Файл: Теоретические основы учета и организации оплаты труда.docx

80 500 - 10 465 - 30 000 = 40 035

Рассмотрим расчет заработной платы сотрудника Аварийно – ремонтной службы на примере слесаря Пастушенко А.В.

Трудовым договором ему определенна повременно-премиальная оплата труда с почасовой оплатой и процент премии, а также прочие надбавки утверждены договором.

Норма рабочих дней\часов за июль 2018 г., составляла 22 дня – 176 часов при 40-часовой рабочей неделе.

Вводные данные для расчета:

• 
  Тариф 70 р\час
  
• 
  Премия 40 %
  
• 
  Районный коэффициент 25% на все виды выплат.
  
• 
  Отработанно 8 суток, где 16 часов/сутки отработано в дневное время и 8 часов/сутки в ночное, т.е. 192 часа при норме 176 раб/часов.
  
• 
  Переработка 16 часов, приказ на оплату в 1,5 размере. От отгулов за часы переработки письменно отказался.
  
• 
  Прочие доплаты и надбавки отсутствуют.
  
• 
  НДФЛ 13%.
  
• 
  Имеются взыскания по исполнительным листам ¼ от дохода в пользу несовершеннолетнего ребенка и ¼ от дохода исполнительского сбора, но не более 50% от общей суммы дохода.
  

1. 
   70 руб/час *128 час =8 960 руб - (За фактически отработанное дневное время).
   
2. 
   70 руб/час*64 час +(70 руб/час*64 час)*0,4=4 480+1 792=6 272 руб – (За работу в ночное время).
   
3. 
   (8 960+4 480)*1,4=5 376 – (Премия начисленная по условиям Положения о премировании).
   
4. 
   16 часов*70 руб/час*0,5 = 560 руб – (Надбавка за переработку при суммированном учете рабочего времени).
   
5. 
   (8 960+6 272+5 376+560)*0,25=5 292 – (Исчислен районный коэффициент).
   
6. 
   Итого начислено за июль 2018 г., 26 460 руб.
   
7. 
   НДФЛ 13% (Стандартные налоговые вычеты отсутствуют), следовательно НДФЛ составит 3 440 руб., к удержанию
   
8. 
   По исполнительным листам следует исчислить и удержать дважды по ¼ от общего дохода. Сумма удержаний 5 755 *2 =11 510 рублей.
   
9. 
   За услуги платежного агента организация удерживает также в размере установленном банке 201,43 руб., (комиссия банка).
   

Анализ зарплаты по сотрудникам в целом за период июль 2018 (см приложение № 10).

Расчет заработной платы проводится в начале каждого месяца, необходимо рассчитать и выплатить зарплату работникам до 10 числа текущего месяца. Расчетным при этом является предыдущий месяц (с первое по последнее число месяца). Для начисления и выплаты заработной платы бухгалтер может использовать типовые унифицированные формы ведомостей (см приложение № 11).

По итогам каждого месяца организация исчисляет ежемесячные платежи по страховым взносам в течение всего расчетного периода (календарного года). ООО «АРС ЖКХ» ведет учет начисленных выплат, а также исчисленных с них взносов по каждому своему работнику.

---

Ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам рассчитывается исходя из базы, исчисленной с начала года, с учетом ежемесячных платежей, уплаченных за предыдущие месяцы. Его размер в бюджет каждого из внебюджетных фондов (ПФР, ФСС РФ и ФФОМС) можно рассчитать по следующей формуле:



где ЕПСВ - ежемесячный обязательный платеж, который надо уплатить по итогам истекшего календарного месяца в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;

БСВ - база по страховым взносам, исчисленная нарастающим итогом с начала года до конца месяца, за который производится расчет;

СТ - установленный законом тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;

ЕПпред.- сумма ежемесячных обязательных платежей, которые были исчислены с начала года по месяц, предшествующий истекшему. Все начисления работникам ООО «АРС ЖКХ» (см приложение №12).

С заработной платы работодатель должен начислить страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС). Страховые взносы считаются от начисленной суммы зарплаты.

Согласно требованиям НК РФ: облагаемая база определяется отдельно по каждому физлицу нарастающим итогом с начала года. Предельная величина базы для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сохраняется, пенсионные взносы.

Таблица 2 - Ставки страховых взносов на 2018 год.

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	ПФР	ФСС	ФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов: В ФСС до 815 000 руб. В ПФР до 1 021 000 руб. = (Размер средней зарплаты в РФ на 2018 год * на 12 * 1,9 руб.) в 2018 году.	22,0%	2,9%	5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов: В ФСС свыше 815 000 руб.	10,0%	0,0%	5,1%

---

3. 
   Удержания из заработной платы персонала организации.
   

Каждая организация обязана выступать посредником в расчетах между своими сотрудниками и государством, другими юридическими лицами и физическими лицам, на основании действующего законодательства. В связи с этим бухгалтер ООО «АРС ЖКХ» производит расчет, удержание и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов.

Все удержания и вычеты можно поделить на две группы: обязательные, и индивидуальные удержания. Об обязательных и индивидуальных удержаниях из заработной платы сотрудников предприятий говорилось в 1 главе дипломной работы.

Сначала производятся обязательные удержания, их размеры определяются действующим законодательством.

Для целей налогообложения работников организации налогом на доходы физических лиц, бухгалтером ведутся налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

Рассмотрим более подробно порядок учета основных видов удержаний в ООО «АРС ЖКХ».

1. Удержания по налогу на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц взимается на основании главы 23 НК РФ. Объектом налогообложения является доход, полученный работником предприятия за календарный год.

На каждого иждивенца для сотрудника предприятия предусматривается стандартный вычет в размере 1400 рублей на каждого иждивенца, на каждого третьего и последующего ребенка 3000 рублей. Для получения стандартных вычетов работник предприятия предоставляет бухгалтеру следующие документы: заявление о предоставлении вычеты и комплект необходимых документов.

Помимо стандартных налоговых вычетов законодательством определены и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым агентом, по письменному заявлению работника и уведомления налоговой инспекции.

Налогообложение сотрудников в ООО «АРС ЖКХ» осуществляется согласно законодательства.

Бухгалтер ООО «АРС ЖКХ» в обязательном порядке предоставляет в налоговые органы декларации по НДФЛ, источником которых служат налоговые карточки сотрудников (см приложение 13).

2. Удержания алиментов по исполнительным листам.

Для удержания из заработной платы сотрудников алиментов в бухгалтерию предприятия должны быть предоставлены следующие документы: исполнительные листы; письменные заявления работника о доброволь­ной уплате алиментов.

Размер удерживаемых алиментов определен в соответствии с Семейным кодексом РФ, в следующих размерах: на одного ребенка - 1/4; на двух детей - 1/3; трех и более - 1/2 дохода сотрудника, с которого определено удер­жание. Если исчисленные алименты перечисляются их получателю почтовым переводом, то плательщик алиментов также оплачивает и почтовый сбор, согласно СК РФ.

---

Бухгалтерский учет по удержанию алиментов ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступившие в ООО «АРС ЖКХ» исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются бухгалтеру, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности. При этом бухгалтер компании обязан извещать судебные органы и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

Получателю алиментов предназначенные суммы выплачиваются не позднее трех дней со дня получения заработной платы сотрудником. Алименты выплачиваются либо из кассы предприятия, переводятся почтовым переводом или перечисляются на счет получателя в банке.

Пример был рассмотрен выше по сотруднику Пастушенко А.В также (см приложение №1).

3. Удержание за причиненный организации материальный ущерб.

Трудовым кодексом РФ предусмотрена обязанность работника возмещать предприятию причиненный материальный ущерб, который был понесен в результате противоправных действий со стороны этого работника.

При этом материальная ответственность подразделяется на полную и ограниченную. В случае ограниченной материальной ответственности возмещаются суммы в установленном пределе, в размере действительных потерь, но не выше установленных законодательством. В случае полной материальной ответственности работник возмещает весь ущерб, причиненный компании полностью, в независимости от размеров этого ущерба.

В ООО «АРС ЖКХ» заключены договора о полной материальной ответственности с зам. генерального директора и бухгалтером.

4. Удержания по заявлению работника:

B ООО «АРС ЖКХ» по добровольному заявлению работника, представленному в письменном виде бухгалтеру компании, из заработной платы производятся следующие удержания: удержание целевого займа, предоставленного предприятием, удержание в негосударственный пенсионный фонд и другие.

Удержания из заработной платы на основании письменного заявления работника, отражены следующими записями:

• 
  Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» K 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - удержана сумма платежей по личному заявлению.
  
• 
  Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» K 51 «Расчетный счет»- перечислены платежи по заявлению работника.
  

---

Помимо положенных выплат, нужно также определить размеры удержаний, которые следует произвести бухгалтеру из зарплаты работника. Удержания могут быть связаны с исполнительными листами о взыскании задолженности с работника (например, алименты, материальный ущерб, штрафы, пени и т.д.).

Производя удержания, следует помнить о том, что их ежемесячный размер ограничен. Работник не может остаться без зарплаты, поэтому российское законодательство ограничивает размер удержаний:

• 
  не более 20% — в стандартном случае;
  
• 
  не более 50% — по нескольким исполнительным листам или если того требуют федеральные законы РФ;
  
• 
  не более 70% — при возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, при взыскании алиментов.
  

Также следует отнять выданный ранее аванс, согласно ТК РФ, зарплата должна выплачиваться работникам не реже, чем раз в 2 недели, поэтому работники получают сначала аванс, после чего остатки зарплаты.

Пример: По итогам инвентаризации за 2018 год была выявлена недостача по кассе в сумме 1 250 рублей, в результате по акту, подписанному членами комиссии и материально ответственными лицами сумма выявленной недостачи удерживалась из заработной платы бухгалтера Якрова С.М.

В бухгалтерском учете ООО «АРС ЖКХ» операции по учету удержания за причиненный материальный ущерб оформляются следующими записями:

Д 91 «Прочие расходы» К 50 «Касса» - 1 250;

Д 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», К 91 «Прочие доходы» - 1 250 отнесена сумма ущерба на виновное лицо - работника организации;

Д 50 «Касса» К 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материально ущерба» - 1 250 руб. - внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу;

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в соответствии с действующим российским законодательством, в ООО «АРС ЖКХ» система учета расчетов с персоналом по оплате труда отлажена. Использование компьютера, в частности программы 1С Предприятия, позволяет уменьшить сроки расчета заработной платы, в результате чего освобождается время для выполнения другой работы, что повышает производительность труда.

4. 
   Выплата заработной платы работникам организации.
   

Начисленная заработная плата переносится в бухгалтерскую программу «1С: Предприятие», в которой формируется расчетная ведомость по заработной плате по форме № Т-51 (Приложение 10). В расчетной ведомости отражаются:

---