Файл: Главбух. Випверсия для коммерческих орг httpsvip. 1gl rutoken2881404abcaa11a0fa722d0183618d15&ttl7776000&ustpW#document1672530bssPhr161ofcopy500235e300 138.pdf

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
32/38
ФНС от 27.10.2020 № СД-4-3/17615
, в которых рассматривается переход с
ЕНВД на УСН. Но сделанные выводы можно применять и при переходе с
ЕНВД на налог на профдоход
Редакция Системы Главбух предупреждает:
есть риск, что поступление денег после перехода с вмененки инспекторы сочтут доходами не от вмененной деятельности и доначислят налог на профессиональный доход.
В письме от 28.09.2020 № 03-11-11/84769
про переход с патентной системы Минфин сделал вывод, что доходы, поступившие после окончания срока патента, нужно облагать налогами в рамках системы, на которой ИП оказался. Налог на ПСН, так же как и
ЕНВД, не зависит от фактических поступлений (
ст. 346.47 НК
).
Поэтому для случаев перехода с ЕНВД на спецрежим самозанятых можно руководствоваться такой же логикой.
НДФЛ
Налог на профессиональный доход заменит НДФЛ не по всем доходам. С
доходов, которые не признаются объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход, физлица должны будут заплатить НДФЛ
Если плательщик налога на профессиональный доход получает доходы, которые облагаются НДФЛ
, он вправе претендовать на налоговые вычеты по этому налогу. Но есть дополнительные условия: гражданин должен быть налоговым резидентом и получать доходы, по которым ставка НДФЛ — 13 процентов
, кроме дивидендов (п.
3
,
4
ст. 210 и ст.
214.1
,
218
,
219
,
220
,
221
НК). В противном случае плательщик налога на профессиональный доход вычеты по НДФЛ не получает.
Например, не положен вычет на покупку квартиры (
письмо Минфина от
07.03.2019 № 03-11-11/15110
).
ВНИМАНИЕ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
33/38
Какие последствия из-за утраты статуса самозанятого
Предпринимателю придется перейти на УСН, ЕСХН или общую систему, а гражданину без статуса предпринимателя – прекратить деятельность или зарегистрировать ИП.
Плательщик налога на профессиональный доход теряет право на этот спецрежим со дня, когда нарушил условия применения
(
п. 19 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Например, заключил трудовой договор с работником, продал покупные товары или получил более 2,4 млн руб.
доходов с начала года. В этом случае нужно сняться с учета в качестве плательщика налога на профдоход. Заявление о снятии с учета отправляют через мобильное приложение «Мой налог» (
п. 12 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Дальнейшие действия зависят от того, есть ли статус ИП.
У ИП. После утраты статуса самозанятого ИП автоматически переходит на общую систему, при которой он платит НДФЛ
, НДС и взносы на собственное обязательное страхование. Чтобы с даты снятия с учета в качестве плательщика налога на профдоход перейти на УСН или
ЕСХН, нужно уведомить об этом ИФНС в течение 20 календарных дней
(
п. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
У физлиц без статуса ИП. Если у гражданина нет статуса предпринимателя, после снятия с учета в качестве плательщика налога на профдоход придется регистрировать ИП, иначе предпринимательская деятельность будет считаться незаконной. Если зарегистрировать ИП в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика налога на профдоход, с даты регистрации ИП можно перейти на УСН или ЕСХН (
п. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Ответственность за незаконное предпринимательство зависит от размера ущерба – от административного штрафа в размере 500-2000
руб. до лишения свободы на пять лет за ущерб в особо крупном размере
(
п. 1 ст. 14.1 КоАП
, ст. 171 УК
).
Последствия, если не сняться с учета добровольно. Если добровольно не сняться с учета в качестве плательщика налога на профдоход, а утрату права на спецрежим обнаружат инспекторы, они снимут с учета
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
34/38
принудительно и направят об этом уведомление в мобильное приложение «Мой налог» (
п. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Бывшему плательщику налога на профдоход грозят доначисления НДФЛ
и НДС, а также пени и штрафы за тот период, когда он не имел права применять налог на профдоход, но делал это, и до момента одностороннего снятия его с учета инспекторами. Если гражданин систематически получал доход, не регистрируя ИП, ему не удастся оспорить доначисления НДС, ссылаясь на отсутствие статуса ИП (
п. 5
письма ФНС от 07.05.2019 № СА-4-7/861
).
Предпринимателю могут доначислить обязательные страховые взносы за период, когда он был не вправе платить налог на профдоход.
Гражданам без статуса ИП доначисления страховых взносов не грозят,
даже если незаконное предпринимательство доказано (
письмо ФНС от
05.10.2020 № БС-4-11/16209
).
Обязательные страховые взносы
Плательщики налога на профессиональный доход не перечисляют обязательные страховые взносы (
п. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Часть налога на профессиональный доход поступит в ФОМС, поэтому плательщики налога на профессиональный доход будут застрахованы в системе медстрахования.
Но чтобы отработанные на спецрежиме периоды вошли в стаж для пенсии
,
необходимо вступить в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в ПФР.
Плательщики налога на профессиональный доход на свое усмотрение определяют размер добровольного платежа в ПФР. Ограничена только максимальная сумма за год — должно соблюдаться неравенство:
Добровольный взнос в ПФР

≤
8
МРОТ
× тариф взноса
× 12
Периоды уплаты добровольных взносов в ПФР засчитывают в страховой стаж.
Сколько дней, месяцев и лет включат в стаж, зависит от суммы добровольного платежа в течение каждого года и от того, когда плательщик налога на профессиональный доход подал заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Больше одного года за расчетный период в стаж не добавят.

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
35/38
Как считают стаж в зависимости от ситуации, смотрите в таблице ниже.
Расчет страхового стажа у плательщиков налога на профессиональный доход
Когда подано заявление о добровольной вступлении в правоотношения по ОПС
Какую сумму взносов заплатили за расчетный период
Какой период включат в страховой стаж
До 1 января расчетного периода
Календарный год
До 1 января расчетного периода
Меньше фиксированного размера страхового взноса
Период,
уменьшенный пропорционально уплаченной сумме
В течение расчетного периода
Период с даты заявления до конца года
В течение расчетного периода Меньше фиксированного размера страхового взноса, уменьшенного пропорционально количеству календарных месяцев и дней,
в течение которых гражданин состоял в добровольных правоотношениях по ОПС
Период с даты заявления до конца года уменьшат пропорционально уплаченной сумме
Не меньше фиксированного размера страхового взноса (за 2019 год — 29 354 руб.,
за 2020 и 2021 год — 32 448 руб.)
Не меньше фиксированного размера страхового взноса, уменьшенного пропорционально количеству календарных месяцев и дней, в течение которых гражданин состоял в добровольных правоотношениях по ОПС
Такой порядок предусмотрен в статье 29
Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
Предприниматель, который прекращает деятельность как самозанятый, обязан возобновить уплату страховых взносов
Добровольные взносы в ФСС
Плательщики налога на профессиональный доход не перечисляют обязательные взносы на социальное страхование в ФСС (
п. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-
ФЗ
). Чтобы получать из соцстраха больничные, декретные и детские пособия,
ИП — плательщики налога на профдоход могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (
п. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
, п. 1 Правил
, утв. постановлением Правительства от 02.10.2009 № 790
). Самозанятые граждане без статуса ИП платить добровольные взносы в соцстрах не вправе. Законом такая возможность не предусмотрена. Данный вывод подтверждает письмо ФСС от 28.02.2020
№ 02-09-11/06-04-4346

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
36/38
Могут ли самозанятые получить больничные,
декретные и детские пособия
Ответ зависит от того, есть ли у самозанятого работа по трудовому договору, платит ли он добровольные взносы на соцстрахование как ИП.
Плательщик налога на профессиональный доход, у которого есть работа по трудовому договору наряду предпринимательской деятельностью, получает больничные, декретные и детские пособия в таком же порядке, что и другие работники. В этом случае ФСС
выплачивает пособия по месту работы. Читайте, как получить больничный
, декретные и пособие при рождении и по уходу за ребенком до 1,5 лет
ИП, которые платят налог на профессиональный доход и являются добровольными страхователями в ФСС, пособия получают в территориальном отделении фонда. Обязательное условие — должны быть уплачены взносы за календарный год, предшествующему году в котором наступил страховой случай. Об этом сказано в пункте
3
статьи 2, пункте 6
статьи 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и письме
ФСС от 28.02.2020 № 02-09-11/06-04-4346
. Узнайте, как ИП получить больничные и пособия в связи с рождением ребенка
Плательщик налога на профессиональный доход, у которого нет работы по трудовому договору и который не платит добровольные взносы в ФСС как ИП, больничные и декретные пособия не получит. Эти пособия не положены всем самозанятым гражданам без статуса ИП,
поскольку платить добровольные взносы в ФСС они не вправе (
п.
6 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
, письмо ФСС от 28.02.2020
№ 02-09-11/06-04-4346
).
Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности,
единовременное пособие при рождении ребенка и пособие по уходу до 1,5 лет получить можно (ст.
9
,
11
,
13
Закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ, п.
19
,
25
,
42
Порядка, утв. приказом Минтруда от 29.09.2020 № 668н
). Мать ребенка, зарегистрированная плательщиком налога на профессиональный доход, должна для этого обратиться в отделении
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
37/38
соцзащиты по местожительству, если только отец ребенка не работает по трудовому договору (
п. 21
, абз. 2
п. 27, абз. 6
п. 42 Порядка, утв.
приказом Минтруда от 29.09.2020 № 668н
).
Когда второй родитель работает по трудовому договору, пособие при рождении ребенка получает он через своего нанимателя (
п. 27 Порядка,
утв. приказом Минтруда от 29.09.2020 № 668н
). Если же он оформит отпуск по уходу за ребенком, то и пособие до 1,5 лет будет получать на работе (
ст. 13 Закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ
, п. 48
Порядка, утв.
приказом Минтруда от 29.09.2020 № 668н
).
Подробнее, как получить пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности
, единовременное пособие при рождении ребенка и пособие по уходу до 1,5 лет
Отчетность
Налоговую декларацию по налогу на профессиональный доход в инспекцию не представляют (
ст. 13 Закона от 27.11.18 № 422-ФЗ
). Данные о доходах ИФНС
получит из мобильного приложения «Мой налог».
Меры господдержки как субъектам МСП
за финансовой, имущественной, информационной консультационной и другой поддержкой, которая предусмотрена для субъектов МСП статьями 17 — 21, 23,
25 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ;
за поддержкой, предоставляемой АО «Корпорация «МСП» и её дочерними обществами.
С 8 июня 2020 года самозанятых граждан включают в реестры МСП. Это значит,
что они имеют право на те же меры господдержки, как и субъекты малого и среднего бизнеса
Физлица, которые не являются ИП и применяют налог на профессиональный доход, вправе обратиться:
—
—
Обратиться за такой поддержкой можно в порядке и при условиях, которые установлены пунктами 2 — 6
статьи 14 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
Мероприятия по поддержке самозанятых граждан включаются

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
38/38
© Материал из БСС «Система Главбух» vip.1gl.ru
Дата печати: 26.07.2021
в государственные, региональные и муниципальные программы. При этом региональные власти вправе самостоятельно оказывать самозанятым дополнительные формы поддержки. Смотрите в таблице, какие меры по поддержке бизнеса установлены в каждом регионе