Расчет НДФЛ, если договором займа предусмотрены проценты. При рублевом займе материальная выгода равна превышению суммы, начисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России в день получения дохода, над суммой по процентам, установленным договором по формуле (5):

МВзр = Сср - Сд (5),

где МВзр - материальная выгода от займа, полученного в рублях;

Сср - сумма, начисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

Сд- сумма по процентам согласно договору.

Облагаемого дохода у физического лица не будет, если процентная ставка по договору больше или равна 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Моментом образования материальной выгоды является день уплаты процентов по долговым обязательствам. Значит, определяя доход, следует брать ту ставку рефинансирования, которая действует в этот день. Ставка НДФЛ максимальная - 35%.

Если заем получен в иностранной валюте, материальная выгода от экономии на процентах равна превышению суммы, начисленной исходя из 9% годовых, над суммой по процентам, указанным в договоре. Это можно отразить формулой (6):

МВзв = Сп - Сд (6),

где МВзв - материальная выгода от займа, предоставленного в иностранной валюте;

Сп - сумма по процентам, начисленная исходя из 9% годовых;

С д - сумма по процентам согласно договору.

Если заемщик не является налоговым резидентом РФ, его доход от экономии на процентах облагают НДФЛ по ставке 30%, а не 35.

Расчет НДФЛ при беспроцентном займе. По беспроцентному займу в рублях материальная выгода от экономии на процентах представляет собой сумму, рассчитанную исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала на дату получения дохода.

3 Учет и анализ займов и кредитов на примере организации ООО "Геруда"

Характеристика ООО "Геруда"

ООО "Геруда" зарегистрировано в г. Москве 17 июня 2003 года. Зависимых и дочерних предприятий не имеет. Среднесписочная численность - 19 человек. Юридический адрес РФ 108811, город Москва, Московский пос., г. Московский, ул. Хабарова, домовлад 15 стр. 1.

Постановка на учет в ИМНС РФ осуществлена 25 ноября 2015года. Налоговое свидетельство № 004408289 серия 63 от 26 июня 2000 года. ИНН/КПП 7715383058/775101001.

Основной вид деятельности - Производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха (35.30).

Дополнительно организация заявила следующие виды деятельности:

33.12 Ремонт машин и оборудования

33.14 Ремонт электрического оборудования

33.20 Монтаж промышленных машин и оборудования

---

35.12 Передача электроэнергии и технологическое присоединение к распределительным электросетям

35.13 Распределение электроэнергии

35.22 Распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям

35.30.1 Производство пара и горячей воды (тепловой энергии)

35.30.14 Производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными

35.30.2 Передача пара и горячей воды (тепловой энергии)

35.30.3 Распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)

35.30.4 Обеспечение работоспособности котельных

35.30.5 Обеспечение работоспособности тепловых сетей

36.00.1 Забор и очистка воды для питьевых и промышленных нужд

36.00.2 Распределение воды для питьевых и промышленных нужд

37.00 Сбор и обработка сточных вод

43.22 Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха

64.99.1 Вложения в ценные бумаги

68.10.23 Покупка и продажа земельных участков

68.20 Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом

68.31 Деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе

68.32 Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе

Дочерних и зависимых обществ не имеет.

В 2020 году организация получила выручку в сумме 291 млн руб., что на 60,6 млн руб., или на 26,3%, больше, чем годом ранее.

По состоянию на 31 декабря 2020 года совокупные активы организации составляли 182 млн руб. Это на 45,1 млн руб. (на 33%) больше, чем годом ранее.
Чистые активы ООО "ГЕРУДА" по состоянию на 31.12.2020 были отрицательные, минус 43,1 млн руб.

Результатом работы ООО "ГЕРУДА" за 2020 год стал убыток в размере 53,3 млн руб. В 2019 году убыток был на 68,6% меньше.

Организация не применяет специальных режимов налогообложения (находится на общем режиме).

---

Рис.1 Сведения об уплаченных организацией суммах налогов и сборов за 2020 год


3.1 Анализ кредитов ООО «Геруда»

Платежный недостаток	На кон. отчет. периода	-664	344	670	-350	-
	На нач. отчет. периода	-162	919	-419	-338	-
На конец отчетного периода		761	400	1720	387	3268
На начало отчетного периода		365	400	2800	383	3948
ПАССИВ		Наиболее срочные обязательства П1	Краткосрочные пассивы П2	Долго- и средне- срочные активы П3	Постоянные пассивы П4	БАЛАНС
На конец отчетного периода		97	744	2390	37	3268
На начало отчетного периода		203	1319	2381	45	3948
АКТИВ		Наиболее ликвидные активы А1	Быстро реализуемые активы А2	Медленно реализуемые активы А3	Трудно реализуемые активы А4	БАЛАНС

Из таблицы I мы видим, что в отчетном периоде наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов денежных средств (А1) и краткосрочных финансовых вложений (П1), а это говорит о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется первое условие. Это может быть вызвано перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет и платежах.

---

В российской практике исчисляют три относительных показателя ликвидности, т.к. степень превращения текущих активов в денежную наличность неодинакова.

При исчислении первого показателя — коэффициента абсолютной ликвидности — в качестве ликвидных средств берутся только денежные средства в кассе, на банковских счетах, а также ценные бумаги, которые могут быть реализованы на фондовой бирже. В качестве знаменателя — краткосрочные обязательства.

Оптимальное значение показателя (0,2-0,25) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Второй показатель — промежуточный коэффициент покрытия — отличается тем, что в числителе к ранее приведенной сумме прибавляются суммы краткосрочной дебиторской задолженности, реальной к получению. Оптимальное значение (0,7-0,8) показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также за счет поступлений по расчетам с дебиторами.

Третий показатель ликвидности — общий коэффициент ликвидности (покрытия) или текущей ликвидности — в числителе содержит еще стоимость материально-производственных запасов, которые, продав при необходимости, можно превратить в наличные деньги. Однако это уже менее ликвидная статья по сравнению с предыдущими, т.к. на реализацию запасов потребуется определенное время. Теоретический диапазон показателя (2) отображает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Исчисление трех различных показателей ликвидности неслучайно. Каждый из них, применяемый в конкретном случае, дает ту картину устойчивости финансового положения, которая интересует конкретного потребителя информации. Например, для поставщика сырья, материалов и услуг большой интерес представляет первый показатель, для банка, кредитующего данное предприятие, — второй, а для держателя акций и облигаций — третий.

Заключение

В результате проделанной работы был рассмотрен порядок учета заемных средств и расходов на их обслуживание с позиций как бухгалтерского, так и налогового учета. Освещен вопрос аудита кредитов и займов, а также анализ финансового состояния и эффективности использования заемных средств.

---

Необходимость привлечения заемных средств может возникнуть у любого субъекта предпринимательской деятельности. В основном заемными средствами пополняют оборотные средства организации при их недостатке или обеспечивают процесс реализации. Кроме того, весьма распространена практика привлечения заемных средств для финансирования вложений во внеоборотные активы (приобретение или создание объектов основных средств, нематериальных активов и т.д.).
Заемные средства могут привлекаться в форме займов или кредитов. Их общей отличительной особенностью является то, что и те и другие привлекаются на условиях возвратности и срочности (т.е. с условием обязательного возврата в срок, установленный соответствующим договором). Другое обязательное условие: за пользование заемными средствами заемщик уплачивает заимодавцу определенный процент.
Заемные средства, привлекаемые без уплаты процентов, квалифицируются Гражданским кодексом РФ как ссуда.
Различие между понятиями "заем" и "кредит" заключается в следующем. Гражданское законодательство устанавливает два вида кредита - коммерческий и товарный. Коммерческий кредит представляет собой аванс, предварительную оплату, отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг. Договор о товарном кредите предусматривает обязанность одной стороны передать другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, причем существенные условия договора регулируются положениями о договоре купли-продажи. Кредит в денежной форме может быть предоставлен только кредитным учреждением - банком или организацией, имеющей лицензию на ведение банковской деятельности.
Заем же дается как в денежной форме, так и товарами, специальной лицензии для этого не требуется. Следовательно, заем может быть выдан любой коммерческой организацией. Для возникновения между двумя организациями небанковской сферы отношений привлечения и использования заемных средств необходимо, чтобы одна организация испытывала недостаток финансовых ресурсов, а у другой имелись временно свободные денежные средства.
Список использованной литературы

1. 
   Федеральный закон от 02 февраля 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (ред. от 28.02.2009).
   
2. 
   Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26 января 1996г. N 14-ФЗ (ред. от 09.04.2009).
   
3. 
   О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) .
   
4. 
   Федеральный закон от 11 марта 1997г. N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе".
   
5. 
   Федеральный закон от 26 октября 2002г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 30.12.2008).
   
6. 
   Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05 августа 2000г. N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2008).
   
7. 
   Баранова Л.И. Учет операций по кредитам и займам // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2018.
   
8. 
   Кошкина Т.Ю. Как оценить сопоставимость кредитов и займов? // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2019
   
9. 
   Сотникова Л.В., Теплякова А.С. Аудиторская проверка операций, связанных с займами и кредитами //Аудиторские ведомости. - 2020.
   
10. 
    Тимофеева Ю.В. Оценка экономического потенциала организации: финансово-инвестиционный потенциал // Экономический анализ: теория и практика. - 2019.
    
11. 
    Фомичева Л.П. Новые правила учета кредитов и займов //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2018.
    
12. 
    Шевчук Д. Учет займа, полученного с помощью векселя // Финансовая газета. – 2018.
    

---

Смотрите также файлы

• 1. Какие события хх века способствовали принятию ныне действующих соглашений о правах человека.docx

• 1. Современные проблемы управления и пути решения этих проблем в правоохранительных органах.docx

• Тема 1 знакомство с сетью Что такое сеть.pptx

• Введение Вопрос о войне и мире в раннем средневековье не очень хорошо изучен.rtf

• Тема Планирование производственной мощности предприятия. Задание 1.docx