Понятие учетной политики для целей налогового учета приведено в п. 12 ст. 167 НК РФ. Учетная политика для целей налогообложения утверждается приказом (распоряжением руководителя организации) и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Аудит учетной политики для целей налогового учета включает организационно-технический и методологический разделы.

В рамках организационно-технического раздела анализируются следующие вопросы.

1. Кем осуществляется налоговый учет в организации (ст. 313 НК РФ):

• 
  главным бухгалтером;
  
• 
  бухгалтерской службой;
  
• 
  структурным подразделением и др.
  

2. Как составлены формы первичной учетной документации (ст. 313, 315 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. N 58-ФЗ):

• 
  на основе первичных документов бухгалтерского учета;
  
• 
  на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета.
  

3. Какова технология обработки информации для налогового учета:

• 
  ручная;
  
• 
  автоматизированная;
  

4. Как составлены формы аналитических регистров налогового учета (ст. 314 НК РФ):

• 
  на основе первичных документов бухгалтерского учета;
  
• 
  на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета.
  

5. Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров.

6. Утвержден ли график документооборота.

В рамках методологического раздела проверяется правильность исчисления налога на прибыль и НДС.

При проверке исчисления налога на прибыль анализируются следующие вопросы.

1. Определен ли метод начисления амортизации для объектов основных средств (п. 1 ст. 259 НК РФ в ред. от 6.06.05 г. N 58-ФЗ; п. 10 ст. 259 НК РФ):

• 
  линейным методом;
  
• 
  нелинейным методом;
  
• 
  с применением понижающих коэффициентов;
  
• 
  без применения понижающих коэффициентов.
  

2. Определен ли метод начисления амортизации ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды и повышенной сменности (п. 7 ст. 259 НК РФ).

3. Определен ли порядок признания расходов на ремонт основных средств (ст. 260, 324 НК РФ):

• 
  признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат;
  
• 
  создается резерв на предстоящие расходы по ремонту ОС.
  

4. Определен ли метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров, выполнении работ, оказании услуг (п. 6 ст. 254 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. N 58-ФЗ):

• 
  по себестоимости единицы запасов;
  
• 
  по средней себестоимости;
  
• 
  по себестоимости первых во времени приобретений (ФИФО);
  
• 
  по себестоимости последних во времени приобретений (ЛИФО).
  

---

5. Отражен ли порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции, остатки отгруженной продукции (п. 1 ст. 319 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. N 58-ФЗ).

6. Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации при наличии обособленных подразделений (ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. N 58-ФЗ):

• 
  среднесписочная численность работников;
  
• 
  сумма расходов на оплату труда.
  

7. Определен ли порядок признания доходов и расходов (ст. 271, 272 и 273 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. N 58-ФЗ):

• 
  кассовый метод;
  
• 
  метод начисления.
  

8. Создается ли резерв под обесценение ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность и ведущими налоговый учет по методу начисления (ст. 300 НК РФ).

9. Создается ли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ).

При проверке исчисления НДС анализируются следующие вопросы:

1. Определена ли дата возникновения обязанности по уплате НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).

2. Каков налоговый период уплаты НДС (п. 2 ст. 167 НК РФ):

• 
  календарный месяц;
  
• 
  квартал.
  

3. Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации (п. 2 ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. N 58-ФЗ).

4. Определен ли показатель для расчета сумм НДС, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений (п. 2 ст. 175 НК РФ).

5. Ведется ли в организации раздельный учет НДС (облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности).

6. Определен ли порядок раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности.
3.3. Мониторинг паевого фонда и членов СКПК

Второй раздел учета, который требует мониторинга – это мониторинг правильности формирования паевого фонда Сч. 80. Этот раздел учета должен быть детализирован в разрезе субсчетов:

1. 
   Обязательные паевые взносы членов кооператива
   
2. 
   Дополнительные паевые взносы членов кооператива
   
3. 
   Паи ассоциированных членов
   
4. 
   Приращенные паи членов кооператива
   

При ведении автоматизированного учета с использованием бухгалтерских программ субсчета заменяются на субконто, которые несут смысловую нагрузку субсчетов.

Для мониторинга паевого фонда и членов кооператива необходимо от кооператива запросить реестр пайщиков.

---

Пример реестра пайщиков

№ п/п	Наименование пайщика	Адрес/Юридический адрес	данные		Размер паевого фонда	Общий паевой фонд	Примечание
			О Вступлении	О выбытии
1

Реестр пайщиков кооператива позволяет ревизору сразу (в противном случае ревизор при проведении ревизии придется изучать каждый протокол) проверить параметры соответствия Закону «О сельскохозяйственной кооперации»: пропорция состава кооператива, общий размер паевого фонда на конец месяца. К сожалению, немногие кооперативы ведут реестр пайщиков, поэтому перед ревизионной проверкой следует запросить данный регистр учета. Если в ходе мониторинга запрос реестра имел место, то ревизор может сравнить динамику паевого фонда и качественного состава пайщиков кооператива, что поможет при выражении мнения по данному разделу учета.


3.4. Мониторинг полученных и выданных займов, процентов по ним
Третий раздел учета, который требует мониторинга – это мониторинг займов полученных и процентов по ним Сч. 66, 67. Этот раздел учета должен быть детализирован в разрезе субсчетов:

1. 
   Привлеченные займы
   
2. 
   Проценты по привлеченным займам
   

В данном разделе необходимо проверить начисление процентов, при выплате процентов, начисление подоходного налога, его удержание при выплате физическому лицу и перечисление в бюджет. Если операции выполняются правильно, то мониторинг носит разовый характер.

Четвертый раздел учета, который требует мониторинга – это мониторинг займов выданных и процентов по ним Сч. 58 субсчет «Займы предоставленные членам кооператива». Этот раздел учета должен быть детализирован в разрезе субконто:

1. 
   Договор
   
2. 
   Источники средств
   

Просроченные займы должны учитываться на субсчете займы просроченные.

В связи с тем, что проценты по выданным займам являются основой формирования налоговой базы по налогу на прибыль мониторинг правильности начисления должен охватывать сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет 76.4.

---

В целом система мониторинга должна быть гибкой, в каждом кооперативе проблемы индивидуальны, сам мониторинг как инструмент эффективен только в условиях автоматизации процесса. Только в этом случае результат мониторинга обеспечит надлежащий контроль за деятельностью СКПК, что, в конечном итоге, даст дополнительный толчок их развитию.

---

Раздел 4. Автоматизация учета в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах
Внедрение автоматизации бухгалтерского учета в СКПК осуществляется на базе конфигурации «Учет в микрофинансовых организациях» (далее – «Учет в МФО») построенной на базе типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 7.7». Программа позволяет, кроме учета специфических для МФО операций заемно-сберегательной деятельности, автоматизировать все разделы бухгалтерского учета.

Продукт защищен при помощи программного ключа системы «Катран» и предполагает лицензирование в зависимости от количества используемых рабочих мест. Фрагменты кода вынесены в специальный файл, недоступный для редактирования. Несмотря на это, конфигурация полностью открыта для изменений.

Использование при разработке в качестве основы платформы «1С:Предприятие 7.7» с компонентой «Бухгалтерский учет» и типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 7.7» предоставляет возможность ведения всех разделов учета в кредитных кооперативах и других МФО в единой информационной базе с автоматическим получением баланса и других регламентных отчетов. Программа обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета. Программа позволяет упростить процесс адаптации за счет продуманной внутренней структуры, а также обеспечивает значительную гибкость настройки на особенности конкретной организации без дополнительного конфигурирования.

4.1. Общие объекты системы
Рассмотрим новые объекты конфигурации или объекты типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 7.7», претерпевшие значительные изменения и используемые тем или иным образом во всех сферах деятельности МФО.

Справочник «Контрагенты»

Справочник содержит всю информацию по члену кооператива. Из него можно производить большинство операций как по займам выданным, так и по привлеченным сберегательным займам, выбрав соответствующие закладки.

На закладке «Общие» (рис. 1) содержатся общие сведения о пайщике. Желательно заполнять все реквизиты, так как тем или иным образом все они участвуют при формировании аналитической отчетности. Если в организации существуют участки, то очень важно определить принадлежность того или иного пайщика или к головному офису или к филиалам (реквизит «Зарегистрирован»).

---

Смотрите также файлы

• Фыввфывфывфыйцу1324256432 фыв фыввфывфывфыйцу1324256432 фыв.docx

• Контрольная работа по учебной дисциплине Информационные технологии в профессиональной деятельности.docx

• .rtf

• Все взрослые всегда хотели бы вернуться, ну хотя бы на минуточку, в детство, посидеть за школьной партой, приять участие в какомнибудь розыгрыше, после которого не знаешь, куда спрятаться.docx

• Что такое.docx