Файл: Главбух. Випверсия для коммерческих орг httpsvip. 1gl rutoken2881404abcaa11a0fa722d0183618d15&ttl7776000&ustpW#document1672530bssPhr161ofcopy500235e300 138.pdf

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 1/38
Евгения Чубарова заместитель начальника организационно-методологического отдела
Управления оперативного контроля ФНС России
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход
С 19 октября 2020 года экспериментальный спецрежим для самозанятых граждан и ИП действует по всей России. В этой рекомендации узнайте, кто может применять спецрежим
, по каким видам деятельности
, как перейти на спецрежим
, какие налоги и взносы платить и сдавать ли отчетность
Как заказчику, который нанял по ГПД плательщика налога на профессиональный доход, начислять налоги и взносы и учитывать расходы, читайте в другой рекомендации
Кто вправе применять спецрежим вести бизнес на территории экспериментальных регионов
;
работать самостоятельно и не иметь в штате работников, которые оформлены по трудовому договору;
вести виды деятельности
, которые позволяют перейти на уплату налога на профессиональный доход;
получать годовой доход не больше 2,4 млн руб., лимит действует в течение
2019–2028 годов.
Платить налог на профессиональный доход вправе самозанятые физлица и ИП,
которые зарегистрировались как плательщики этого налога (
п. 1 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Перейти на спецрежим могут россияне и иностранные граждане из стран — участниц ЕАЭС (
письмо ФНС от 30.07.2020 г.
№ БВ-4-
17/12242
). Для этого нужно:
—
—
—
—

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 2/38
Плательщику налога на профессиональный доход необязательно вести бизнес одному. Нанимать работников по трудовому договору нельзя (
подп. 4 п. 2 ст. 4
Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Но при изготовлении продукции, выполнении работ и оказании услуг можно пользоваться услугами частных лиц –
подрядчиков. В
Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ
нет запрета привлекать по договору подряда граждан, с которыми нет трудовых отношений. В
подтверждение тому – пункт 3
письма ФНС от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632.
Плательщики налога на профессиональный доход вправе совмещать деятельность на этом спецрежиме с работой по найму. Например, когда сдают жилье в аренду. С зарплаты наниматель заплатит НДФЛ и страховые взносы
(
подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Налогом на профессиональный доход будут облагаться доходы от переведенных на этот спецрежим видов деятельности (
п. 1 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
, письма ФНС от 28.08.2019
№ СД-4-3/17127
и от 25.01.2019 № СД-3-3/458
).
Учредители и участники организаций вправе зарегистрироваться плательщиками налога на профессиональный доход. Но налогом на профессиональный доход можно облагать только доходы, которые не связаны с работой в качестве учредителя или участника. Такой вывод следует из статьи 4
Закона от 27.11.2018
№ 422-ФЗ.
Обычным гражданам необязательно регистрировать ИП
, чтобы перейти на уплату налога на профессиональный доход. Исключение – виды деятельности,
вести которые федеральные законы разрешают физлицам только после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (
п. 6 ст. 2 Закона от
27.11.2018 № 422-ФЗ
). Регистрация ИП необходима, в частности, при ведении лицензируемых видов деятельности
(
п. 5 ст. 3 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ
).
Например, при оказании услуг перевозки пассажиров и грузов, при выполнении медицинского массажа (
п. 13 ст. 2 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ
, п. 11 ст. 2 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ
).
Может ли ИП стать самозанятым
Да, может.
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 3/38
Любой предприниматель вправе встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (
ст. 5
, п. 4
ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). При этом ликвидировать ИП не обязательно.
Зарегистрироваться как самозанятый можно через мобильное приложение «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика или в банке. Подробнее о регистрации ИП в качестве самозанятого
Если ИП применяет УСН, ЕСХН, ЕНВД, в течение месяца после постановки на учет в качестве самозанятого он обязан направить в
ИФНС уведомление о прекращении применения указанных спецрежимов. ИП, которые применяют ПСН, вправе встать на учет в качестве самозанятого либо после окончания действия патента, либо после уведомления им ИФНС о прекращении такой деятельности. Как перейти на уплату налога на профессиональный доход – в этом материале
Может ли адвокат платить налог на профессиональный доход, если сдает квартиру в аренду
Да, может.
Плательщиком налога на профессиональный доход может стать любой гражданин, в том числе предприниматель, который работает на территории субъекта РФ — участника эксперимента
, а также ведет деятельность
, переведенную на спецрежим (
п. 1 ст. 2
, ст. 6
Закона от
27.11.2018 № 422-ФЗ).
В общем случае адвокаты не вправе платить налог на профессиональный доход (
подп. 12 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-
ФЗ
). Однако, кроме адвокатской деятельности, гражданин может получать доходы от других источников, например, от аренды жилых помещений. В этом случае доходы от аренды жилья адвокат вправе облагать налогом на профессиональный доход. Аналогичный вывод — в письме Минфина от 24.05.2019 № 03-11-11/37596
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 4/38
Может ли несовершеннолетний гражданин зарегистрироваться плательщиком налога на профессиональный доход вступил в брак (
п. 2 ст. 21 ГК
);
объявлен дееспособным по решению органа опеки и попечительства
— с согласия обоих родителей, усыновителей или попечителя либо при отсутствии такого согласия — по решению суда (
п. 1 ст. 27 ГК
).
Да, может.
Граждане в возрасте от 14 до 18 лет вправе стать плательщиками налога на профессиональный доход. Ограничения на этот счет в статье 4
Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ не прописаны (письма
Минфина от 30.04.2021 № 03-11-11/33669
и
ФНС от 13.02.2019 № СД-4-3/2440
).
Чтобы зарегистрироваться в ИФНС как плательщик налога на профессиональный доход, несовершеннолетний гражданин должен получить письменное согласие законных представителей — родителей,
усыновителей или попечителя (
п. 1 ст. 26 ГК
). Согласие не понадобится,
если несовершеннолетний стал полностью дееспособным:
—
—
В каких регионах действует
Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход действует в период с 2019 по 2028 год (п.
1
и
2
ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-
ФЗ). Система экспериментальная, вводилась поэтапно (см. таблицу ниже).
С какой даты
Регионы
Основание
1 января
2019 года
Москва, Московская, Калужская область, Республика Татарстан п. 1 ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-
ФЗ
1 января
2020 года
Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская,
Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская,
Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская,
Челябинская области, Красноярский, Пермский края, Ненецкий,
Ханты-Мансийский, Ямало-Ненецкий автономные округа,
Республика Башкортостан п. 2 ст. 1 Закона от 15.12.2019 № 428-
ФЗ
После
Остальные субъекты РФ. С 19 октября 2020 года спецрежим
Закон от 01.04.2020
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 5/38 1 июля
2020 года действует по всей России (подробности – в справочнике
)
№ 101-ФЗ
Менять место деятельности можно не чаще одного раза в календарный год. Если прекратили деятельность на территории выбранного региона, чтобы применять спецрежим, нужно выбрать другой экспериментальный регион, в котором ведете бизнес. Выбрать другой регион нужно не позднее окончания месяца,
следующего за месяцем прекращения деятельности (п.
4
и
5
ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Самозанятому гражданину необязательно весь год вести деятельность только в регионе эксперимента. Спецрежим могут применять даже те, кто большую часть года провел за границей, в том числе иностранцы из стран ЕАЭС, которые являются налоговыми резидентами в стране гражданства (
письмо ФНС
от 30.07.2020 г.
№ БВ-4-17/12242
).
Зарегистрироваться самозанятыми могут россияне и граждане ЕАЭС, которые постоянно проживают за границей, если в России находится покупатель или заказчик. Место ведения деятельности можно определять по местонахождению плательщика налога на профдоход или по местонахождению покупателя или заказчика. Использовать приложение «
Мой налог»
можно даже за рубежом. В
подтверждение тому – пункты
1
и
2
письма ФНС от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632).
Как указать место деятельности для регистрации самозанятого при обычных сделках и при реализации через интернет
Однозначного ответа на этот вопрос в законодательстве нет.
В
Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ
нет четких критериев, как определить место ведения бизнеса, и нет условия о регистрации в регионе эксперимента по месту жительства (месту пребывания).
Пока в законе не появится конкретная формулировка, плательщик налога на профессиональный доход вправе определять место деятельности по своему местонахождению или по местонахождению покупателя (заказчика). Об этом говорится в письмах ФНС от 12.10.2020
№ АБ-4-20/16632
и от 18.11.2019 № СД-4-3/23424
(позиция согласована с
Минфином).
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 6/38
Зарегистрироваться самозанятыми могут даже те россияне и граждане
ЕАЭС, которые постоянно проживают за границей, если в России находится покупатель или заказчик. Из более ранних разъяснений следовали другие выводы
При регистрации плательщиком налога на профессиональный доход гражданин указывает один из регионов, где будет вести деятельность (п.
1
и
2
ст. 1, п. 2 ст. 2
Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Аналогичный порядок действует в случаях, когда человек работает в разных субъектах РФ, –
указать сразу несколько регионов невозможно (
п. 3 ст. 2 Закона от
27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Как указать место деятельности для целей налога на профессиональный доход, если гражданин сдает в аренду имущество
Однозначного ответа на этот вопрос в законодательстве нет.
В
Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ
нет четких критериев, как определить место ведения бизнеса, и условия о регистрации в регионе эксперимента по месту жительства или по месту пребывания.
Пока в законе не появится конкретная формулировка, плательщик налога на профессиональный доход вправе определять место деятельности по своему местонахождению или по местонахождению покупателя (заказчика). Об этом говорится в письмах ФНС от 12.10.2020
№ АБ-4-20/16632
и от 18.11.2019 № СД-4-3/23424
(позиция согласована с
Минфином).
Если недвижимость находится на территории экспериментального региона, а с 19 октября 2020 года – это вся России, неважно, где живет арендодатель. Зарегистрироваться самозанятыми могут даже те россияне и граждане ЕАЭС, которые постоянно проживают за границей.
В более ранних разъяснениях
Минфин подтверждал, что учитывать нужно, где находится объект аренды.
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 7/38
Виды деятельности удаленная работа через электронные площадки;
оказание косметических услуг на дому;
сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
услуги по перевозке пассажиров и грузов;
продажа продукции собственного производства;
фото- и видеосъемка на заказ;
проведение мероприятий и праздников;
юридические консультации и ведение бухгалтерии;
строительные работы и ремонт помещений.
Перейти на уплату налога на профессиональный доход можно, если физлицо или ИП реализует продукцию собственного производства, выполняет работы или оказывает услуги (см. справочник по видам деятельности
).
Списка разрешенных видов деятельности в
Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ
нет,
поименованы только запрещенные. Самые распространенные виды деятельности, которые переводятся на спецрежим самозанятых, ФНС
перечислила на сайте этого спецрежима n pd.
n alog.ru
:
—
—
—
—
—
—
—
—
—
Спецрежим разрешено использовать при предоставлении займов (письма
Минфина от 20.02.2021 № 03-11-11/12103
, от 25.02.2019 № 03-11-11/12012
). Платить налог на профессиональный доход могут граждане, которые оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, гражданами старше
80 лет, по репетиторству, уборке жилья и ведению домашнего хозяйства
(
п. 4
ст. 1 Закона от 15.12.2019 № 428-ФЗ).
Доступные виды деятельности можно также увидеть в мобильном приложении "Мой налог".

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 8/38
при продаже покупных товаров, подакцизных и товаров с обязательной маркировкой
;
реализации имущественных прав на недвижимость, кроме сдачи в аренду жилья (нельзя сдавать нежилые помещения и апартаменты);
добыче и продаже полезных ископаемых;
посреднических сделках по договорам поручения, комиссии и агентскому договору, кроме случаев, когда посредник оказывает услуги по доставке товаров и при приеме денег от покупателя для продавца применяет ККТ.
Применять специальный налоговый режим нельзя:
—
—
—
—
Налог на профессиональный доход также не вправе платить арбитражные управляющие, оценщики, адвокаты, медиаторы, частные нотариусы, участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом с доходов от своей профессиональной деятельности. Об этом говорится в пункте
2
статьи 4 и пункте 2
статьи 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Можно ли самозанятым при сдаче имущества в аренду платить налог на профдоход
Можно, если арендатор не работодатель. Если арендатор – недавний или нынешний работодатель, возможны риски.
В рамках спецрежима «Налог на профессиональный доход» нельзя оказывать услуги и выполнять работы, если заказчик – работодатель или бывший работодатель, у которого самозанятый или ИП трудился меньше двух лет назад (
подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Из гражданского законодательства следует, что при аренде услуги не оказывают, а реализуют имущественные права – предоставляют право пользования (ст.
606
,
615
,
626
и
671
ГК).
Минфин считает, что арендодатель оказывает арендатору услуги.
Поэтому нельзя платить налог на профессиональный доход, когда арендатор – нынешний работодатель или работодатель, у которого он трудился меньше двух лет назад. Об этом – письмо Минфина от
15.06.2021 № 03-11-11/46753
ИП и самозанятые граждане, кроме госслужащих, вправе платить налог на профессиональный доход с доходов от аренды жилой недвижимости и аренды любого движимого имущества. Помимо жилья, они вправе
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 9/38
сдавать в аренду транспорт, оборудование, компьютеры, ККТ и т. д. Такой порядок следует из пункта 1
и подпункта 3
пункта 2 статьи 6 Закона от
27.11.2018 № 422-ФЗ, писем Минфина от 16.10.2020 № 03-11-11/90435
, от
17.02.2020 № 03-11-11/10799
и от 07.03.2019 № 03-11-11/14884
Государственные и муниципальные служащие могут платить налог на профессиональный доход только с доходов от аренды жилья. Такое правило следует из пункта 4
пункта 2 статьи 6 Закона от 27.11.2018 № 422-
ФЗ, писем Минфина от 27.04.2020 № 03-11-11/34004
и от 10.04.2020 № 03-
11-11/28832
Нежилую недвижимость нельзя сдавать в аренду в рамках спецрежима «Налог на профессиональный доход».
Под НПД не подпадает сдача в аренду апартаментов, офисов,
складов и других коммерческих помещений, а также земельных участков (
п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
, п. 2 ст. 15
ЖК
). Разъяснения – в письмах Минфина от 05.03.2021 № 03-11-
11/15838
, от 07.12.2020 № 03-11-11/106478
, от 30.11.2020 № 03-11-
11/104183
и от 30.04.2021 № 03-11-11/33669
Можно ли платить налог на профессиональный доход с доходов по вкладам в банке
Нет, нельзя.
Налог на профессиональный доход можно платить с доходов от реализации товаров собственного производства, работ, услуг,
имущественных прав (
подп. 2 п. 2 ст. 4
, п. 1 ст. 6
Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Размещение денег на депозитах к таким видам деятельности не относится. Поэтому доходы по банковским вкладам нельзя облагать налогом на профессиональный доход. Аналогичный вывод – в письме
Минфина от 07.08.2020 № 03-11-11/69368
ВНИМАНИЕ
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
10/38
Можно ли применять спецрежим «Налог на профессиональный доход», если гражданин оказывает юридические услуги
Да, можно, если гражданин не работает у заказчика по трудовому договору и не работал у него на протяжении последних двух лет.
Виды деятельности
, которые нельзя перевести на спецрежим «Налог на профессиональный доход», перечислены в пункте 2
статьи 4 и пункте 2
статьи 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Оказывать юридические услуги в рамках этого спецрежима не запрещено (
письмо Минфина от 06.02.2019
№ 03-11-11/6901
). Но налог на профессиональный доход не вправе платить исполнители, у которых с заказчиком действует трудовой договор или трудовой договор расторгнут менее двух лет назад
(
подп. 8 п. 2 ст. 6
Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Можно ли платить налог на профессиональный доход при оказании риелторских услуг – покупка и продажа недвижимости
Да, можно.
Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ
не запрещает частным риелторам зарегистрироваться плательщиками налога на профессиональный доход.
Поэтому физлица и ИП, которые оказывают риелторские услуги при покупке или продаже недвижимости, могут перейти на этот спецрежим.
Аналогичный вывод — в письме Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54306
СИТУАЦИЯ
СИТУАЦИЯ
СИТУАЦИЯ