Файл: Цель данной работы заключается в анализе системы бухгалтерского учета в медицинском учреждении Основной задачей.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 24.04.2024
Просмотров: 12
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Задолженность ОКЦ перед Пенсионным фондом Российской Федерации за анализируемый период возросла на 383780 рублей по строке 960 субсчета 198 пассива баланса. На начало года сумма составила 22440576 рублей и на конец года 28824356 рублей.
Данные по строке 970 также задолженность ОКЦ перед Фондом занятости РФ в сумме 8348 рублей.
По строке 979 раздела 4 «Доходы, прибыли (убытки)» субсчета 400 на конец года отражена сумма в 1304 рубля, тогда как на начало года она равнялась 24392 рубля. Эта сумма показывает данные субсчета 400 «Доходы отчетного периода», которые в соответствии с действующими положениями остаются в распоряжении ОКЦ и могут расходоваться на определенные цели сверх ассигнований по бюджету.
Сумма пассива баланса на начало года равна 193028786 рублям и на конец года равна 203651244, и полностью совпадает с балансом актива.
Данные отчета о движении средств в основных фондах, малоценных и быстроизнашивающихся предметах (ф. № 5) позволяют установить роль отдельных источников в их обновлении. Кроме средств бюджета источником их пополнения могут выступать специальные средства учреждений, а также безвозмездные поступления от других организаций. Одновременно следует учитывать, что на изменение основных средств в отчетном периоде влияет и их выбытие. Характеристика движения средств учреждения иллюстрируется данными таблицы.
Из данных баланса ОКЦ видно, что остатки основных средств на конец года составили 145811624 рубля и увеличились за год на 6637515 рубля (152449139 – 145811624), или на 4,5% (6637515 : 145811624 * *100). На 794235 рублей (5659331 – 4865096) возросла стоимость малоценных предметов. Основным источником их пополнения служат бюджетные ассигнования, предусмотренные по статьям 12, 14, 15 сметы расходов.
Как видно из таблицы в отчетном году ОКЦ приобрела основных фондов на сумму 7024351 рубль в основном за счет ассигнований из бюджета; на их долю приходится 72,27 % (5076328 : 7024351 * 100).
Одновременно в ОКЦ произошло уменьшение средств в основных фондах. В целом за отчетный период выбыло основных фондов на сумму 1020345 рублей в основном в связи с безвозмездной его передачей другим учреждениям и списанием от ветхости и износа. Такое движение основных фондов закономерно в хозяйственной деятельности и способствует улучшению их состояния и использования.
С целью уточнения затрат на приобретение основных средств за счет средств бюджета данные отчета об их движении по ф. № 5 сопоставляются с фактическими расходами по статьям 12, 14, 15. Следует учитывать, что они могут быть выше в связи с возможностью приобретения части из них за счет расходов по статьям 3, 5, 10 сметы расходов. Наличие расходов по статье 12 отчета об исполнении сметы по специальным средствам (ф. № 4) является подтверждением приобретения основных средств за счет специальных средств учреждения.
2. Документальное оформление движения медицинского инвентаря и медикаментов
Бухгалтерия ОКЦ осуществляет расчет заработной платы, бухгалтерский учет, учет товарно-материальных ценностей, учет основных средств и финансовый анализ деятельности кардиологического центра. ОКЦ оказывает медуслуги на основе оплаты затрат по сводным счетам или за наличный расчет. Оплата медуслуг осуществляется следующим образом.
Схема бухгалтерского документооборота представлена на рис. 2.3.
Рис.3. Схема бухгалтерского документооборота
Бухгалтерский учет в ОКЦ осуществляется по Плану счетов, утвержденному Министерством финансов Российской Федерации (Инструкция № 107н).
Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией в составе десяти человек. Распределение служебных обязанностей в бухгалтерии производится по функциональному признаку, то есть за каждой группой работников закрепляется определенный участок. Структура аппарата бухгалтерии приведена на рисунке 4.
Главный бухгалтер
Зам. главного
бухгалтера
Расчетная группа
Материальная группа
Кассир
Рис. 4. Структура бухгалтерии ОКЦ.
В обязанности расчетной группы входит точный учет личного состава работников, отработанного времени и объема выполняемых работ, правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее, учет расчетов с работниками организации, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ, контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, фонда оплаты и правильное отнесение начислений оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения, и на счета целевых источников.
Должностные обязанности бухгалтера-кассира заключаются в точном, полном и своевременном учете денежных средств в кассе и на счетах в банке и операций по их движению. Бухгалтер-кассир осуществляет контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием, контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, выявлением более рационального использования денежных средств.
Материальная группа отвечает за учет приобретения материальных ценностей, их поступление и расходование, ведет контроль за сохранностью ценностей, выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов, своевременное выявление неиспользуемых материалов, подлежащих реализации, получение точных сведений об остатках, находящихся на складах учреждения. В этой же группе ведется учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, осуществляется правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступление основных средств, их внутреннее перемещение и выбытие, определяются результаты от реализации и прочего выбытия основных средств, контролируется сохранность основных средств.
В обязанности заместителя главного бухгалтера входит учет расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, ведение книги продаж и покупок, своевременное выявление просроченной задолженности по расчетам, учет расчетов с подотчетными лицами.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю учреждения и несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях
Особенностью существующей мемориально-ордерной системы является формирование мемориальных ордеров по ограниченному перечню счетов. Для определения оборотов по счетам, не входящим в этот перечень, необходимо вести по ним дополнительный аналитический учет, что увеличивает общую трудоемкость учета. Еще одна особенность данной формы учета - одновременное отражение в мемориальных ордерах и дебетовых, и кредитовых оборотов счетов. Положительной стороной такого построения мемориального ордера можно считать то , все хозяйственные операции по одному участку учета группируются в одной ведомости, а недостатком- отсутствие едино образности и четкого правила разноски мемориальных ордеров в итоговую накопительную ведомость- книгу "Журнал-Главная". К недостаткам также необходимо отнести значительные структурные различия мемориальных ордеров.
В ОКЦ на счетах материальных запасов учитываются продукты питания, медикаменты и перевязочные средства, хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, топливо горючее и смазочные материалы, прочие материалы, запасные части к машинам и оборудованию.
Материальные запасы отражаются в учете и отчетности по фактической стоимости материальных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических расходов учреждения на их приобретение.
На субсчете 062 «Медикаменты и перевязочные средства» учитываются медикаменты, растворы, сыворотки, спирт, вакцины, кровь и перевязочные средства и т.д. Учет медикаментов и перевязочных средств ведется учреждением в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
Под медикаментами понимаются:
медикаменты – лекарственные средства, сыворотки и вакцины, лекарственное растительное сырье, лечебные минеральные воды, дезинфекционные средства и т.п.;
перевязочные средства – марля, бинты, вата, компрессная клеенка и бумага, алигнин и т.п.;
вспомогательные материалы – бумага вощеная, пергаментная и фильтровальная, бумажные коробки и мешочки, капсулы и облатки, колпачки, пробки, нитки, сигнатуры, этикетки, резиновые обхваты, смола и т.п.;
тара – склянки и банки емкостью свыше 5000 мл, бутыли, бидоны, ящики и другие предметы возвратной тары, стоимость которой не включена в цену приобретенных медикаментов, а показана в оплаченных счетах отдельно.
В аптеке ОКЦ ведется предметно-количественный учет лекарственных средств в книге предметно-количественного учета аптекарских запасов ф. 8-МЗ, страницы которой должны быть пронумерованы и заверены подписью главного бухгалтера ОКЦ. На каждое наименование, фасовку, лекарственную форму, дозировку лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету, открывается отдельная страница.
Основанием для ежедневной записи поступивших в аптеку лекарственных средств служат счета поставщиков, а выданных - накладные (требования), акты или другие документы.
На основании накладных (требований) на отпущенные лекарственные средства
