Файл: Сформулируйте понятие, раскройте структуру и содержание налоговых правоотношений. Дайте классификацию субъектов налоговых правоотношений.docx

Другой функцией служит экономическое стимулирование. Чтобы в бюджет поступали доходы, нужно обеспечивать условия для деловой активности.

Общая характеристика этих платежей предполагает следующие признаки:

• 
  Закон относит вопросы установления этих налогов и сборов на федеральный уровень. Региональные и местные власти не вправе принимать решения, регулирующие администрирование, учет и контроль таких платежей, а также любые иные правила, относящиеся к федеральным налогам. Примерами служит НДС и пошлины;
  
• 
  Законодательство требует установления этих обязательных платежей определенным органом власти. Это может сделать только Государственная Дума. Никакой орган управления (агентство, служба, контроль и др.) не может выполнять функции по установлению налогов и сборов;
  
• 
  Закон регламентирует процесс принятия актов, предусматривающих каждый новый обязательный платеж. Расчет сделан на сохранении единства налоговой системы;
  
• 
  Платежи обязательны к внесению на всей территории РФ. В состав таковых не входят специальные налоговые режимы.
  

48. 
    Раскройте элементы НДФЛ.
    

НДФЛ является прямым налогом. В России НДФЛ отнесен к числу федеральных налогов. Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица:явл налоговыми резидентами РФ;

Получ доходы от ист в РФ и при этом не явл налог резидентами РФ. Объект налогообложения. для налоговыми резидентами РФ-доход, получ налогоплат: от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не явл нал резид РФ, – тол доход от источников в РФ. При опред нал базы учит все доходы налогоп, получ им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на расп которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговым периодом -календарный год. Налоговые вычеты. стандартных налоговых вычетов;социальных налоговых вычетов;имущественных налоговых вычетов;профессиональных налоговых вычетов. Налоговая ставка. Размер налоговой ставки установлен в пределах от 9 до 35 %. Для большинства доходов физических лиц налоговая ставка НДФЛ составляет 13 %.Порядок исчисления налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

---

49. 
    Раскройте содержание налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
    

Дополнительным доходом от добычи углеводородного сырья на участке недр признается расчетная выручка от реализации сырья, добытого на определенном новой главой участке недр, уменьшенная последовательно на величину фактических расходов по добыче и на величину расчетных затрат. Что относится к углеводородам К углеводородному сырью относятся следующие виды добытых полезных ископаемых: нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная; газовый конденсат, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления его на переработку; газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (попутный газ); газ горючий природный, за исключением попутного газа. По освоению участка недр в целях добычи такого сырья относятся следующие виды деятельности: по поиску и оценке месторождений углеводородного сырья, разведке, добыче (извлечению из недр) углеводородного сырья; по транспортировке углеводородного сырья; по подготовке углеводородного сырья - разделение любой смеси в газообразном и (или) жидком состоянии, содержащей углеводородное сырье, на производные смеси, содержащие отдельные виды углеводородного сырья; доведение углеводородного сырья (в том числе на мощностях третьих лиц) до качества, при котором такое сырье признается товаром; по хранению углеводородного сырья; по созданию объектов утилизации (переработки) попутного газа; по сдаче в аренду лицу, оказывающему услуги (выполняющему работы) налогоплательщику, связанные с осуществлением одного или нескольких перечисленных видов деятельности. Объект налогообложения Налог будет касаться четырех типов месторождений. Так, объектом налогообложения признается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр, отвечающем хотя бы одному из следующих требований. 1.Участок недр расположен полностью или частично: в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, Ненецкого автономного округа; севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало Ненецкого автономного округа; в пределах российской части (российского сектора) дна Каспийского моря. 2 Участок недр расположен на территории Российской Федерации и включает запасы углеводородного сырья месторождения, указанного в примечании 8 к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза по состоянию на 1 января 2018 года. Обратите внимание: Федеральный закон от 19.07.2018 г. № 201-ФЗ предусматривает освобождение от вывозных таможенных пошлин отдельных категорий товаров, получаемых при осуществлении деятельности по добыче углеводородного сырья, подпадающих под применение данного налога на дополнительный доход. 3. Участок недр расположен полностью или частично в границах Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа, Республики Коми, в границах, ограниченных прямыми линиями, соединяющими по порядку точки участков недр с установленными географическими координатами (ст. 333.45 НК РФ). При этом к участкам недр устанавливаются требования к степени выработанности запасов нефти. Налоговая база Налоговая база определяется обособленно по каждому участку недр. При этом дополнительный доход от добычи углеводородного сырья или убыток, полученный на одном участке недр, не увеличивает (не уменьшает) налоговую базу для другого участка недр. В статьях 333.47 и 333.48 Налогового кодекса закреплен порядок признания расходов по добыче углеводородов. Расчетная выручка от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, рассчитывается за календарный месяц и определяется по формуле, установленной статьей 333.46 Налогового кодекса. Размер налоговой ставки – 50 %. Налог рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налог не может быть менее суммы минимального налога, рассчитанного в соответствии со статьей 333.55 Налогового кодекса. Отчетность Налоговым периодом признается календарный год. Организации-недропользователи должны представить декларацию по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим годом.

---

Снижены ставки акцизов Кроме того, рассматриваемым законом предусмотрено снижение ставок акцизов с 1 июня по 31 декабря 2018 года: на автомобильный бензин класса 5 с 11 892 до 8213 рублей за тонну; на дизельное топливо с 8258 до 5665 рублей за тонну; на средние дистилляты с 8662 до 6665 рублей за тонну. Также уточняется порядок исчисления НДПИ при добыче газового конденсата и природного газа, и установлен порядок определения коэффициента, характеризующего уровень налогообложения нефти, добываемой на участках недр, в отношении которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

50. 
    Раскройте сущность и значение сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
    

Взимание сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов производится в соответствии с гл. 25.1 НК РФ, относятся федеральным налогам и сборам и обязательны для уплаты на всей территории РФ.

---

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками сборов признаются:

• 
  организации;
  
• 
  физические лица, в том числе индивидуальные предпринимали.
  

Юридические и физические лица признаются налогоплательщиками данных сборов, при условии получения, в установленном порядке, лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира на территории РФ или лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объекты налогообложения.

Объектами налогообложения сборами признаются, установленные п. 1,2 ст. 333.2 и п.1,4,5 ст. 333.3 НК РФ объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующих лицензий. Исчерпывающий перечень млекопитающих для обложения сбором приведен в НК РФ.

Не признаются объектами налогообложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (перечень утверждается Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

Право бесплатного пользования распространяется только на то количество (объем) указанных объектов, которое добывается для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

---

Ставки сборов.

В НК РФ установлены три шкалы ставок сбора для каждой группы объектов налогообложения.

Для каждого вида объектов животного мира существует своя ставка сбора, определенная в абсолютных единицах — рублях за единицу налогооблагаемой базы. Ставки не зависят от места обитания конкретного вида животных и применяются на всей территории РФ. Ставки сборов установлены п. 1 ст. 333.3 НК РФ.

При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира определены в размере 50% ставок, установленных п.1 ст.333.3 НК РФ.

Ставки сбора за объекты животного мира определены в размере 0 руб., если пользование такими объектами осуществляется в целях:

• 
  охраны здоровья населения;
  
• 
  устранения угрозы для жизни человека;
  
• 
  предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных;
  
• 
  регулирования видового состава объектов животного мира или объектов водных биологических ресурсов;
  
• 
  предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания;
  
• 
  воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
  
• 
  изучения запасов и промышленной экспертизы.
  

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключениемморских млекопитающих, установлены п.4 ст.333.3 НК РФ в рублях за 1 тонну. Полный перечень налоговых ставок приведен в гл. 25.1.п.4 ст.333.3 НК РФ.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов- морское млекопитающее, устанавливаются п.5 ст.333.3 НК РФ в рублях за 1 тонну. Полный перечень налоговых ставок приведен в гл. 25.1.п.5 ст.333.3 НК РФ.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, в том числе морских млекопитающих, устанавливаются в размере 0%, если пользование такими объектами осуществляется:

• 
  при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
  
• 
  при рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.
  

Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов, включая морских млекопитающих, для градообразующих и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ, устанавливаются в размере 15% указанных ставок сбора.

---