Файл: Цель данной работы заключается в анализе системы бухгалтерского учета в медицинском учреждении Основной задачей.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 24.04.2024
Просмотров: 11
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
На субсчете 140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия» (по строке 0650) ОКЦ отражаются объемы финансирования, полученного от главного распорядителя и распорядителя средств бюджета.
На конец года финансирование увеличилось на 7063240 рублей и структуре баланса составило на начало года 78,61 % и конец периода 77,98 %.
На субсчете 241 «Средства на содержание и развитие материально-технической базы» (по строке 0680) показывается остаток средств, направленный из прибыли по финансовым результатам за квартал на содержание и развитие материально-технической базы, объектов социальной сферы, на капитальное строительство, на покрытие расходов, связанных с начислением штрафных санкций, пени, доначислением сумм налогов и платежей.
На субсчете 250 «Фонд в основных средствах» (по строке 0690) показывается сумма вложений в фонд основных средств (с учетом износа), находящихся в распоряжении ОКЦ.
На субсчете 251 «Фонд в нематериальных активах» (по строке 0700) показывается сумма равная стоимости нематериальных активов, находящихся в распоряжении ОКЦ.
На субсчете 260 «Фонд в малоценных предметах» (по строке 0710) показывается сумма, равная стоимости малоценных предметов, находящихся в распоряжении ОКЦ.
На субсчете 270 «Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия» (по строке 0720) на отчетную дату показываются суммы, поступившие от других органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и физических лиц; средства, поступившие учреждениям в соответствии с законодательствами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации на цели, связанные с выполнением их основной деятельности.
На субсчете 020 «Износ основных средств» (по строке 0760) показывается общая сумма износа объектов основных средств.
По фондам и средствам целевого назначения в ОКЦ выявлено значительное увеличение – 7063240 рублей. Это связано, в основном, увеличением фондов в связи с приобретением учреждением в 2013г. основных средств, малоценных предметов и материалов.
Этот раздел в структуре баланса занимает первое место – 77,98 % на конец года.
Суммы расчетов учреждения в пассиве баланса составили 21,4 и 22,02 % на начало и конец года соответственно.
В активе баланса показывается дебиторская задолженность. Это значит, что учреждение может получить на сумму такой задолженности материальные ценности или денежные средства. Для анализа дебиторской задолженности составим таблицу 4.
Таблица 4
Состав и структура дебиторской задолженности
| Дебиторская задолженность | На 01.01.2017 | На 01.01.2018 | Удельный вес % | Изменение | ||
| На 01.01.17 | На 01.01.18 | Сумма в рублях | Уд. Вес, % | |||
| Расчеты с подотчетными лицами (160) | 122500 | 39384 | 2,35 | 0,77 | -83116 | -1,58 |
| Расчеты по недостачам (170) | 6575 | 5855 | 0,13 | 0,11 | -720 | -0,02 |
| Расчеты по спец. видам платежей (172) | 157839 | 189254 | 3,03 | 3,7 | +31415 | +0,67 |
| Расчеты по платежам в бюджет (173) | - | 6167 | - | 0,12 | +6167 | +0,12 |
| Расчеты с проч. дебиторами и кредиторами (178) | 4897908 | 4736913 | 94,16 | 92,6 | -160995 | -1,58 |
| Расчеты по исполнит.и др.документам, прочие расчеты (183-187) | - | 109 | - | - | +109 | - |
| Расчеты с ФСС РФ (193) | 16815 | 139114 | 0,32 | 2,72 | +122299 | +2,4 |
| Всего дебиторская задолженность | 5201637 | 5116796 | 100 | 100 | -84841 | - |
Как видно из таблицы 4. в течение года произошло уменьшение суммы дебиторской задолженности на 84841 рублей, которая снизилась за счет уменьшения суммы расчетов с прочими дебиторами. Основную долю в структуре дебиторской задолженности, а именно 94,16 % на начало года и 92,6% на конец года занимают расчеты с прочими дебиторами. Дебиторская задолженность увеличилась по расчету с фондом социального страхования на 122299 рублей и в структуре дебиторской задолженности такие средства составляют 0,32 % на начало года и 2,72 % на конец года соответственно.
Как следует из данных баланса ОКЦ по строке 010 раздела 1 «Основные средства» стоимость основных средств на начало года составляла 145811624 рубля, а на конец отчетного года – 152449139 рублей. Увеличение суммы основных средств произошло за счет приобретения оборудования и ввода в эксплуатацию.
По строке 030 этого же раздела «Нематериальные активы» стоимость нематериальных активов возросла с 17769 рублей на начало года до 63207 рублей на конец года.
По строке 070 раздела 2 «Материальные запасы» стоимость продуктов питания снизилась с 1827422 рубля до 1811545 рубля на конец года.
В разделе 3 «Малоценные предметы» показываются все принадлежащие учреждению МБП, включая и находящиеся на складе, по стоимости их приобретения.
Малоценные предметы по строке 080 баланса возросли с 3074873 рубля на начало года до 3565544 рубля на конец года, и стоимость белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви, отраженной по строке 090 баланса также увеличилась с 1790223 рубля до 2093787 рублей.
На субсчетах раздела 5 «Средства учреждений» отражаются перечисленные средства по бюджету, денежные средства на текущих, расчетных счетах в банке и кассе, аккредитивы, лимитированные чековые книжки и прочие денежные документы, финансовые вложения.
Остаток денежных средств на текущем счете по федеральному бюджету на расходы учреждения отраженный по строке 140 на конец года составил 501 рубль. Эта сумма отражается и по строке 980 графы «Справки о движении сумм финансирования из бюджета» и по строке 880 графы 9 «Отчета об исполнении сметы расходов бюджетной организации».
По строке 170 показываются остатки целевых средств и безвозмездных поступлений. На начало года они оставили 23561рубль, а на конец года – 123894 рубля.
По строке 180 показываются остатки средств, полученные от предпринимательской деятельности. На начало года они составили 24392 рубля, а на конец года эта сумма уменьшилась и стала равна нулю. Также сумма остатка денежных средств по строке 200, полученных от государственных внебюджетных фондов снизилась с 1000000 рубля до 112491 рубля на конец года.
По строке 210 отражаются остатки средств в иностранной валюте. На начало года они составили 22316 рублей. На конец года данные по этой строке отсутствуют, т.е. равны нулю.
По строке 220 «Касса» показываются остаток наличных денежных средств в кассе учреждения. На начало года они составили 27 рублей, а на конец года – 1683 рубля.
Сумма, отраженная по строке 230 «Прочие средства», на начало и конец года не изменилась и составила 273 рубля.
Следует отметить особо, что в разделе 6 «Расчеты» актива и в разделе 3 «Расчеты» пассива баланса все незаконченные к концу года расчеты показываются в балансе раздельно: в активе – дебиторская задолженность, а в пассиве- кредиторская задолженность.
По строке 290 «Расчеты с подотчетными лицами» актива баланса произошло снижение суммы дебиторской задолженности подотчетных лиц по выданным им авансам с122500 рублей до 39384 рубля, а в пассиве баланса по строке 800 - кредиторская задолженность увеличилась с 807837 рублей до 1108727 рубля.
В разделе 6 по строке 300 «Расчеты по недостачам» сумма с начала года снизилась с 6575 рублей по 5855 рубля за счет удержания денежных средств с виновных лиц в установленном порядке.
По строке 320 «Расчеты по специальным видам платежей» актива баланса дебиторская задолженность увеличилась с 157839 рублей до 189254 рубля, а в пассиве по строке 810 – кредиторская задолженность снизилась, за счет погашения суммы работниками за питание.
По строке 330 «Расчеты по платежам в бюджет» актива баланса составили сумму долга за бюджетом в размере 6167 рублей, а по строке 820 пассива баланса кредиторская задолженность увеличилась с 412986 рублей по 555497 рублей.
По строке 350 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторам» сумма дебиторской задолженности снизилась с 4897908 рублей по 4736913 рубля, и по строке 860 пассива баланса отражена сумма кредиторской задолженности предприятиям и организациям за выполненные работы, оказанные услуги. Сумма кредиторской задолженности уменьшилась с начала года от 11728329 рублей до 9849316 рублей и составила 1879013 рублей.
По строке 890 «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям» пассива баланса кредиторская задолженность снизилась от 2498116 рублей до 284030 рубля и в активе баланса по строке 360 на конец года дебиторская задолженность составила 109 рублей.
Сумма, отраженная по строке 390, показала задолженность Фонда социального страхования на начало 16815 рублей, а на конец года задолженность увеличилась и составила 139114 рубля, а в пассиве баланса по строке 930 отражена сумма долга за ОКЦ, которая составила на начало года 3091 рубль и на конец года произошло снижение до 2162 рубля.
В разделе 7 «Расходы» мы видим увеличение суммы по строке 430 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия» с 34234668 рублей на начало года на 38313626 рубля на конец года. По этой строке показываются данные по фактически произведенным расходам на содержание учреждений и другие мероприятия за счет бюджетного финансирования. Расходование бюджетных средств производится в строгом соответствии с утвержденными сметами расходов.
Сумма актива баланса на начало года составила 193028786 рублей, а на конец года 203651244 рубля.
В разделе 1 «Финансирование из бюджета» пассива баланса по строке 650 отражена задолженность по финансированию из бюджета на расходы учреждения. На начало года она составляла 1 рубль, а на конец года 501 рубль. Эти данные имеют свое отражение в справке о движении сумм финансирования из бюджета по строке 1210 на начало года и по строке 1360 на конец года.
В разделе 2 «Фонды и средства целевого назначения» пассива баланса по строке 690 показаны данные субсчета 250 «Фонд в основных средствах» (с учетом износа), находящихся в распоряжении учреждения. На начало года она составила 118538662 рубля и на конец года 81476555 рублей.
Далее по строке 700 на субсчете 251 «Фонд в нематериальных активах» показывается сумма, равная стоимости нематериальных активов на начало года 1769 рублей и на конец года 63207 рублей.
По строке 710 на субсчете 260 «Фонд в малоценных предметах» на начало года составил 4865097 рублей и на конец года увеличился до 5659331 рубль.
По строке 720 на субсчете 270 «Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия» с начала года увеличились от 45877 рублей до 187786 рублей на конец года.
По строке 750 на субсчете 274 «Целевые средства, полученные учреждением от государственных внебюджетных фондов» показываются средства, полученные учреждением от региональных отделений Пенсионного фонда РФ на выплату пенсий и пособий; от Фонда обязательного медицинского страхования РФ на медицинское обслуживание населения и другие мероприятия. Произошло снижение с начала года от 1000000 рублей до 444144 рубля.
По строке 760 субсчета 020 «Износ основных средств» показывается общая сумма износа объектов основных средств. Сумма износа увеличилась с начала года от 27272962 рубля до 70972584 рублей.
По строке 850 «Расчеты с депонентами» пассива баланса показывается сумма заработной платы сотрудников, не полученных в срок. Кредиторская задолженность увеличилась с 95241 рубля до 99296 рублей на конец года.
По строке 870 субсчета 180 «Расчеты по оплате труда» отражаются суммы начисленных и невыплаченных: заработной платы; пособий по временной нетрудоспособности, ежемесячных пособий по уходу за ребенком и других пособий, материальной помощи. Произошло снижение кредиторской задолженности от 625601 рубля до 530574 рублей.
По строке 940 субсчета 194 «Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования Российской Федерации» составили на начало периода 2641615 рубля и на конец периода 3583526 рублей. Сумма кредиторской задолженности за отчетный год увеличилась на 941911 рубль.
