Файл: Бухгалтерский баланс хозяйствующего.pdf

42
Выручка предприятия за анализируемый период увеличилась на
385 300 398,000 тыс. руб. или 28,1% (с 1 369 525 335,000 до 1 754 825 733,000 тыс. руб.). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, в начале анализируемого периода была убыточной, а в конце периода - прибыльной.
Себестоимость реализованных товаров предприятия за анализируемый период увеличилась на 238 373 203,000 тыс. руб. или 16,8% (с 1 418 574 784,000 до 1 656 947 987,000 тыс. руб.).
Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия повысилась под влиянием опережающего темпа увеличения выручки по отношению к темпу роста себестоимости реализованных товаров.
В конце периода в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности предприятия, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности.
В начале анализируемого периода предприятие имело убыток от основной деятельности в размере 22 049 449,000 тыс. руб. Результат от прочей деятельности при этом составил 40 048 212,000 тыс. руб.
В конце анализируемого периода предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 97 877 746,000 тыс. руб. Результат от прочей деятельности при этом составил -31 026 246,000 тыс. руб. Отрицательный результат от прочей деятельности предприятия в конце анализируемого периода возникает, в том числе, за счет начисления налогов, относимых на финансовые результаты.
От осуществления всех видов деятельности в конце анализируемого периода предприятие получило прибыль в размере 66 851 500,000 тыс. руб., что на 271,4% больше прибыли в начале периода, составившей 17 998 763,000 тыс. руб. Налоговые и иные обязательные платежи в конце анализируемого периода занимали 21,0% в величине прибыли до налогообложения. Наличие в анализируемом периоде у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.

43
В качестве вывода по параграфу считаем возможным сформулировать следующее. Объект исследования – АО «Тандер» успешно осуществляет торговую деятельность на территории РФ. Проведенный анализ отчета о финансовых результатах позволяет охарактеризовать деятельность объекта исследования как прибыльную.
2.2. Формирование показателей бухгалтерского баланса организации
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» установлено, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой организации должна состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним
1
АО «Тандер» - является юридическим лицом, поэтому оно составляет установленную законом бухгалтерскую отчетность.
Конкретный состав и содержание форм бухгалтерской (финансовой) отчетности установлены приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Согласно ему, в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности входят: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
– отчет об изменениях капитала;
– отчет о движении денежных средств;
– отчет о целевом использовании средств;
– пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах оформляются в табличной или тестовой форме, форма представления и их содержание определяется организацией самостоятельно
2 1
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете» // Российская газета,
№ 278, 09.12.2011. Режим доступа: http://www.consultant.ru.
2
Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2016. С.24.

44
Техника составления бухгалтерского баланса предполагает его заполнение на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными документами или приравненными к ним электронными носителями информации. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам
Главной книги. При этом должно быть достигнуто их тождество.
Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей, а при наличии значительных оборотов — в миллионах рублей с одним десятичным знаком.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта. Отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. в порядке, представленном в Приложении 3.
Рассмотрим заполнение бухгалтерского баланса построчно в АО «Тандер».
Таблица 6
Показатели бухгалтерского баланса АО «Тандер»
1
Строка отчета
Код
строки
Формирование показателя для
отчета

45
Финансовые вложения (за исключением де-нежных эквивалентов)
1240 15069976
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250 42771414
Прочие оборотные активы
1260 374089
Итого по разделу 2 1200 192591362+651825+30511816+150 69976+42771414+374089=2819704 82
Баланс
1600 383969025+281970482=665939507
Раздел третий «Капитал и резервы»
Уставный капитал
1310 100000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
-
Переоценка внеоборотных активов
1340
-
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 110000009
Резервный капитал
1360 15000
Нераспределенная прибыль
1370 56962896
Итого по разделу 3 1300 100000+110000009+15000+5696289 6=167077905
Раздел четвертый «Долгосрочные обязательства».
Заемные средства
1410 175724976
Отложенные налоговые обязательства»
(ОНО)
1420 14540282
Оценочные обязательства
1430
-
Прочие обязательства
1450
-
Итого по разделу 4 1400 175724976+14540282=190265258
Раздел пятый «Краткосрочные обязательства».
Заемные средства
1510 111562627
Кредиторская задолженность
1520 188621473
Доходы будущих периодов
1530 254158
Оценочные обязательства
1540 8158086
Прочие обязательства
1550
-
Итого по разделу 5 1500 111562627+188621473+254158+81 58086=308596344
Баланс
1700 167077905+190265258+308596344
=665939507
Таким образом, в активе бухгалтерского баланса АО «Тандер» указывают стоимость имущества фирмы (нематериальных активов, основных средств, материалов, товаров и т.д.), а также сумму дебиторской задолженности. В пассиве отражают сумму собственного капитала фирмы и ее кредиторской

46 задолженности. Актив бухгалтерского баланса состоит из двух разделов: оборотные активы и внеоборотные активы. Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. Рассмотрим горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса АО «Тандер».
АО «Тандер» оценивает выручку по цене объекта продажи, предусмотренной договором купли-продажи. К расходам относят себестоимость продаж и коммерческие расходы.
Все показатели отчета о финансовых результатах взаимосвязаны, поэтому отчет о финансовых результатах с расшифровкой по кодам строк АО «Тандер» заполняет в порядке, представленном в Приложении 3, а таблице 7 покажем результаты:
Таблица 7
Заполнения «Отчета о финансовых результатах»
АО «Тандер»
1
Наименование показателя
Код
строк
и
Формирование
показателя
Выручка организации
2110 1754825733
Себестоимость продаж
2120
(1223810932)
Валовая прибыль
2100 1754825733-
1223810932=531014801
Коммерческие расходы
2210 433137055
Управленческие расходы
2220
-
Прибыль (убыток) от продаж 2200 97877746
Доходы от участия в других
организациях
2310 9095777
Проценты к получению
2320 2663759
Проценты к уплате
2330
(14534708)
Прочие доходы
2340 47199788
Прочие расходы
2350
(75450862)
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300 66851500
Текущий налог на прибыль
2410
(14040210)
Чистая прибыль
2400 52811290 1
Чистов, Д.В.Факты хозяйственной жизни в 1С: Бухгалтерии 8 : электронная книга в формате pdf / Д. В. Чистов,
В. А. Матчинов, Г. А. Машенцева. - Москва : 1С-Паблишинг, 2020. - 458 с. : ил., табл.

47
Для составления отчета о финансовых результатах изначально формирует оборотно-сальдовые ведомости по счетам, отражающим работу организации в рассматриваемом периоде. В отличие от бухгалтерского баланса, в котором приведены итоговые результаты деятельности, составление отчета о финансовых результатах происходит на основании оборотов, т.е. движении средств за отчетный год.
В качестве вывода по параграфу сформулируем следующее.
Формирование баланса объекта исследования ведется в соответствии с действующим требованиями, нормативными и законодательными актами. В активе бухгалтерского баланса АО «Тандер» указывают стоимость имущества, а также сумму дебиторской задолженности. В пассиве отражают сумму собственного капитала фирмы и ее кредиторской задолженности. Актив бухгалтерского баланса состоит из двух разделов: оборотные активы и внеоборотные активы. Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.
2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Структура активов АО «Тандер» представлена в таблице 8.
Как показывает анализ представленных данных, активы АО «Тандер» за анализируемый период возросли на 125 996 712,000 тыс. руб. (c 539 942 795,000 до 665 939 507,000 тыс. руб.), или 23,3%. Увеличение активов произошло за счет роста внеоборотных активов на 103 521 522,000 тыс. руб. или на 36,9%, оборотных активов на 22 475 190,000 тыс. руб. или на 8,7%.

48
Таблица 8
Структура активов АО «Тандер»
Наименование показателя
на 31.12.
2019 г
на 31.12.
2020 г.
на 31.12.
2021 г.
Отклонения
абсолютные
относительные
2020/ 2019
2021/ 2019
2020/
2019
2021/
2019
СТРУКТУРА АКТИВОВ
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
280 447 503,000 284 025 186,000 383 969 025,000 3 577 683,000 103 521 522,000 1,01 1,37
Внеоборотные активы в % к итогу
баланса
51,9 50,9 57,7
-1 5,8 0,98 1,11
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
259 495 292,000 274 252 179,000 281 970 482,000 14 756 887,000 22 475 190,000 1,06 1,09
Оборотные активы в % к итогу
баланса
48,1 49,1 42,3 1
-5,8 1,02 0,88
БАЛАНС
539 942 795,000 558 277 365,000 665 939 507,000 18 334 573,000 125 996 712,000 1,03 1,23
СТРУКТУРА ПАССИВОВ
1. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
(фактический)
146 621 122,000 176 498 401,000 175 490 149,000 29 877 279,000 28 869 027,000 1,2 1,2
Собственный капитал в % к итогу
баланса
27,2 31,6 26,4 4,4
-0,8 1,16 0,97
2. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
108 891 056,000 161 077 881,000 190 265 258,000 52 186 825,000 81 374 202,000 1,47 1,75
Долгосрочные обязательства в % к
итогу баланса
20,2 28,9 28,6 8,7 8,4 1,43 1,41
3. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
284 430 617,000 220 701 083,000 300 184 100,000 -63 729 534,000 15 753 483,000 0,78 1,06
Краткосрочные обязательства в % к
итогу баланса
52,7 39,5 45,1
-13,2
-7,6 0,75 0,86
Справочно:
1. Собственный капитал
(объявленный)
146 621 122,000 176 498 401,000 175 490 149,000 29 877 279,000 28 869 027,000 1,2 1,2
Собственный капитал (фактический) в
% к объявленному
100,0 100,0 100,0 0
0 1
1

49
В целом, рост имущества АО «Тандер» является положительным фактом.
Однако данный рост имущества обеспечивался преимущественно за счет наращивания финансовых обязательств. Основную часть в структуре имущества занимали внеоборотные активы. Чистые активы (в соответствии с "Порядком определения стоимости чистых активов" (утв. приказом Минфина РФ № 84н)) на начало анализируемого периода составили 139 831 696,000 тыс. руб., а в конце периода были равны 167 077 905,000 тыс. руб.
Доля основных средств в имуществе на конец анализируемого периода составила 27,3%. Таким образом, Предприятие имеет "легкую" структуру имущества, что отражает мобильность его активов. Как правило, это свидетельствует о незначительных накладных расходах и низкой чувствительности прибыли АО «Тандер» к изменениям выручки.
Внеоборотные активы АО «Тандер» за анализируемый период увеличились с 280 447 503,000 до 383 969 025,000 тыс. руб. Прирост внеоборотных активов произошел за счет увеличения следующих составляющих:
- долгосрочных финансовых вложений на 104 154 436 тыс. руб. (с
24 039 614 до 128 194 050 тыс. руб.) или 433,3%. Это указывает на инвестиционную направленность вложений АО «Тандер» и на отвлечение средств из основной деятельности, что, в некоторых случаях, может негативно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности АО «Тандер»
(необходимо дополнительно проанализировать целесообразность и эффективность финансовых вложений);
- прочих внеоборотных активов на 24 727 921 тыс. руб. (с 49 314 179 до
74 042 100 тыс. руб.) или 50,1% при одновременном снижении:
- нематериальных активов на 10 984 тыс. руб. (с 29 859 до 18 875 тыс. руб.) или 36,8%;
- основных средств на 25 349 851 тыс. руб. (с 207 063 851 до 181 714 000 тыс. руб.) или 12,2%.

50
Структура внеоборотных активов за анализируемый период существенно изменилась. В то же время, в анализируемом периоде основная часть внеоборотных активов неизменно приходилась на основные средства (47,3%).
За анализируемый период в структуре внеоборотных активов доля основных средств имела тенденцию к снижению (с 73,8% до 47,3%), доля долгосрочных финансовых вложений имела тенденцию к росту (с 8,6% до
33,4%), доля прочих внеоборотных активов имела тенденцию к росту (с 17,6% до 19,3%). На конец анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно невысокой долей оборотных активов, которая снизилась с 48,1% до 42,3%.
Оборотные активы АО «Тандер» за анализируемый период увеличились с 259 495 292,000 до 281 970 482,000 тыс. руб.
Прирост оборотных активов произошел за счет увеличения следующих составляющих: - дебиторской задолженности;
- краткосрочных финансовых вложений;
- денежных средств;
- прочих оборотных активов при одновременном снижении: - запасов.
Стоимость запасов за анализируемый период уменьшилась на
18 173 073,000 тыс. руб. (с 210 764 435,000 до 192 591 362,000).
Доля дебиторской задолженности (краткосрочной и долгосрочной) в оборотных активах выросла с 9,7% до 10,8%.
За анализируемый период объемы дебиторской задолженности выросли на 5 320 967,000 тыс. руб. (с 25 190 849,000 до 30 511 816,000), что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой товаров
АО
«Тандер», либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из основной деятельности.
Сумма денежных средств в анализируемом периоде имела тенденцию к росту с 8 781 475,000 тыс. руб. до 42 771 414,000 тыс. руб. АО «Тандер» за