.1993 N 104)
7. "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11751).
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
9. Кудрявцев Е.М., Симакова Н.Е. Экономика предприятий стройиндустрии: учебное пособие / Е. М. Кудрявцев, Н. Е. Симакова − Санкт-Петербург, Издательство Ассоциации , 2014 г. - 254 с.
10. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие/ Ю.А. Бабаев, А. М. Петров – М.: Проспект, 2012. – 240 с.
11. Кеворкова, Ж.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Учебное пособие/ Кеворкова, Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А – М.: Кнорус, 2013. – 592 с.
Приложения