46 Аудит учета операций с финансовыми вложениями: цель, источники информации, план проверки, методы сбора доказательств, типичные ошибки

Цель– установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в анализируемом периоде, нормативным документам.

Источники :-ФЗ №402-ФЗ о БУ-план счетов-договоры об участие в товариществе-договоры подтверждающие участие в УК других юр.лиц-ценные бумаги-карточка и ведомость аналитического учета по сч.58-карточка счета 59,76-ББ, пояснения к ББ

Ход проверки. На предварительном этапе проверки аудитор должен проверить:

-наличие договора о материальной ответственности с кассиром

-Оформление первичных документов

-правильное отражение операций на счетах БУ

-ведется ли книга учета ценных бумаг, в которой каждая ценная бумага регистрируется индивидуально

-обеспечена ли сохранность конфиденциальной информации

-проверить есть ли в учетной политике пункт касающийся организации учета финансовых вложений

На основном этапе проверки проверяются:

-наличие документов подтверждающих существование прав на финансовые вложения, которые должны быть подтверждены надлежаще оформленными документами

-правильная оценка первоначальной стоимость финн. вложений-обосновано и правильно отражена в учете текущая рыночная оценка финн.вложений-правильно ли отражена в учете операция по выбытию финн.вложений

Ошибки:-несоответствие нормам ГК РФ договора в соответствии с которым осуществляются финн.вложения-не уведомление налоговый орган об участии в других организациях-не включение в первоначальную стоимость затрат связанных с приобретением финн.вложений-отражение в учете финн.вложений полученных безвозмездно или по договору мены. Не по рыночной оценке

47 Аудит основных средств: цель, источники информации, план проверки, методы сбора доказательств, типичные ошибки

Цель-составление обоснованного мнения о достоверности и полноте информации об основных средствах в бухгалтерской финансовой отчетности

Источники :-приказ по УП -график документооборота-акт о приемке передаче основных средств - -инвентаризационная опись -регистры налогового учета -главная книга -Бб-книга покупок, продаж -сметы

---

Общий план аудита основных средств:

1)аудит начисления и сохранности основных средств

2)аудит движения основных средств

3)аудит правильности начисления амортизации

4)проверка правильности налогообложения по основным средствам

В процессе аудита бухгалтерского учета основных средств следует выяснить:

-выполнялось ли при принятие к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств условия сформулированные в ПБУ 6/01

-обеспечен ли контроля за наличием и сохранностью основных средств

-обоснованны ли способы начисления амортизации

-правильно ли оформлены операции по движению основных средств

-правильно ли отражено в учете восстановление основных средств

Аудит учета основных средств предполагает проведение целого ряда аудиторских

Ошибки:-несвоевременное принятие к учету основных средств-реконструкция основных средств отражения в качестве их ремонта -некорректная корреспонденция счетов по поступлении. И выбытию основных средств-формальное проведение инвентаризации основных средств -учет в составе основных средств имущества не прошедшего гос.регистрацию

48 Аудит сохранности и учета производственных запасов: цель, источники информации, план проверки, методы сбора доказательств, типичные ошибки

Цель-подтверждение достоверности данных отчетности по наличию и движению товарно-материальных ценностей и установление соответствия оформленных хозяйственных операций действующим нормативным актам.

Источники: договоры поставки, накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, книга покупок, номенклатура-ценник, доверенности, приходные ордера, акты о приемке материалов, накладные-требования на отпуск материалов, лимитно-заборные карты, карточки складского учета материалов, реестры карточек, инвентаризационные описи материально-производственных запасов, книга продаж, договоры с материально ответственными лицами, учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы ) по счетам 10, 14, 15, 16, 19, 20, 23, 25, 26, 41, 60, 76 и др., Главная книга и т.д.

Ход проверки:

1. Проверка фактического наличия материально-производственных запасов на складах организации.

С помощью процедуры запроса аудиторы изучают:

-приказы о порядке и сроках проведения инвентаризации;

-инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости;

---

-протоколы заседания инвентаризационной комиссии;

2. Проверка правильности оценки активов в учете и бухгалтерской отчетности.

Проверка полноты оприходования материально-производственных запасов на основании договоров с поставщиками и сопроводительных документов.

Ошибки:-отсутствие договоров с сотрудниками организации о материальной ответственности;-отсутствие документов по инвентаризации:-несвоевременное оприходование материалов;-отражение подрядными организациями стоимости выполненных строительно-монтажных работ за вычетом стоимости материалов поставки заказчика.

49 Аудит расчетов по оплате труда: цель, источники информации, план проверки, методы сбора доказательств, типичные ошибки

Цель -соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате груда – оценка достоверности расчетов по оплате труда штатного и внештатного персонала и соответствие его нормативным документам.

Источники: штатное расписание, положения о премировании, приказы, личные карточки работников, табели учета рабочего времени, наряды, листки временной нетрудоспособности, исполнительные листы, , учетные регистры по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

План проверки:1.Проверка соблюдения положений законодательства о труде.

2.Аудит системы начислений заработной платы.

3.Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы.

4.Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда.

5.Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды.

6.Оформление результатов проверки.

Методика аудита расчетов с персоналом:

1. Инспектирование первичных документов:

проверка правильности учета рабочего времени;

проверка правильности учета депонированной заработной платы.

2. Арифметическая проверка сумм начисленной заработной платы: проверка обоснованности начислений работникам за особые условия труда.

3. Аудит обоснованности налоговых льгот по НДФЛ:

проверка правомерности налоговых вычетов;

проверка обоснованности применения налоговых ставок.

4. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам.

5. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и данных регистров бухгалтерского учета.

---

Ошибки:-отсутствие коллективных и трудовых договоров:-отсутствие заявлений работников о предоставлении им льгот по НДФЛ;-начисление доплат, надбавок и иных выплат работникам, не указанных во внутренних локапьных актах и трудовых договорах (контрактах);

50 Аудит финансовых результатов: цель, источники информации, план проверки, методы сбора доказательств, типичные ошибки

Цель- установление достоверности отраженных в учете и отчетности финансовых результатов и убытка предприятия, законности распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

Источники :-Бб -отчет о фин результатах

-отчет о финансово-имущественном состоянии предприяти -учетная политика-учредительные документы

-протокол собрания учредителей

План проверки:

1.аудит порядка формирования финансовых результатов

2.аудит правильности учета прочих доходов и расходов

3.аудит правильности налогообложения прибыли

4.проверка текущего использования прибыли

5.проверка правильности отражения отчета о финансовых результатах

Методы сбора доказательств:

-инспектирование –подтверждение –наблюдение -запрос, пересчет -аналитические процедуры

Ошибки:- неверно классифицированы доходы и расходы по обычным видам деятельности-доходы отражены в БУ не в полном объеме,отсутсвуют договоры поставок,заказов,акты приема выполненных работ-неверно определены расходы,отсутствуют документы подтверждающие реальность расходов,либо они оформлены не в соответствии с законодательством-не включены в состав операционных расходов суммы налога на имущество-неверно определена налоговая база по налогу на прибыль-использование прибыли в течении финансового года без решения собственника на непредусмотренные цели
Вопросы по разделу 1 «Бухгалтерский учет и отчетность»

1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации

2 Предмет и объекты бухгалтерского учета

3 Бухгалтерский финансовый учет, его место в системе управления деятельностью организации

4 Учет основных средств (условия признания в учете, классификация, учёт поступления и определение их первоначальной стоимости)

---

5 Выбор способов начисления амортизации и учета ремонта основных средств

6 Учет вложений во внеоборотные активы, характеристика состава долгосрочных инвестиций, отражение их в учете и отчетности

7 Учет затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы: условия признания, состав расходов, порядок учета и отражения на счетах и в отчетности

8 Учет нематериальных активов (НМА): условия признания, характеристика основных видов НМА, порядок принятия на учет и их списания, отражение в отчетности

9 Оценка и классификация материально-производственных запасов (МПЗ). Варианты учета поступления МПЗ. Особенности учета НДС по приобретенным ценностям

10 Учет и контроль за движением материалов на производственных предприятиях

11 Учет денежных средств организации в кассе и на расчетных счетах: оформление кассовых операций и ответственность за соблюдение расчетно-кассовой дисциплины, учет денежных документов. Порядок ведения учета на расчетных счетах

12 Учет движения средств на валютных счетах, отражение курсовых разниц в учете и отчетности 13 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

14 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

15 Учет расчетов с персоналом по оплате труда 3

16 Учет расходов по обычным видам деятельности организации

17 Учет расходов по кредитам и займам

18 Учет финансовых вложений

19 Учет внешнеторговой деятельности

20 Формирование и учет финансовых результатов от обычных видов деятельности

21 Учет прочих доходов и расходов

22 Учет расчетов по налогам и сборам

23 Учет собственного капитала

24 Бухгалтерская (финансовая) отчетность: состав годовой и промежуточной отчетности, порядок представления и утверждения

25 Консолидированная финансовая отчетность и порядок ее представления

26 Учетная политика экономического субъекта для цели бухгалтерского финансового учета.

27 Система «Директ-костинг»: сущность и организация учета

28 Нормативный учет и «Стандарт-кост»: сущность и организация учета
29 Бюджетирование в системе управления издержкам и доходами предприятия

30 Бухгалтерский баланс - значение, структура, связь с учетной политикой

31 Отчет о финансовых результатах - структура, порядок формирования

32 Характеристика рынка программного и технического обеспечения АРМ бухгалтера

33 Значение и формирование пояснений к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

---

Смотрите также файлы

• Определение мощности логистической системы.docx

• Основными целями исследований в области мкк являются.docx

• Административноправовые нормы подразделяются на по кругу лиц, на которых распространяется их действие.docx

• Задача Выписка из бухгалтерского баланса, тыс руб. Разделы актива На начало года.docx

• Контрольная работа Вариант 6 студент 4 курса гр. Мз 1003 Сангинова Наталия Юрьевна, Новокузнецк.docx