Файл: Отчет по производственной практике (по профилю специальности) пм. 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности.docx
Добавлен: 24.04.2024
Просмотров: 32
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
ЧОУ ВПО «ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА
(г. Казань)»
КОЛЛЕДЖ
ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
(ПО ПРОФИЛЮ СПЕЦИАЛЬНОСТИ)
ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»
Специальность СПО 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Выполнил:
студент
очной формы обучения
курс 3
гр. 411/ 9
Проверил:
____________________
(должность)
____________________
(ФИО)
Казань 2014
С
одержание1.1.Формирование статей баланса 8
1.2. Формирование статей отчета о финансовых результатах 27
1.3. Формирование прочих видов отчетности 33
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения 36
2.Основы анализа бухгалтерской отчетности ООО «Аркадия» 38
Приложение 1 50
бухгалтер 66
Петрова 66
должность 66
фамилия, имя, отчество 66
кассир 66
Петрова 66
должность 66
фамилия, имя, отчество 66
по состоянию на « 66
20 66
» 66
ноября 66
г. 66
Бухгалтер 67
подпись 67
расшифровка подписи 67
Материально ответственное (ые) лицо (а) 67
должность 67
подпись 67
расшифровка подписи 67
Обороты за Март 13 70
БУ 70
2 066 366,00 70
70
21 989 132,17 70
21 576 814,98 70
2 478 683,19 70
70
Кол. 70
667,000 70
70
2 656,000 70
2 464,000 70
859,000 70
70
Обороты за Июнь 13 70
БУ 70
2 478 683,19 70
70
26 380 009,00 70
19 706 701,00 70
9 151 991,19 70
70
Кол. 70
859,000 70
70
5 706,000 70
4 312,000 70
2 253,000 70
70
Обороты за Июль 13 70
БУ 70
9 151 991,19 70
70
52 115 729,00 70
70
61 267 720,19 70
70
Кол. 70
2 253,000 70
70
13 515,000 70
70
15 768,000 70
70
Обороты за Август 13 70
БУ 70
61 267 720,19 70
70
70
51 613 831,00 70
9 653 889,19 70
70
Кол. 70
15 768,000 70
70
70
13 366,000 70
2 402,000 70
70
Обороты за Сентябрь 13 70
БУ 70
9 653 889,19 70
70
24 791 981,57 70
24 367 096,59 70
10 078 774,17 70
70
Кол. 70
2 402,000 70
70
237 711,000 70
234 524,000 70
5 589,000 70
70
Обороты за Октябрь 13 70
БУ 70
10 078 774,17 70
70
27 697 179,30 70
24 917 482,89 70
12 858 470,58 70
70
Кол. 70
5 589,000 70
70
22 805,000 70
13 993,000 70
14 401,000 70
70
Обороты за Ноябрь 13 70
БУ 70
12 858 470,58 70
70
33 796 132,58 70
18 900 903,16 70
27 753 700,00 70
70
Кол. 70
14 401,000 70
70
15 366,000 70
5 803,000 70
23 964,000 70
70
Обороты за Декабрь 13 71
БУ 71
27 753 700,00 71
71
45 169 184,94 71
55 803 711,99 71
17 119 172,95 71
71
Кол. 71
23 964,000 71
71
105 687,000 71
112 526,000 71
17 125,000 71
71
Обороты за Январь 13 75
75
2 131 560,00 75
75
23 000 000,00 75
75
25 131 560,00 75
Обороты за Март 13 75
75
25 131 560,00 75
83 170 068,86 75
58 170 068,86 75
75
131 560,00 75
Обороты за Май 13 75
75
131 560,00 75
75
40 205 000,00 75
75
40 336 560,00 75
Обороты за Июнь 13 75
75
40 336 560,00 75
71 261 928,22 75
35 630 964,11 75
75
4 705 595,89 75
Обороты за Август 13 75
75
4 705 595,89 75
164 659 748,80 75
164 659 748,80 75
75
4 705 595,89 75
Обороты за Сентябрь 13 75
75
4 705 595,89 75
77 224 987,11 75
77 143 138,49 75
75
4 623 747,27 75
Обороты за Октябрь 13 75
75
4 623 747,27 75
74 083 200,96 75
73 683 621,62 75
75
4 224 167,93 75
Обороты за Ноябрь 13 75
75
4 224 167,93 75
41 290 197,01 75
41 260 307,93 75
75
4 194 278,85 75
Обороты за Декабрь 13 75
75
4 194 278,85 75
129 948 695,68 75
129 943 231,41 75
75
4 188 814,58 75
Наличие и движение основных средств 94
1.1.Формирование статей баланса
Характеристика имущественной статьи баланса «Основные средства»
по состоянию на31 марта 2013 год
| №.№ | Содержание | Расшифровка показателей |
| 1 | Наименование | Основные средства предприятия формируются на основании данных бухгалтерского учета по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» |
| 2 | Определение | Основные средства – это активы, предназначенные для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации), В бухгалтерском учете основными средствами признается имущество, предназначенное в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Кроме того, имущество, признаваемое основным средством, не должно быть предназначено для перепродажи и должно быть способным приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 4 ПБУ 6/01). Стоимостного критерия для отнесения имущества к объектам основных средств в бухгалтерском учете нет. В бухгалтерском учете стоимость объектов основных средств (за некоторыми исключениями) погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, определяемого организацией. |
| 3 | Где отражается в балансе | Находит свое отражение в активе баланса, в разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1150 «Основные средства» |
| 4 | Состав имущества: | Стоимость основных средств предприятия ( первоначальная стоимость за минусом начисленной амортизации по основным средствам) |
| 5 | Наименование имущества с суммами, по данным организации (не менее 5-6 наименований) | Первоначальная стоимость оргтехники 113382 руб. Амортизация по оргтехнике 39836 Первоначальная стоимость офисной мебели 136084 руб. Амортизация по офисной мебели 45628 Были приобретены компьютеры ( 3 шт.), принтер сканер копир ( 3 шт.)., а также была приобретены офисная мебель ( столы, стулья, кресло, шкаф). |
| 6 | Источники приобретения в организацию: | Поступления от поставщиков и подрядчиков, подотчетных лиц |
| 7 | Направления выбытия (списания) | Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи и порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях. |
| 8 | Первичная документация по поступлению имущества (перечислить) | Договор купли-продажи, акт приема-передачи ОС-1, счет-фактура , счет на оплату, товарно-транспортная накладная, инвентарная карточка, технический паспорт |
| 9 | Первичная документация по выбытию имущества (перечислить) | Акт на списание ОС-4 |
| 10 | Бухгалтерский счет (счета) для учета имущества, его характеристика (активный, пассивный, где остатки, движение) | Счет 01 «Основные средства» активный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации. По дебету счета отражается поступление основных средств организации по первоначальной стоимости. По кредиту счета отражается выбытие основных средств организации. Сальдо дебетовое. Сальдо на начало показывает остаток основных средств на начало периода по первоначальной стоимости. Сальдо на конец показывает остаток основных средств на конец периода по первоначальной стоимости. Счет 02 «Амортизация основных средств » пассивный ,предназначен для обобщения информации о начисленной амортизации по основным средствам предприятия организациях. По кредиту счета 02 " Амортизация основных средств " отражается сумма начисленной амортизации по основным средствам организации. По дебету счета 02 " Амортизация основных средств " отражается списание суммы амортизации по выбывшим основным средствам организации. Сальдо кредитовое. Сальдо на начало, показывает остаток начисленной амортизации по основным средствам на начало периода. Сальдо на конец, показывает остаток начисленной амортизации на конец периода. |
| 11 | Основные бухгалтерские записи по поступлению | Д 01 К 08 Д 44 К 02 Д 26 К 02 |
| 12 | Основные бухгалтерские записи по выбытию | Д 01 К 01 Д 91-2 К 01 Д 02 К 01 |
| 13 | Направления аналитического учета | Инвентарная карточка Оборотно-сальдовая ведомость |
| 14 | Технология обработки учетной информации по данному участку (какая программа) | 1С:Предприятие 8.2 |
| 15 | Формирование показателей баланса по данной статье | Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» минус Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств» |
Таблица 5
Операции по поступлению основных средств ООО «Аркадия» за 2013 год
| Операции по поступлению№ дата | Содержание операции | Корреспонденция счетов (номер и название счета) | Сумма | Первичный документ | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 23.03.2013 | Поступление объекта основного средства | 08 | 60 | 29274 | Акт приема передачи основного средства, договор купли-продажи |
| Начислен НДС | 19 | 60 | 5269 | Счет фактура | |
| Оплачен объект основного средства | 60 | 51 | 34543 | Платежное опручение, выписка банка | |
| 24.03.2013 | Введен в эксплуатацию объект основных средств | 01 | 08 | 29274 | Акт ОС 6 |
Таблица 6
Операции по начисления амортизации основных средств ООО «Аркадия» за 2013 год
| № дата | Содержание операции | Корреспонденция счетов (номер и название счета) | Сумма | Первичный документ | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 24.04.2013 | Начислена амортизация основных средств | 44 «Расходы по продаже» | 02»Амортизация основных средств» | 813 | Справка бухгалтерии |
Характеристика имущественной статьи баланса «Дебиторская задолженность»
по состоянию на31 марта 2013 год
| №.№ | Содержание | Расшифровка показателей |
| 1 | Наименование имущества | Дебиторская задолженность - поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные"; - покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; - налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"; - внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; - подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; - работников фирмы по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; - учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями"; - по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". |
| 2 | Определение имущества | Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. |
| 3 | Где отражается в балансе | Находит свое отражение в активе баланса, в разделе II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в этой строке баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" (п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99). |
| 4 | Состав имущества: | Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 5 | Наименование имущества с суммами, по данным организации | Строка 12302 «Бухгалтерского баланса» ООО «Аркадия» на 31 декабря 2013 года формируется из дебетового оборота по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 97 011 рубля на 31 декабря 2013 года. Строка 12301 ООО «Аркадия» на 31 декабря 2013 года формируется из дебетового оборота по счетам 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ,60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по субсчету 60-2 «Авансы выданные» на сумму 1839237 рублей. Таким образом, общая сумма дебиторской задолженности ООО «Аркадия» на 31 декабря 2013 года составляет 1936 тыс. руб. |
| 6 | Источники приобретения имущества в организацию: | Приобретение у поставщиков авансы выданные Реализация имущества |
| 7 | Направления выбытия (списания) имущества | Погашение авансов, поступление выручки |
| 8 | Первичная документация по поступлению имущества (перечислить) | счет фактура, счета на оплату, платежное поручение, банковская выписка |
| 9 | Первичная документация по выбытию имущества (перечислить) | счет фактура, счета на оплату, платежное поручение, банковская выписка |
| 10 | Бухгалтерский счет (счета) для учета имущества, его характеристика (активный, пассивный, где остатки, движение) | Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» активно-пассивный предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. На счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям: к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен, либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены; к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство; к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов; по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". |
| 11 | Основные бухгалтерские записи по поступлению имущества | Д 62 К 90-1 Д 62 К 91-1 Д 44 К 76 |
| 12 | Основные бухгалтерские записи по выбытию имущества | Д 76 К 51 Д 51 К 62 |
| 13 | Направления аналитического учета | Аналитический учет ведется отдельно по каждому дебитору и кредитору в карточках по счетам 62, 76. Оборотно-сальдовая ведомость |
| 14 | Технология обработки учетной информации по данному участку (какая программа) | 1С: Предприятие 8.2 |
| 15 | Формировании показателей баланса по данному виду имущества | дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" (п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99). |